Требования к счету-фактуре на аванс, наименование товара счет фактуре аванс

Содержание
  1. Требования к счету-фактуре на аванс
  2. Форма и реквизиты
  3. "Авансовые" особенности
  4. Наименование товаров
  5. Получение аванса от покупателя за поставку товаров: нюансы оформления счета-фактуры
  6. Для чего нужен?
  7. Отличительные признаки
  8. В каких случаях требуется?
  9. Сроки выставления
  10. Оформление
  11. Особенности записи предварительной оплаты
  12. Правила заполнения документа: пошаговая инструкция
  13. Фиксирование в бухгалтерском учете авансового платежа
  14. Видео по теме
  15. Заключение
  16. Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности
  17. Порядок
  18. Реквизиты
  19. Графа 1
  20. Пример
  21. Непрерывные поставки
  22. Исключения
  23. Документооборот
  24. Пример
  25. Возврат средств
  26. Пример
  27. Как продавец зарегистрирует фактуру?
  28. Пример
  29. Как покупатель регистрирует фактуру?
  30. Пример 1
  31. Пример 2
  32. Вывод
  33. Счет-фактура на аванс
  34. Как оформить счет-фактуру на аванс
  35. Нумерация счетов-фактур на аванс
  36. Регистрация счетов-фактур на аванс
  37. Наименование товара в счете-фактуре на аванс

Требования к счету-фактуре на аванс

Благодаря Закону от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ с 1 января 2009 г. плательщики НДС получили право на вычет «входного» налога не только по отгрузке, но и при внесении предоплаты в счет таковой. Одновременно в целях обеспечения такой возможности была введена обязанность продавца не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса выставить покупателю счет-фактуру на полученную предоплату (п. 3 ст. 168 НК). Впрочем, по сути, оформлять и регистрировать данный документ в книге продаж налогоплательщик должен был и раньше. Такая обязанность вытекала из п. 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914. Просто покупателю в данном случае счет-фактура не выставлялся.
Конечно, ни налоговых, ни административных санкций за нарушения требования о выставлении счета-фактуры, в том числе относительно «авансового» документа, законодательство не содержит. Более того, по сути, у покупателя нет никаких инструментов, которые позволили бы ему воздействовать на продавца в этом смысле (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 сентября 2008 г. по делу N А11-11888/2007-К1-9/605-40). Однако вполне очевидно, что халатное отношение поставщика к данному вопросу вряд ли поможет удержать найденных заказчиков. Никто из них не захочет терять право на вычет по НДС, разве что в том случае, если правом на вычет налога, перечисленного в составе предоплаты, покупатель не пользуется, а счета-фактуры на отгрузку продавец выставляет исправно. Но стоит ли ограничивать круг клиентов, если необходимо лишь своевременное и верное оформление счетов-фактур, в том числе и по предоплате?

Форма и реквизиты

Обязательные для оформления счетов-фактур реквизиты установлены ст. 169 Налогового кодекса. Причем для «авансовых» документов и счетов-фактур на отгрузку предусмотрены разные их перечни. Согласно п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса счет-фактура «по предоплате» в обязательном порядке должен содержать следующие реквизиты:
— порядковый номер и дату составления счета-фактуры;
— наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
— номер платежно-расчетного документа;
— наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
— наименование валюты;
— сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
— налоговая ставка;
— сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
Форму счета-фактуры в рассматриваемой ситуации следует использовать стандартную, то есть утвержденную Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 (Письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39). Конечно, Кабинетом министров должен быть разработан специальный «авансовый» бланк, так же как и в принципе новая форма счета-фактуры, предусматривающая, в том числе, место для отражения наименования валюты (п. 8 ст. 169 НК, Письмо Минфина России от 12 октября 2010 г. N 03-07-09/46). Однако до сих пор, как говорится, воз и ныне там. Впрочем, применять на практике «авансовый» вычет НДС данный факт покупателю не мешает.
Рассмотрим порядок отражения обязательных реквизитов в строках счета-фактуры.

