Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году: что это такое простыми словами, есхн такое простыми словами 2019

Содержание
  1. Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году: что это такое простыми словами
  2. Что такое ЕСХН
  3. Определение
  4. Кто может использовать
  5. Как перейти
  6. Как рассчитать сумму взносов
  7. Как подается отчетность
  8. Плюсы и минусы
  9. Видео по теме:
  10. Специальный налоговый режим ЕСХН: что это такое простыми словами в 2019
  11. Определение ЕСХН в 2019
  12. Объекты и налоговая база
  13. Субъекты
  14. Что надо для перехода на ЕСХН
  15. Расчет и уплата
  16. Страховые взносы в 2019
  17. Единый сельскохозяйственный налог в 2018 году: что это такое простыми словами
  18. Условия применения и оптимизации
  19. Объект налогообложения, элементы системы, налоговая база
  20. Налоговый период и ставки
  21. Процедура перехода
  22. Утрата права и снятие с учета
  23. Расчета налога и убытки
  24. Оплата, учет и представление отчётности
  25. Льготы
  26. Ответственность за налоговые нарушения
  27. ЕСХН что это такое?
  28. Что представляет собой этот режим
  29. Кто может стать плательщиком ЕСХН?
  30. Уплату каких налогов заменяет ЕСХН?
  31. Правильность расчета налога
  32. Преимущества ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году: что это такое простыми словами

Сельское хозяйство в России является одной из самых быстроразвивающихся отраслей народного хозяйства. Даже в период кризиса и финансовой нестабильности на территории страны эта отрасль показывает существенный рост.

Поэтому желание государства поддержать сектор бизнеса, имеющий перспективы, вполне обоснованно. Для оказания поддержки российским аграриям и снижения их налогового бремени был разработана уникальная система налогообложения для производителей сельскохозяйственных продуктов.

ЕСХН впервые был введен на территории России в 2002 году. Главной причиной появления этой налоговой системы стала необходимость государственного воздействия на компании, производящие сельскохозяйственные товары, а также стремление более грамотного применения сельскохозяйственных угодий.

Условия применения и оптимизации

Уплачивать данный налог могут только компании и предприниматели, занимающиеся сельскохозяйственным производством и реализацией продукции. Те субъекты бизнеса, которые приобретают аграрные товары для последующей переработки, применять ЕСХН не вправе.

Применение этой налоговой системы является исключительно добровольным, то есть те компании, которые не подали в налоговые органы заявление на переход, могут использовать любую другую систему налогообложения.

Компании, осуществляющие деятельность, которая облагается сельскохозяйственным налогом для товаропроизводителей, освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Предприниматели на ЕСХН не уплачивают НДФЛ по результатам коммерческой деятельности, НДС и налог на имущество.

Налогоплательщиками ЕСХН, в соответствии с законодательством, признаются производители сельскохозяйственной продукции:

  1. Компании, осуществляющие производство и последующую переработку сельхозпродукции.
  2. Компании, которые оказывают второстепенные услуги аграриям.
  3. Сельскохозяйственные кооперативы, объединяющие граждан, занимающихся разработкой сельхозугодий, выращиванием и откормом скота и подобным.

В налоговое законодательство России внесены поправки в области применения ЕСХН с начала этого года. Если до конца 2016 года применять данный режим могли только те компании и бизнесмены, которые занимаются сельхозпроизводством, то с начала этого года возможность применять ЕСХН могут и организации, оказывающие вспомогательные услуги производителям.

К ним относится подготовка полей к посеву, посев различных культур, обработка и выращивание сельхозкультур, обработка от вредителей, сбор урожая и прочие подобные этапы. Однако, для таких компаний есть ограничение: доходы от оказания вспомогательных услуг сельскохозяйственному производству составляют более 70% от общих доходов. Таким образом государством осуществляются мероприятия по развитию сельскохозяйственного сектора России.

Применять единый налог можно, уведомив органы налогового контроля об этом до 15 февраля.

Объект налогообложения, элементы системы, налоговая база

В соответствии с законодательством объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы за вычетом понесенных расходов. Расчетная база для исчисления налога определяется как стоимостное выражение разности между полученными компанией доходами и понесенными затратами.

Организации и предприниматели, уплачивающие единый налог, используют кассовый метод определения даты поступления доходов. Расходы принимаются к налоговому учету на дату их фактической оплаты. В том случае, когда расходы или доходы выражены в иностранной валюте, их сумма пересчитывается по курсу Центрального банка на дату поступления доходов и осуществления расходов.

Если компанией или предпринимателем получен доход в натуральной форме, то стоимость этого дохода рассчитывается исходя из актуальной рыночной оценки данного товара, а также условий договора на его передачу.

Плательщики данного налога вправе уменьшить расчетную базу по налогу на сумму полученных в предыдущих периодах убытков. Принять в расчет убытки можно в течение десяти лет после их образования.

Юридические лица обязаны вести достоверный бухгалтерский учет для грамотного определения суммы единого сельскохозяйственного налога к уплате. Что касается деятельности индивидуальных предпринимателей, то им предоставлено право выбора относительно ведения бухгалтерского учета показателей деятельности. Бизнесмены должны отражать поступление и расход в Книге учета доходов и расходов.

Налоговый период и ставки

В соответствие со статьей 346.7 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – полугодие. Применяется налоговая ставка в размере 6 %.

Процедура перехода

Перейти на ЕСХН может любая организация или бизнесмен, доля сельскохозяйственных доходов которого в общих доходах должна быть более 70%.

Применение нового налогового режима разрешено только с начала нового календарного года.

Юридические лица обязаны уведомить инспекцию по месту нахождения своей организации, а предприниматели – по месту регистрации. Законодательно разработана и утверждена форма заявления о переходе №26.1-1.

Не имеют права переходить на ЕСХН компании, производящие подакцизные товары, а также государственные учреждения.