«Авансовые» особенности

Прежде всего отметим те строки, которые заполняются в привычном порядке, то есть аналогично правилам, предусмотренным для оформления подобных документов на отгрузку. К таковым относятся строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б. Иными словами, информация о продавце и покупателе, их адресе местонахождения, а также ИНН и КПП отражается в общем порядке.
Не вызовет много вопросов и порядок заполнения граф 7 «Налоговая ставка», 8 «Сумма налога», 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав — всего с учетом налога. В данном случае просто необходимо помнить, что НДС с предоплаты исчисляется расчетным путем (пп. 7 п. 5.1 ст. 169 НК), соответственно, и ставка указывается расчетная (18/118, 10/110). В качестве же стоимости товаров указывается сумма полученного аванса с учетом налога (пп. 5 п. 5.1 ст. 169 НК).
Сложность может представлять лишь ситуация, когда аванс перечислен под разные товары, облагаемые НДС по различным ставкам, и нельзя определить, какая часть предоплаты к какому виду продукции относится. Как поясняют специалисты Минфина, в этом случае ко всей сумме аванса следует применять ставку 18/118.
Не составит проблемы заполнение граф 2 — 6 и 10 — 11 счета-фактуры. Дело в том, что при оформлении такового на предоплату в данных графах попросту ставятся прочерки. Аналогичным образом прочеркиваются и строки 3, 4. Ведь поскольку отгрузки еще не было, то нет данных и о грузоотправителе с грузополучателем.
Обратите внимание! Авансовые счета-фактуры не выставляются, если предоплата поступила под товары, которые в силу тех или иных причин не облагаются НДС или к которым применяется «нулевая» ставка налога.
Что касается строки 1, то в данном случае просто следует продумать порядок нумерации счетов-фактур с учетом требования о ее хронологическом характере. Например, для удобства можно использовать буквенный код и к номерам всех авансовых счетов-фактур добавить букву «А». Дата документа должна «попадать» в пять календарных дней с момента получения продавцом предоплаты. В связи с этим не стоит пытаться уместить в счет-фактуру сразу несколько «авансов», если товар был оплачен в несколько заходов. Ведь скорее всего по какому-либо из них срок на выставление счета-фактуры все же будет нарушен.
Особое внимание стоит уделить такому реквизиту, как номер платежно-расчетного документа. Очевидно, что если он не будет заполнен, то о вычете покупателю можно и не мечтать, поскольку счет-фактура выставляется как раз таки по причине поступления аванса. При этом ошибок в указании реквизитов «платежки», конечно, лучше избежать. Вместе с тем есть весьма интересное судебное решение, когда оплошность в указании номера «платежки» не была признана ошибкой, автоматически лишающей права на вычет. Так, судьям ФАС Северо-Кавказского округа довелось рассмотреть дело N А53-13963/2009, в котором поводом для отказа в вычете НДС стало несовпадение номера платежного поручения N 1245, названного поставщиком общества в счете-фактуре в графе «К платежно-расчетному документу», с реальным номером N 245. При этом в Постановлении от 21 декабря 2009 г. по этому делу судьи пришли к выводу, что данный «огрех» вполне простителен. Даже при осуществлении платежа через расчетную сеть Банка России, указали они, номера «платежек» все равно идентифицируются по трем последним разрядам (Указание Центрального банка от 24 апреля 2003 г. N 1274-У).
Кстати говоря, номер «платежки» из «авансового» счета-фактуры придется указать и в итоговом «отгрузочном» документе. Об этом свидетельствует Письмо Минфина России от 28 марта 2007 г. N 03-02-07/1-140.
А вот на порядке заполнения графы 1 счета-фактуры стоит остановиться подробнее.

Наименование товаров

Даже несмотря на то что в рассматриваемом случае речь идет об «офактуривании» аванса, указание в графе 1 счета-фактуры фраз вроде «Предоплата», «Предварительный платеж» может привести к весьма плачевным последствиям (Письмо Минфина России от 25 февраля 2009 г. N 03-07-14/26). Как уже указывалось, обязательным реквизитом «авансового» счета-фактуры является именно «Наименование товаров (работ, услуг)». Из содержания абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса следует, что ошибки в счете-фактуре, которые препятствуют идентификации данного показателя, не относятся к «простительным». Проще говоря, они вполне могут служить основанием для отказа в вычете НДС.
Обратите внимание! По мнению Минфина России, в том случае, если отгрузка производится в пределах пятидневного срока с момента получения предоплаты, то в «авансовом» счете-фактуре нет необходимости (Письмо ведомства от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39). Однако представители ФНС считают, что данное обстоятельство не освобождает продавца от необходимости выставить счет-фактуру на предоплату (Письмо ФНС России от 10 марта 2011 г. N КЕ-4-3/3790).
В частности, и налоговики указывают, что при заполнении графы 1 «авансового» счета-фактуры необходимо руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем (Письмо УФНС России по г. Москве от 7 мая 2009 г. N 16-15/045429). Той же точки зрения придерживается и Минфин России (Письмо ведомства от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39).
Более того, не устраивает чиновников и формулировка «Выполнены работы по договору (акту)» (Письма Минфина России от 11 ноября 2009 г. N 03-07-05/55, от 21 сентября 2009 г. N 03-07-09/49, УФНС России по г. Москве от 15 августа 2008 г. N 19-11/76813). Необходимо, указывают они, именно подробное описание работ или услуг. Указанные разъяснения, конечно, приводились представителями финансового ведомства и налоговой службы в отношении «отгрузочных» счетов-фактур, однако учитывая, что в данном случае к «авансовому» документу предъявляются аналогичные требования, сбрасывать их со счетов не стоит.
Единственная «поблажка», на которую согласны финансисты, — в случае получения предоплаты по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, возможно указание лишь обобщенного наименования поставляемых товаров («Нефтепродукты», «Кондитерские изделия», «Хлебобулочные изделия», «Канцелярские товары» и т.п.). Дело в том, что именно так, как правило, они указываются и в договоре (Письма Минфина России от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39, от 9 апреля 2009 г. N 03-07-11/103). Причем, судя по Письму финансового ведомства от 26 июля 2011 г. N 03-07-09/22, это единственное исключение. В иных случаях подобное заполнение графы 1 счета-фактуры, даже если в ней указана ссылка на документ, содержащий полный перечень товаров, неправомерно.

Получение аванса от покупателя за поставку товаров: нюансы оформления счета-фактуры

При оформлении документов на прием или отгрузку товаров или выполнение услуг необходимо строго соблюдать правила и сроки. Это касается в том числе и такого документа, как счет-фактура на аванс. При оформлении этого документа нужно учитывать определенные нюансы.

Счет-фактура на аванс должен выписываться в течение 5 суток после поступления предоплаты от потребителя — это общая точка зрения налоговых организаций, утвержденная решениями судов. Если главбух данную норму проигнорирует, выпишет конечный счет-фактуру в завершении отчетного этапа либо же оформит налоговый документ во время отгрузки товара, то это угрожает компании проблемами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно !

Для чего нужен?

Документ, на основе которого покупатель товаров сможет совершить удержание по НДС. Когда фирма-продавец получает предоплату за собственные товары, что она должна с ней делать? Она должна осуществить выписку компании-потребителю счета-фактуры. Не имеет смысла, отгрузил продавец товары либо же нет. Это и будет считаться авансовым счетом-фактурой.

Если же продавец по какой-либо причине осуществил возврат аванса или после отгрузок образовался остаток аванса, то покупателю в обоих случаях выставлять счет-фактуру не надо.

Особенности заполнения документа сопряжены с тем, что в нём понадобится отобразить обстоятельство получения предоплаты. С подобной целью в счёт-фактуру записываются реквизиты платёжного поручения, на основе которого оплачен аванс.

О том, для чего нужна авансовая счет-фактура, подробнее говорится тут.