Утрата права и снятие с учета

Компании и ИП могут потерять право уплачивать единый налог при налогообложении своих доходов. Абсолютно неважно, какими именно причинами это вызвано, субъекты бизнеса обязаны уведомить о случившемся налоговую инспекцию, в которой они состоят на учете.

В зависимости от того, по каким причинам компания больше не может применять ЕСХН, она должна подать в органы налогового контроля уведомление по форме 26.1-2 или 26.1-3.

В том случае, если деятельность компаний больше не соответствует критериям применения единого налога по доле сельскохозяйственной выручки, ей следует представить в ФНС уведомление по форме 26.1-2.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Образец уведомления ЕСХН по форме 26.1-1
  • Форма №26.1-1
  • Форма №26.1-2
  • Форма №26.1-3

При утере права на применение ЕСХН компания или предприниматель автоматически переходит на основную систему налогообложения и становится плательщиком всех основных налогов. Аналогичная схема происходит при утере права на использование патента как специального налогового режима.

Если компания решила использовать иную налоговую систему добровольно, это возможно сделать только с начала нового календарного года, подав в налоговый орган по месту своей регистрации уведомление по форме 26.1-3 не позднее 15 января.

Расчета налога и убытки

Формулу исчисления сельскохозяйственного налога можно представить в виде:

ЕСХН = Налоговая база * 6% / 100%

Пример 1

Компания «Сударушка» зарегистрирована в налоговой инспекции и ведет свою деятельность, начиная с 1 января 2019 года. Компания занимается производством и реализацией овощных культур и успешно применяет ЕСХН в своей работе.

Отчетным периодом по данному налоговому платежу является полугодие, значит представить отчет в органы налогового контроля и перечислить в бюджет налоговый платеж нужно не позднее 25 июля 2016 года. В период с января по июнь компания «Сударушка» получила доходы от реализации в размере 1 958 020 рублей и понесла связанные с деятельностью расходы в сумме 1 365 000 рублей.

Как видно, компанией за первое полугодие 2019 года получена прибыль в размере 593 020 рублей.

Рассчитаем сумму предварительного платежа по ЕСХН за 1 полугодие 2019 года:

ЕСХН = (1 958 020 – 1 365 000) * 6% / 100% = 593 020 * 6% / 100% = 35 581,20 рублей

Следовательно, до 25 июля 2019 года ООО «Сударушка» должна перечислить в бюджет предварительный платеж по единому налогу в размере 35 581,20 рублей.

Пример 2

ООО «Ферма» является крупным сельскохозяйственным товаропроизводителем и уплачивает в бюджет единый налог. По итогам 2016 года компанией получен убыток от деятельности в размере 350 000 рублей.

За первое полугодие 2017 года ООО «Ферма» получила доход 860 000 рублей и понесла затраты 650 000 рублей.

По итогам года компанией получен доход 2 000 000 и понесены расходы 850 000 рублей. Рассчитаем авансовый платеж по данному налогу к уплате за первое полугодие, а также произведем окончательные расчеты по налогу за 2017 год с учетом полученного годом ранее убытка.

Авансовый платеж по ЕСХН будет рассчитываться:

ЕСХН = (860 000 – 650 000) * 6% / 100% = 210 000 * 6% / 100% = 12 600 рублей

До 31 марта 2019 года ООО «Ферма» должна произвести окончательный расчет по налогу за 2017 год.

ЕСХН = (2 000 000 – 850 000 – 350 000) * 6% / 100% — 12 600 = 800 000 * 6% / 100% — 12 600 = 48 000 – 12 600 = 35 400 рублей

По итогам налогового периода ООО «Ферма» должна уплатить в пользу государства 35 400 рублей. В расчете учтен убыток, полученный компанией в 2016 году. Это позволило уменьшить расчетному базу по единому налогу для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Пример 3

Растениеводческая компания ООО «Лотос» успешно работает на рынке с 2010 года. Однако в связи с тяжелой финансовой ситуацией и низким урожаем в первом полугодии 2016 году ею был получен убыток по результатам деятельности в размере 400 000 рублей. Доходы за первое полугодие составили 1 600 000 рублей, а расходы, понесенные компанией, 2 000 000 рублей.

Рассчитаем сумму авансового платежа по налогу к уплате.

Так как организацией ООО «Лотос» за первое полугодие получен убыток в размере 400 000 рублей, авансовый платеж по этому налогу будет равным нулю.

В том случае, если компания не поправит свое финансовое положение до конца 2016 года, у нее может сложиться размер налогового платежа не к перечислению в бюджет, а к возмещению. Отрицательную разницу плательщик может вернуть на свой банковский счет, может учесть при расчетах по другим федеральным налогам, а может использовать при следующих платежах единого налога.

Оплата, учет и представление отчётности

Как уже было рассмотрено выше, расчет налога следует передавать в инспекцию по месту регистрации дважды в год: по итогам полугодия (до 25 июля) и по итогам года (до 31 марта для юридических лиц и до 30 апреля для бизнесменов).

Сроки перечисления налога в бюджет совпадают со сроками представления декларации по налогу.

Декларация по единому налогу должна содержать следующую информацию:

  1. В первом разделе указывается сумма авансового (предварительного) платежа, а также сумма окончательного расчета по налогу за календарный год.
  2. Второй раздел раскрывает информацию о расчете налога и убытках, в случае их наличия.
  3. Третий раздел предназначен для отражения информации о целевых средствах и их правомерном использовании.

Для перечисления единого налога в бюджет в 2019 году предусмотрены следующие коды бюджетной классификации:

  1. Для перечисления суммы единого налога – 182 1 05 03010 01 1000 110.
  2. Для перечисления пени по единому налогу – 182 1 05 03010 01 2100 110.
  3. Для перечисления штрафов по единому налогу — 182 1 05 01011 01 3000 110.

Выгода применения и совмещение с другими налогами/их замена (стоит представить таблицей/таблицами).

Применение ЕСХН в деятельности российских предпринимателей и организаций имеет как плюсы, так и минусы.

Преимущества ЕСХН
Недостатки ЕСХН

Отсутствие необходимости платить сложные налоги
Учет доходов кассовым методом

Основные средства списываются единовременно
Ограниченный перечень учитываемых при налогообложении расходов

Расчет налога и составление деклараций два раза в год
Ограничение на переход по проценту сельскохозяйственных доходов

В соответствие с налоговым законодательством компании и бизнесмены имеют возможность совмещать в своей деятельности несколько налоговых систем.

Юридическим лицам совмещать уплату единого сельскохозяйственного налога можно только с вмененным налогом. В том случае, когда компания реализует произведенную продукцию в собственных магазинах, она не вправе применять ЕНВД. При совмещении доходы по каждой системе учитываются отдельно.

Индивидуальным предпринимателям предоставлено больше вариантов для совмещения налоговых режимов:

  1. ЕСХН и ЕНВД.
  2. ЕСХН, ЕНВД и ОСНО.
  3. ЕСХН и ОСНО.
  4. ЕСХН и Патент.

Совмещение разных налоговых режимов позволяет компаниям и предпринимателям заниматься разными видами деятельности, определяя для себя наиболее прибыльные сферы бизнеса.

Льготы

Налоговое законодательство предусматривает применение различного рода налоговых льгот для производителей сельскохозяйственной продукции:

  1. Не подлежат обложению транспортным налогом такие виды сельскохозяйственной техники, как комбайны, тракторы и прочие автомобили, используемые плательщиками ЕСХН для производства продукции.
  2. Земельные участки облагаются налогом по пониженным ставкам от 0,1 до 0,3% в том случае, если они относятся к территориям сельскохозяйственного назначения и используются для производства продукции или в качестве подсобного хозяйства.

Ответственность за налоговые нарушения

Законодательством России устанавливаются не только правила налогообложения ЕСХН, но и система ответственности и штрафов за нарушения требований закона.

Ответственность налогоплательщика предусматривается в том случае, если компания изменила основной вид деятельности или доля сельскохозяйственных доходов снизилась и стала менее 70%. Следовательно, нарушено основное ограничение применения ЕСХН для компании, и она обязана пересчитать все налоги и уплатить их в соответствие с общим режимом налогообложения.

Если компания произвела неверные подсчеты налога и перечислила авансовый платеж в неверную сумму, необходимо произвести пересчет и заплатить государству пени по налогу.

Организация, нарушившая правила и принудительно переведенная на основной налоговый режим, может вернуться на уплату единого налога не ранее, чем через один календарный год. При подаче заявления налоговики с пристальным вниманием отнесутся к проверке соблюдения установленных ограничений применения единого налога для сельхозпроизводителей.

Единый налог предназначен для снижения налогового бремени аграрных товаропроизводителей. Как и любая другая налоговая система, ЕСХН имеет как плюсы, так и минусы. А выгоден ли данный режим конкретному субъекту бизнеса, каждый руководитель решает сам.

Подробнее про ЕСХН есть в данном видео.

Что такое ЕСХН

Система налогообложения всегда подбирается исходя из специфики деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Лица, которые занимаются сельскохозяйственным производством, не являются исключением и для сдачи налоговой отчетности для них также предусмотрен налоговый режим, такой как ЕСХН.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Определение

Если разбирать, что такое ЕСХН, простыми словами можно сказать, что это специальный единый налог, который является наиболее выгодным для лиц, ведущих сельскохозяйственную деятельность.

К такому роду деятельности относится:

  • растениеводство;
  • лесное хозяйство;
  • животноводство;
  • развитие водных ресурсов.

Объектом налогообложения является размер доходов, полученных от производства, уменьшенных на количество понесенных за отчетный период расходов. С посчитанной разницы к уплате в бюджет подлежит 6%, что и является постоянной налоговой ставкой.

Налог на занятие сельскохозяйственной деятельностью является единым, поэтому, к уплате не подлежат:

  • НДФЛ — со стороны ИП;
  • налог на прибыль — для ООО;
  • НДС — кроме лиц, занимающихся экспортом;
  • имущественный налог — исключения составляют объекты, определяющие свою базу, как кадастровую стоимость.

Кто может использовать

Для того чтобы перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, необходимо иметь статус ООО или ИП. Переход на данную систему налогообложения происходит в том случае, когда доход от ведения только сельской деятельности составляет более 70% от всех доходов.

Это правило относится и к лицам, которые занимаются рыбным хозяйством, дополнительным критерием будет не превышение штата сотрудников численности 300 человек.

Также законодательством определен перечень лиц, которые не могут осуществить переход на ЕСХН:

  1. Юридические лица, занимающиеся производством подакцизной продукции, например, алкоголя или табачных изделий.
  2. Организации, деятельность которых связана с азартными играми.
  3. Казенные организации или содержащиеся за счет средств бюджета государства.
  4. Лица, которые не являются непосредственными производителями сельской продукции, а только занимаются ее дальнейшей обработкой.
  5. Лица, у которых доход от развития хозяйства не превышает 70%.

Как перейти

В процедуре перехода на систему ЕСХН нет ничего сложного, в первую очередь, нужно проверить, все ли характеристики налогоплательщика, разрешающие сделать это, соответствуют.

Если все правила соблюдены, необходимо обратиться в налоговую службу, для того чтобы подать уведомление и получить консультацию к дальнейшим действиям.

Для того чтобы сменить налоговый режим также установлены определенные сроки:

  • юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые только что зарегистрировали свою деятельность, должны определиться с желаемой системой налогообложения в течение 30 дней со дня постановки на учет;
  • организации и индивидуальные предприниматели, которые уже находятся на каком-либо режиме налогообложения, перейти на ЕСХН могут со следующего года, при этом уведомление в налоговый орган необходимо подать не позднее 31 декабря.