Отличительные признаки

От обыкновенного счета-фактуры авансовый отличается поводом, по которому он оформляется, периодом формирования и определенными элементами оформления. Таким образом, он выставляется:

  • по факту получения от потребителя средств в результат поставок;
  • не зависимо от проведения отгрузки товара;
  • без предписания отдельных реквизитов.

Обратите внимание, в него должна вписываться сумма НДС.

Если в основном счете-фактуре была ошибка, потребуется выставить исправленный счет-фактуру, если поменялись условия сделки — корректировочный. Как правило, исправленный счет-фактура обладает таким же видом, как и первоначальный. Даже непосредственная дата, номер в строках 1 изначального и исправленного счетов-фактур — одинаковые. А отличие же счета-фактуры от исправленного:

  1. требуемые реквизиты указаны весьма правильно;
  2. заполнена строчка 1а, где приводятся номер, дата проведенного исправления.

В каких случаях требуется?

Известно, что счет-фактуру выставляют на конкретный аванс. Многими бухгалтерами производится выставление счета-фактуры на производимую предоплату непосредственно в бухгалтерской программе. Однако распечатывают её только лишь по запросу потребителя. Им так намного спокойнее. Тогда они точно соблюдают все требования Налогового кодекса.

О том, в каких случаях и когда выписывается авансовая счет-фактура, читайте здесь.

При наличии договора

В момент получения в счет проведенной отгрузки товаров, непосредственно облагаемых НДС по различным ставкам (10% либо 18%), процедура заполнения графы No 1 счета-фактуры находится в зависимости от условий имеющегося договора. И если данные, находящиеся в договоре, дают возможность разделить объемы, а еще стоимость товаров, непосредственно облагаемых НДС, в счете их потребуется выделять в отдельные позиции.

Если же подобное распределение нереально, в счете-фактуре укажите непосредственное наименование товаров, еще ставку НДС 18/118. В момент оформления счета-фактуры на предоплату (неполную оплату) по договорам, учитывающим разнообразные сроки поставки товаров, средства аванса (неполной оплаты) разделять не требуется.

Если нет контракта

Должен выставиться счет-фактура на проведение предоплаты, и если договор с потребителем не заключен либо же если в договоре нет требования о перечислении предоплаты. При каждом получении средств, связанных с дальнейшими поставками товаров, продавец обязан сформировать счет-фактуру и представить его покупателю.

Иначе продавец может привлекаться к налоговой ответственности за жесткое несоблюдение законов учета прибыли и объектов налогообложения, приведшее к непосредственному занижению налоговой базы. Непосредственному покупателю при отсутствии в договоре условия о непосредственном перечислении предоплаты продавцу понадобится в судебном порядке обосновывать собственное право на налоговый вычет НДС с авансового счета-фактуры.

Сроки выставления

Как правило, счет-фактура на аванс должен составляться также на протяжении 5-ти календарных дней непосредственно со дня получения аванса.

Счет-фактура выставляется только на остаток аванса, если таковой имеется на конец месяца или даже квартала.

Оформление

Счет-фактуру нужно оформлять на бланке особой формы, что подтверждена Пастановлением Правительства РФ от 26.12.11 No 1137. В счет-фактуру требуется внести:

  • номер, дату документа (в случае использования программы 1С, к номеру добавляется префикс А);
  • выходная информация вашей фирмы;
  • выходные сведения вашего контрагента;
  • информация об акте, по которому перечислялся аванс.

Если же в 1 день было ряд перечислений от 1-го покупателя, то в счет-фактуру потребуется вписать:

  • все платежки;
  • валюту платежа, её код;
  • необходимую сумму платежа;
  • название товара, за что перечисляется аванс (из имеющегося договора);
  • сумма НДС на тот или иной товар в формате 18/118, 10/110;
  • непосредственный размер НДС.

Особенности записи предварительной оплаты

  1. При выставлении счетов-фактур пишется в графе «наименование товара…» или само наименование, или общее название группы товара, без предписания заблаговременной оплаты, договоров, счетов.
  2. В графе No 1 наименование товара обязано отвечать названию, подтвержденному в соглашении на поставку товаров. Если подобное название будет общим (к примеру, нефтепродукты, кондитерские изделия). Помимо названия товаров, в счете-фактуре нужно указать реквизиты соглашения, в счет выполнения которого получили аванс (частичная оплата).
  3. Запись «предварительная оплата» в счете на аванс создается автоматически.