Что касается отмены режима то сделать это можно также легко. Причиной этому может служить собственное желание налогоплательщика или же несоблюдение условий, например, доля прибыли от сельскохозяйственной деятельности снизилась и стала менее 70%.

Перед отменой налогового режима ЕСХН, необходимо подсчитать все доходы, выручку, включая реализованное имущество и земельные участки. Сообщить о факте перехода необходимо не позднее 15 дней после окончания отчетного периода. Также в течение месяца необходимо сделать перерасчет по налогам на прибыль и НДС.

Как рассчитать сумму взносов

Расчет суммы налоговых отчислений, положенных к уплате в бюджет при системе ЕСХН, устанавливается статьей № 346.6 Налогового Кодекса Российской Федерации. Для того чтобы правильно определить налоговую базу, необходимо посчитать доходы и расходы, совершенные за отчетный период.

Индивидуальные предприниматели могут узнать все данные из книги продаж и книги покупок, а юридические лица — из бухгалтерского учета.

Расчет суммы налога производится по специальной формуле:

Перечисление налога производится в два этапа:

  • перечисление авансовых платежей — осуществляется раз в пол года, не позднее чем 25 июля, также высчитывается по формуле и имеет ставку 6%;
  • уплата налога по окончании календарного года — в налоговую службу сдается декларация, в которой просчитываются показатели, взятые за весь год, до 31 марта, к уплате же подлежит сумма за минусом авансового платежа, внесенного ранее.

В больших организациях, при ведении автоматизированного учета, для того чтобы рассчитывать налоги, исходя из имеющихся данных, используются специальные программы-калькуляторы. В них достаточно ввести цифровые значения и уже установленная формула самостоятельно посчитает сумму налога.

Как подается отчетность

Каждый отчетный период ИП и ООО подают сведения в налоговые инспекции в установленные законодательством сроки. Для этого существует такой документ как декларация, она содержит в себе сразу все сведения о налогоплательщике, сформированной налоговой базе и, непосредственно, самом налоге.

При подаче декларации важным моментом является ее правильное оформление, так как при допущении ошибок ее придется заполнять снова.

Она состоит из нескольких основных частей:

  1. Титульный лист.
  2. 1 Раздел — указывается весь размер налога, необходимого к уплате в бюджет.
  3. 2 Раздел — содержит в себе расчет.
  4. 1 Раздел — указываются суммы убытков прошлых лет или тех, которые принимали участие в уменьшении налоговой базы.
  5. 3 Раздел — отражаются данные о целевом использовании денежных средств.

Заполнение декларации начинается с титульного листа, в нем аккуратно, печатными буквами вписываются все данные о налогоплательщике. Так как каждая строка имеет пояснение, с оформлением этой страницы сложностей возникнуть не должно.

Данный раздел состоит из нескольких срок, которые имеют цифровые обозначения:

010 Указываются все доходы за 12 месяцев
020 Все расходы за 12 месяцев
030 Налоговая база, которая высчитывается путем вычета расходов из доходов
040 Указываются убытки прошлых периодов, на которые необходимо уменьшить налоговую базу, данные берутся из Раздела 2.1
045 Проставляется налоговая ставка
050 Высчитывается сумма самого налога

Если имеются суммы убытков, которые были получены налогоплательщиков в прошлые года, то он в праве потом списывать их в очередном порядке в счет уменьшения налоговой базы. Все суммы прописываются в 2.1 Разделе, по каждому году.

001 Указывается ОКТМО
002 Размер авансового платежа, который был перечислен налогоплательщиком за первую половину периода
003 В том случае, если во втором полугодии менялся код ОКТМО, его новое значение вписывается в строчку
004 Вписывается остаточная сумма, которая подлежит к уплате, за минусом авансового платежа
005 Если есть, пишется сумма уменьшения налога, за налоговый период

Далее, при необходимости заполняется 3 раздел, он состоит из столбцов, к каждому из которых имеется пояснение его содержания.

Плюсы и минусы

Переход на систему уплаты единого сельскохозяйственного налога, как и каждая система налогообложения, имеет свои преимущества и недостатки. Каждый сам для себя решает, насколько они значимые, и стоит ли менять режим.

Плюсы:

  • смена режима является добровольным мероприятием, и при уходе с ЕСХН нет никаких мер наказания;
  • легкая и понятная каждому формула расчета налога;
  • низкая налоговая ставка 6%;
  • минимальное количество отчетности и допустимые сроки сдачи, подходящие под ведение сельскохозяйственной деятельности.

Минусы:

  • четкое соблюдение ограниченных статей расходов, они все прописаны в Налоговом Кодексе Российской Федерации;
  • большое количество требований, которые необходимо соблюсти для того чтобы был разрешен переход, особенно сложно многим дается правило доли выручки, которая не должна быть ниже 70%.

Выбирать налоговый режим необходимо исходя из специфики деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Если он будет выбран правильно, то и трудностей с соблюдением всех установленных правил возникнуть не должно.

В государстве большое количество предприятий, имеющих различные способы дохода, и для каждого из них было создана более подходящая система налогообложения.

Видео по теме:

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Специальный налоговый режим ЕСХН: что это такое простыми словами в 2019

Помимо общих форм налогообложения НК РФ предусматривает ряд специальных режимов, которые направлены на упрощение отчетности и расчета налоговых обязательств по отдельным направлениям деятельности. Для поддержки сельхозпроизводителей может применяться схема ЕСХН, отличающаяся низкой ставкой и иными преимуществами.

Определение ЕСХН в 2019

Сельское хозяйство является одной из наиболее рискованных сфер деятельности, поскольку на показатели прибыли и убытков могут влиять не только экономические показатели, по и непредвиденные факторы (например, неблагоприятные погодные условия). Применение режима ЕСХН позволяет не только уменьшить сумму налоговых обязательств, но и использовать убыток от текущей деятельности для снижения налогов на будущие периоды.

Что такое налогообложение ЕСХН, расскажет видео ниже:

Понятие и особенности

Схема ЕСХН позволяет субъектам заменить ряд самостоятельных видов платежей единым налогов. В частности, выплатой сельхозналога устраняется обязанность по расчету и выплате следующих видов платежей:

Такое право возникает только при соблюдении определенных условий, поскольку схема ЕСХН доступна далеко не каждому предприятию, работающему в сфере сельского хозяйства. Согласно ст. 346.2 НК РФ возможность перейти на уплату ЕСХН возникает при соблюдении следующих условий:

  • налогоплательщик должен заниматься непосредственным производством сельхозпродукции – животноводство, растениеводство и т.д. (закон допускает применение этого режима субъектами, добывающими водные биологические ресурсы);
  • право на переход под режим ЕСХН возникнет только в случае, если доля дохода от сельхозпроизводства составит не менее 70% от совокупного размера выручки предприятия;
  • переход на схему ЕСХН осуществляется не в автоматическом режиме, а на основании решения плательщика и уведомления, направленного в инспекцию ФНС.

После перехода на ЕСХН у сельхозпроизводителя сохраняется обязанность по выплате страховых взносов за наемных работников.

Нормативное регулирование

  • Правовое регулирование режима ЕСХН осуществляется в рамках главы 26.1 НК РФ, которая содержит правила перехода на эту схему, особенности учета доходов и расходов, порядок уплаты авансовых платежей и итоговой суммы налога.
  • Помимо этого, рядом подзаконных актов регламентируются требования к форме декларации ЕСХН, порядок ее заполнения. В частности, действующая на данный момент форма декларации утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/384 с изменениями от 2019 года.

Единый сельскохозяйственный налог имеет свои преимущества и недостатки, о чем и расскажет видео ниже:

Преимущества перед другими НС

Хотя правовой режим ЕСХН по отдельным характеристикам напоминает иные схемы налогообложения, он имеет несомненные преимущества.

  • В частности, расчет ЕСХН осуществляется по ставке 6% от суммы доходов, уменьшенной на величину годовых расходов. Наиболее схожие условия предусматривает только схема УСН-Доходы, однако по ней ставка 6% применяется без учета произведенных расходов.
  • Кроме того, отдельным преимуществом режима ЕСХН является возможность использовать значение убытка по итогам года для переноса на будущие отчетные периоды. Если в текущем периоде сельхозпроизводитель работал в убыток, он сможет уменьшить суммы налоговых обязательств в последующих годах. Для этого сумму убытка нужно указать в годовой декларации по ЕСХН.

Объекты и налоговая база

Для режима ЕСХН налоговой базой признается показатель дохода за отчетный период, уменьшенный на величину расходов. Формирование показателей доходов и расходов осуществляется с учетом следующих нюансов:

  • данные о расходных и доходных операциях индивидуального предпринимателя фиксируются нарастающим итогом в книге учета, а предприятия регистрируют доходы и расходы по общим правилам бухгалтерского и налогового учета;
  • данные о прибылях и убытках за первые шесть месяцев календарного года используются для расчета авансовых платежей, а по итоговые данные являются основанием для заполнения годовой декларации по ЕСХН;
  • убытки предыдущих годов уменьшают налоговую базу сельхозпроизводителя при условии включения этих данных годовую декларацию.

Таким образом, объектом налогообложения по схеме ЕСХН является доход сельхозпроизводителя, уменьшенный на сумму фактически понесенных расходов.

Субъекты

Субъектами режима ЕСХН являются предприниматели и организации, занятые производством сельхозпродукции. Чтобы воспользоваться преимуществами схемы ЕСХН, субъект должен указать производство сельхозпродукции в качестве основного или дополнительного вида деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Что надо для перехода на ЕСХН

Переход на ЕСХН осуществляется на основании добровольного решения сельхозпроизводителя, которое фиксируется в уведомлении в адрес налогового органа. Порядок перехода на ЕСХН предусматривает следующие особенности:

  • использование схемы ЕСХН осуществляется с начала календарного года;
  • для перехода на ЕСХН сельхозпроизводитель должен направить заявление в инспекцию ФНС не позднее 31 декабря текущего года;
  • если по итогам календарного года сумма доходов от сельхозпроизводства не превысит 70% от общей суммы выручки, даже наличие поданного заявления не дает право на использование льготных условий ЕСХН.

Уведомление о переходе на ЕСХН подается в письменной форме или с использованием электронного сервиса ФНС (личный кабинет налогоплательщика). В подтверждение принятого заявления и переводе субъекта на выбранный режим ЕСХН налоговым органом направляется уведомление.

Расчет и уплата

Расчет и уплата осуществляются самостоятельно сельхозпроизводителям, при этом учитывают данные обо всех доходных и расходных операция календарного года. По итогам первых шести месяцев работы рассчитывается сумма авансового платежа, которая подлежит перечислению в соответствующий бюджет не позднее 25 июля.

По итогам календарного года заполняется декларация по ЕСХН, которую необходимо представить в инспекцию ФНС не позднее 31 марта. В этот же срок осуществляется уплата итоговой суммы налога, для этого расчетный показатель по декларации уменьшается на сумму авансового платежа. Если в годовой декларации зафиксирован убыток, ранее уплаченные авансовые платежи будут учтены при расчете налоговых обязательств будущих налоговых периодов.

Страховые взносы в 2019

Даже после перехода на схему ЕСХН у сельхозпроизводителя сохраняется обязанность по расчету и уплате НДФЛ в отношении наемных работников, а также страховых взносов в ПФР. Для этого субъект сельхозпроизводства должен встать на учет в учреждении ПФР на общих основаниях.

При расчете и уплате страховых взносов учитываются общие требования к отчетным и расчетным периодам (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), а также к ставкам страховых взносов. Льгот по уменьшению суммы страховых взносов налоговый режим ЕСХН не предоставляется.