Если нет данных для счетов фактур на аванс, тогда поступают по-другому. У отдельных предпринимателей зачастую появляются условия, какие не попадают под единый порядок. Проанализируем специальные случаи, сопряженные с оформлением хозяйственной операции.

Это даст возможность осознать, как быть со счетом непосредственно в книге покупок. Для учета действий и их контролирования данные документы фиксируются в особом журнале, специализированном для регистрации счета.

Правила заполнения документа: пошаговая инструкция

Сначала займемся заполнением строк, они находятся перед табличной частью:

  • Строка No 1 — номер по порядку (берется из списка документов), дата.
  • Строка 2, 2а, 2б – местоположение и реквизиты продавца.
  • Строка 4 – пишите местоположение окончательного получателя, в случае если окончательный адресат и имеется потребитель товара, то ставьте прочерк.
  • Строка 5 — тут пишем номер, дату документа. При выставлении счет-фактуры на основе сразу нескольких платежей, указываются все без исключения платежки. Если же предварительная оплата товара была совершена не денежным методом, только тогда в графе 5 устанавливается прочерк. Таким образом, счет-фактуру может оформлять только лишь по факту поступившего платежа.
  • Строчка 6, 6а, 6б — местоположение и реквизиты покупателя.
  • Строчка 7 – код денежной единицы, в случае если рубль, тогда 643.
  • Строчка 8 – поставщики по госконтракту показывают шифр такого договора.

Теперь же приступим к заполнению табличной части формы. В данной части бланка заполняются только лишь 1, 7, 8 и 9 раздел, а в других устанавливаются прочерки.

  1. Обязательно в графе 1 указывается:
    • название товара;
    • представление произведенных работ, оказанных услуг, имущественного права.

Можно ли будет писать вместо наименования товара фразу «Предварительная оплата»? Еще в 1 графе возможно написать фразу «Предоплата по договору…» без предоставления названия товаров (работ, услуг). Подобная формулировка в «авансовом» счете-фактуре вполне возможна. В подобном случае в графе 1 советуем написать фразу «Предварительная оплата за… (обязательно наименование товара) по договору…».

Если продавец четко понимает, за какие непосредственно товары(работы, услуги) получена оплата от потребителя, в графе 1 счета-фактуры возможно указывать их непосредственные наименования. При этом необходимо сделать неотъемлемую пометку, что сумма налога вычисляется непосредственно с суммы приобретенной предоплаты.

  • Графы 2, 3, 4 (единица измерения, число, цена за штуку измерения) заполнять не нужно. Помимо этого, не указываются данные в графах 10, 11 (страна возникновения товара, номер таможенной декларации). В них необходимо установить прочерки. При исчислении НДС конкретно с суммы предоплаты используется расчетная сумма налога.
  • Раздел 7 — указывается расчетная налоговая ставку. В акте возможно делать отметку, предположим, принято от такого-то.
  • Заполненную форму должен подписать руководитель фирмы и её главбух, или при отсутствии последнего ответственное лицо.

    Подробный порядок заполнения АСФ вы найдете тут.

    Фиксирование в бухгалтерском учете авансового платежа

    1. Покупатель в силу 171 статьи НК РФ (пункт 12) принимает имеющийся авансовый НДС к вычету, если:
    • есть правильно утвержденный счет-фактура;
    • имеется акт, удостоверяющий оплату;
    • в соглашении закреплена вероятность предоплаты.
  • Перечислив аванс, покупатель делает последующие проводки:

    • Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.
    • Дт 68 Кт 76 — задаточный НДС взят к вычету.
  • Заносит удержание по НДС с авансов в книгу покупок с внесением номера счета-фактуры, непосредственно выписанного продавцом.
  • Отражает задаточный НДС по строке 130 декларации по НДС.
  • Затем восстанавливает авансовый НДС во время реализации: Дт 76 Кт 68.
  • Отражает непосредственно в книге продаж восстановление НДС.
  • Далее отражает в декларации НДС с авансов по строчке 090 раздела 3.
  • О том, как оформить и зарегистрировать счет-фактуру на аванс от поставщика, можно узнать в отдельной статье.