О том, как закрыть ЕСХН, расскажет это видео:

Единый сельскохозяйственный налог в 2018 году: что это такое простыми словами

Сельское хозяйство в России является одной из самых быстроразвивающихся отраслей народного хозяйства. Даже в период кризиса и финансовой нестабильности на территории страны эта отрасль показывает существенный рост.

Поэтому желание государства поддержать сектор бизнеса, имеющий перспективы, вполне обоснованно. Для оказания поддержки российским аграриям и снижения их налогового бремени был разработана уникальная система налогообложения для производителей сельскохозяйственных продуктов.

ЕСХН впервые был введен на территории России в 2002 году. Главной причиной появления этой налоговой системы стала необходимость государственного воздействия на компании, производящие сельскохозяйственные товары, а также стремление более грамотного применения сельскохозяйственных угодий.

Условия применения и оптимизации

Уплачивать данный налог могут только компании и предприниматели, занимающиеся сельскохозяйственным производством и реализацией продукции. Те субъекты бизнеса, которые приобретают аграрные товары для последующей переработки, применять ЕСХН не вправе.

Применение этой налоговой системы является исключительно добровольным, то есть те компании, которые не подали в налоговые органы заявление на переход, могут использовать любую другую систему налогообложения.

Компании, осуществляющие деятельность, которая облагается сельскохозяйственным налогом для товаропроизводителей, освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Предприниматели на ЕСХН не уплачивают НДФЛ по результатам коммерческой деятельности, НДС и налог на имущество.

Налогоплательщиками ЕСХН, в соответствии с законодательством, признаются производители сельскохозяйственной продукции:

  1. Компании, осуществляющие производство и последующую переработку сельхозпродукции.
  2. Компании, которые оказывают второстепенные услуги аграриям.
  3. Сельскохозяйственные кооперативы, объединяющие граждан, занимающихся разработкой сельхозугодий, выращиванием и откормом скота и подобным.

В налоговое законодательство России внесены поправки в области применения ЕСХН с начала этого года. Если до конца 2016 года применять данный режим могли только те компании и бизнесмены, которые занимаются сельхозпроизводством, то с начала этого года возможность применять ЕСХН могут и организации, оказывающие вспомогательные услуги производителям.

К ним относится подготовка полей к посеву, посев различных культур, обработка и выращивание сельхозкультур, обработка от вредителей, сбор урожая и прочие подобные этапы. Однако, для таких компаний есть ограничение: доходы от оказания вспомогательных услуг сельскохозяйственному производству составляют более 70% от общих доходов. Таким образом государством осуществляются мероприятия по развитию сельскохозяйственного сектора России.

Применять единый налог можно, уведомив органы налогового контроля об этом до 15 февраля.

Объект налогообложения, элементы системы, налоговая база

В соответствии с законодательством объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы за вычетом понесенных расходов. Расчетная база для исчисления налога определяется как стоимостное выражение разности между полученными компанией доходами и понесенными затратами.

Организации и предприниматели, уплачивающие единый налог, используют кассовый метод определения даты поступления доходов. Расходы принимаются к налоговому учету на дату их фактической оплаты. В том случае, когда расходы или доходы выражены в иностранной валюте, их сумма пересчитывается по курсу Центрального банка на дату поступления доходов и осуществления расходов.

Плательщики данного налога вправе уменьшить расчетную базу по налогу на сумму полученных в предыдущих периодах убытков. Принять в расчет убытки можно в течение десяти лет после их образования.

Юридические лица обязаны вести достоверный бухгалтерский учет для грамотного определения суммы единого сельскохозяйственного налога к уплате. Что касается деятельности индивидуальных предпринимателей, то им предоставлено право выбора относительно ведения бухгалтерского учета показателей деятельности. Бизнесмены должны отражать поступление и расход в Книге учета доходов и расходов.

Налоговый период и ставки

В соответствие со статьей 346.7 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – полугодие. Применяется налоговая ставка в размере 6 %.

Процедура перехода

Перейти на ЕСХН может любая организация или бизнесмен, доля сельскохозяйственных доходов которого в общих доходах должна быть более 70%.

Применение нового налогового режима разрешено только с начала нового календарного года.

Юридические лица обязаны уведомить инспекцию по месту нахождения своей организации, а предприниматели – по месту регистрации. Законодательно разработана и утверждена форма заявления о переходе №26.1-1.

Не имеют права переходить на ЕСХН компании, производящие подакцизные товары, а также государственные учреждения.

Утрата права и снятие с учета

Компании и ИП могут потерять право уплачивать единый налог при налогообложении своих доходов. Абсолютно неважно, какими именно причинами это вызвано, субъекты бизнеса обязаны уведомить о случившемся налоговую инспекцию, в которой они состоят на учете.

В зависимости от того, по каким причинам компания больше не может применять ЕСХН, она должна подать в органы налогового контроля уведомление по форме 26.1-2 или 26.1-3.

В том случае, если деятельность компаний больше не соответствует критериям применения единого налога по доле сельскохозяйственной выручки, ей следует представить в ФНС уведомление по форме 26.1-2.

При утере права на применение ЕСХН компания или предприниматель автоматически переходит на основную систему налогообложения и становится плательщиком всех основных налогов. Аналогичная схема происходит при утере права на использование патента как специального налогового режима.

Если компания решила использовать иную налоговую систему добровольно, это возможно сделать только с начала нового календарного года, подав в налоговый орган по месту своей регистрации уведомление по форме 26.1-3 не позднее 15 января.

Расчета налога и убытки

Формулу исчисления сельскохозяйственного налога можно представить в виде:

Пример 1

Компания «Сударушка» зарегистрирована в налоговой инспекции и ведет свою деятельность, начиная с 1 января 2018 года. Компания занимается производством и реализацией овощных культур и успешно применяет ЕСХН в своей работе.