    Видео по теме

    О нюансах в оформлении счета-фактуры вы можете узнать из видео:

    Заключение

    После получения аванса производитель должен выставить счет по форме, употребляемой для отгрузочных счетов-фактур. Данный акт предназначается для начисления налога у продавца, также принятия НДС к вычету у покупателя.

    Характерной чертой оформления авансового счета имеется то, что в нем производится указание расчетной суммы налога, вполне могут отсутствовать многие характеристики, свойственные счету-фактуре на отгрузку. Высокое внимание необходимо при оформлении счетов-фактур в случае получения аванса за предоставленные товары, работы, а еще услуги, облагаемые по разнообразным ставкам налога.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 938-47-92 (Москва)
    +7 (812) 467-38-62 (Санкт-Петербург)

    Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности

    Продавец, получив предоплату, должен сформировать счет и зарегистрировать его в книге продаж. Иначе организации будет начислен штраф в сумме от 10 до 40 тыс. руб. Чтобы не нарушать налоговое законодательство, нужно четко знать, когда выставляется счет-фактура на аванс, как заполнить, каковы требования к оформлению документа.

    Счет-фактура — это документ, на основании которого покупатель может предъявить входящий НДС к вычету. Продавец должен формировать фактуру и отправлять ее контрагенту по факту оплаты и отгрузки товаров. Кроме разных моментов составления, эти два документа отличаются также количеством отображаемой информации.

    Порядок

    Когда выписываются счета-фактуры на аванс? В течение 5 дней с момента получения денег. Счет составляется в двух экземплярах. Если при выпуске документа были допущены ошибки, то ФНС может отказать в вычете НДС покупателю. Но на продавца такие санкции не распространяются. Он должен дважды начислить налог: при получении средств и в момент реализации.

    Счета можно выставлять в электронном и бумажном виде. Во втором случае у обоих участников сделки должно быть техническое оборудование.

    Счет-фактура выписывается, только если аванс и реализация прошли в разных налоговых периодах. Сумма НДС, подлежащего уплате, рассчитывается по итогам месяца. Если оплата и отгрузки произошли в одном периоде, то налогооблагаемая база не будет искажена.

    Реквизиты

    Их не так уж и мало:

    • номер и дата счета (стр. 1);
    • наименование, ИНН, КПП участников сделки (стр. 2, 6);
    • реквизиты платежки (стр. 5).
    • наименование валюты (строка 7);
    • названия товаров (графа 1);
    • сумма предоплаты (графа 9);
    • ставка налога (графа 7);
    • сумма НДС (графа 8).

    Авансовый счет-фактура по частичной оплате счета составляется таким же образом. В строке 5 указываются реквизиты каждой из платежек. Если средства были получены в безденежной форме (бартером или взаимозачетом), то ставится прочерк. Строки 3 («Грузоотправитель»), 4 («Грузополучатель»), графы 2–6, 10, 11 должны остаться пустыми.

    Нюансы заполнения счетов:

    • вносить номера счетов нужно в единый реестр;
    • если оплата поступила до момента заключения договора, то в фактуре следует указать общее название товаров (например, «бытовая химия») и максимальную ставку НДС;
    • наличие на документе дополнительных пометок (например, «от Газпрома») не делает его недействительным;
    • документ подписывается директором и бухгалтером.

    Графа 1

    Этот пункт содержит наименование товаров, на которые выписывается счет-фактура на аванс. Когда выписывается документ, очень важно, чтобы название продукции совпадало с тем, которое указано в спецификации.

    Покупатель может перечислить средства в счет товаров, на которые предусмотрены разные ставки НДС. Как в таком случае