Отчетным периодом по данному налоговому платежу является полугодие, значит представить отчет в органы налогового контроля и перечислить в бюджет налоговый платеж нужно не позднее 25 июля 2016 года. В период с января по июнь компания «Сударушка» получила доходы от реализации в размере 1 958 020 рублей и понесла связанные с деятельностью расходы в сумме 1 365 000 рублей.

Как видно, компанией за первое полугодие 2018 года получена прибыль в размере 593 020 рублей.

Рассчитаем сумму предварительного платежа по ЕСХН за 1 полугодие 2018 года:

Следовательно, до 25 июля 2018 года ООО «Сударушка» должна перечислить в бюджет предварительный платеж по единому налогу в размере 35 581,20 рублей.

Пример 2

ООО «Ферма» является крупным сельскохозяйственным товаропроизводителем и уплачивает в бюджет единый налог. По итогам 2016 года компанией получен убыток от деятельности в размере 350 000 рублей.

За первое полугодие 2017 года ООО «Ферма» получила доход 860 000 рублей и понесла затраты 650 000 рублей.

По итогам года компанией получен доход 2 000 000 и понесены расходы 850 000 рублей. Рассчитаем авансовый платеж по данному налогу к уплате за первое полугодие, а также произведем окончательные расчеты по налогу за 2017 год с учетом полученного годом ранее убытка.

Авансовый платеж по ЕСХН будет рассчитываться:

До 31 марта 2018 года ООО «Ферма» должна произвести окончательный расчет по налогу за 2017 год.

По итогам налогового периода ООО «Ферма» должна уплатить в пользу государства 35 400 рублей. В расчете учтен убыток, полученный компанией в 2016 году. Это позволило уменьшить расчетному базу по единому налогу для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Пример 3

Растениеводческая компания ООО «Лотос» успешно работает на рынке с 2010 года. Однако в связи с тяжелой финансовой ситуацией и низким урожаем в первом полугодии 2016 году ею был получен убыток по результатам деятельности в размере 400 000 рублей. Доходы за первое полугодие составили 1 600 000 рублей, а расходы, понесенные компанией, 2 000 000 рублей.

Рассчитаем сумму авансового платежа по налогу к уплате.

Так как организацией ООО «Лотос» за первое полугодие получен убыток в размере 400 000 рублей, авансовый платеж по этому налогу будет равным нулю.

В том случае, если компания не поправит свое финансовое положение до конца 2016 года, у нее может сложиться размер налогового платежа не к перечислению в бюджет, а к возмещению. Отрицательную разницу плательщик может вернуть на свой банковский счет, может учесть при расчетах по другим федеральным налогам, а может использовать при следующих платежах единого налога.

Оплата, учет и представление отчётности

Как уже было рассмотрено выше, расчет налога следует передавать в инспекцию по месту регистрации дважды в год: по итогам полугодия (до 25 июля) и по итогам года (до 31 марта для юридических лиц и до 30 апреля для бизнесменов).

Сроки перечисления налога в бюджет совпадают со сроками представления декларации по налогу.

Декларация по единому налогу должна содержать следующую информацию:

  1. В первом разделе указывается сумма авансового (предварительного) платежа, а также сумма окончательного расчета по налогу за календарный год.
  2. Второй раздел раскрывает информацию о расчете налога и убытках, в случае их наличия.
  3. Третий раздел предназначен для отражения информации о целевых средствах и их правомерном использовании.

Для перечисления единого налога в бюджет в 2018 году предусмотрены следующие коды бюджетной классификации:

  1. Для перечисления суммы единого налога – 182 1 05 03010 01 1000 110.
  2. Для перечисления пени по единому налогу – 182 1 05 03010 01 2100 110.
  3. Для перечисления штрафов по единому налогу — 182 1 05 01011 01 3000 110.

Выгода применения и совмещение с другими налогами/их замена (стоит представить таблицей/таблицами).

Применение ЕСХН в деятельности российских предпринимателей и организаций имеет как плюсы, так и минусы.

Преимущества ЕСХН Недостатки ЕСХН
Отсутствие необходимости платить сложные налоги Учет доходов кассовым методом
Основные средства списываются единовременно Ограниченный перечень учитываемых при налогообложении расходов
Расчет налога и составление деклараций два раза в год Ограничение на переход по проценту сельскохозяйственных доходов

В соответствие с налоговым законодательством компании и бизнесмены имеют возможность совмещать в своей деятельности несколько налоговых систем.

Юридическим лицам совмещать уплату единого сельскохозяйственного налога можно только с вмененным налогом. В том случае, когда компания реализует произведенную продукцию в собственных магазинах, она не вправе применять ЕНВД. При совмещении доходы по каждой системе учитываются отдельно.

Индивидуальным предпринимателям предоставлено больше вариантов для совмещения налоговых режимов:

  1. ЕСХН и ЕНВД.
  2. ЕСХН, ЕНВД и ОСНО.
  3. ЕСХН и ОСНО.
  4. ЕСХН и Патент.

Совмещение разных налоговых режимов позволяет компаниям и предпринимателям заниматься разными видами деятельности, определяя для себя наиболее прибыльные сферы бизнеса.

Льготы

Налоговое законодательство предусматривает применение различного рода налоговых льгот для производителей сельскохозяйственной продукции:

  1. Не подлежат обложению транспортным налогом такие виды сельскохозяйственной техники, как комбайны, тракторы и прочие автомобили, используемые плательщиками ЕСХН для производства продукции.
  2. Земельные участки облагаются налогом по пониженным ставкам от 0,1 до 0,3% в том случае, если они относятся к территориям сельскохозяйственного назначения и используются для производства продукции или в качестве подсобного хозяйства.

Ответственность за налоговые нарушения

Законодательством России устанавливаются не только правила налогообложения ЕСХН, но и система ответственности и штрафов за нарушения требований закона.

Ответственность налогоплательщика предусматривается в том случае, если компания изменила основной вид деятельности или доля сельскохозяйственных доходов снизилась и стала менее 70%. Следовательно, нарушено основное ограничение применения ЕСХН для компании, и она обязана пересчитать все налоги и уплатить их в соответствие с общим режимом налогообложения.

Организация, нарушившая правила и принудительно переведенная на основной налоговый режим, может вернуться на уплату единого налога не ранее, чем через один календарный год. При подаче заявления налоговики с пристальным вниманием отнесутся к проверке соблюдения установленных ограничений применения единого налога для сельхозпроизводителей.

Единый налог предназначен для снижения налогового бремени аграрных товаропроизводителей. Как и любая другая налоговая система, ЕСХН имеет как плюсы, так и минусы. А выгоден ли данный режим конкретному субъекту бизнеса, каждый руководитель решает сам.

Подробнее про ЕСХН есть в данном видео.

ЕСХН что это такое?

Известно, что Россия всегда была агарной страной, и сейчас очень много предпринимателей занимаются фермерством и сельским хозяйством.

В статье постараемся рассказать, что это такое ЕСХН, простыми словами.

Больше трети жителей страны живут и работают в сельской местности, многие занимаются фермерским хозяйством, кто-то пашет землю и выращивает рожь, пшеницу, кто-то сажает овощи и фрукты для дальнейшей реализации.

Эта категория граждан развивает сельское хозяйство в стране. Для них есть определенный налоговый режим, называемый ЕСНХ – единый сельскохозяйственный налог.

Что представляет собой этот режим

Российское правительство позаботилось о предпринимателях сельского хозяйства, и для поддержания сельхоз. начинаний был предусмотрен щадящий налог.

Налоговую базу при этом режиме составляет фактическая прибыль, которая уменьшается на расходы, затраченные во время отчетного периода. В законодательном порядке прописан порядок исчисления налога.

Ставка у предпринимателя сельхозпродукции при этом режиме составляет всего 6%. Это один из наиболее привлекательных налоговых режимов, но, учитывая, сколько труда приходится вложить фермеру, это – оправданное снижение ставки.

Кто может стать плательщиком ЕСХН?

Единый сельхоз. налог очень удобный и комфортный, но не все могут его использовать.

Он и называется сельхоз., а значит, что этот налог предназначен только для представителей фермерских хозяйств. Коммерческие структуры, которые хотят перейти на ЕСХН, не должны в своём штате иметь более 300 сотрудников и обязаны заниматься именно сельским хозяйством и рыболовством.

Все остальные категории предпринимательства не могут использовать этот режим, даже если занимаются переработкой сельхозпродукции.

Налогоплательщиками данного режима являются:

  • Предприятия и организации.
  • Частные предприниматели.
  • Сельхоз. потребительские кооперативы.
  • Рыбные хозяйства и учреждения, при этом численность занятых рабочих на данном предприятии, должно быть больше половины населения поселка.

Всем предпринимателям, использующим данный режим, нужно помнить, что чистая прибыль должна составлять более 70 процентов от общей полученной предпринимателем прибыли.

Уплату каких налогов заменяет ЕСХН?

Используя спецрежим, предприятия и коммерсанты освобождаются от уплаты следующих видов налогов:

  • Налог на имущество физических и юридических лиц.
  • Уплаты НДФЛ в трех его частях.
  • НДС – уплата в госорганы не предусмотрена.
  • ЕСН и ЕСН с доходов.

Это наиболее комфортный налог для фермеров и для тех, кто занимается разведением рыбного хозяйства. Поэтому те предприниматели, которые занимаются фермерством, с удовольствием используют этот налоговый режим.

Правильность расчета налога

Для того чтобы произвести расчет налога по сельскому хозяйству, необходимо оценить доходы и расходы в соответствии с налоговым кодексом.

Можно воспользоваться формулой для расчета налога, который подлежит уплате в бюджет государства.

Д – доходы предприятия.

Чтобы было понятно, как производить расчет по формуле, на примере рассмотрим, как высчитывают налог фермеры, учитывая, что все расходы соответствуют НК (ст. 346.5).

ООО «Колос» за год получил прибыли от продажи зерна в размере 1 000 000 рублей. Расходы, связанные с ремонтом транспорта и закупкой зерна составили 150 000 рублей.

(1 000 000 — 150 000) *6% = 51 000 рублей.

Итак, фермер должен уплатить в казну государства 51 000 рублей.

Отчетным периодом для предпринимателей, использующих ЕСХН, считается полгода, по истечении которого уплачивается авансовый платеж — как правило, 25 июля текущего года. Налоговую декларацию сдают в контролирующий орган по окончании двенадцати месяцев, это и есть налоговой период фермера.

Сдавать отчетность нужно до 31 марта отчетного года. Если же деятельность была прекращена раньше времени, то декларация сдается до 25 числа того месяца, когда было закрыто ИП.

Сдавать отчетные документы предпринимателю-фермеру нужно либо по месту проживания, либо по месту регистрации юридического лица.

Преимущества ЕСХН

Сельхоз. налог – самая выгодная система налогообложения, которая существует в России. Если налогоплательщик соответствует всем требованиям и занимается сельским хозяйством, рыбоводством, то он может смело использовать этот режим.

Этот режим значительно снижает нагрузку на бизнес, позволяет вести минимум документов и является самым щадящим из всех налоговых режимов.

Основными преимуществами применения данного налога для плательщика являются:

  • Освобождение от уплаты дополнительных налогов (НДС, налог на прибыль, НДФЛ).
  • Самая низкая налоговая ставка – 6%.
  • Для оплаты налогов предусмотрены удобные сроки – полгода, год.

Если и есть минусы у этой системы налогообложения. Государство предъявляет к будущим налогоплательщикам высокие требования, указывается минимальный перечень расходов, и предприниматели обязаны оформлять КУДИР (книга расходов и доходов хозяйственных операций ИП).

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит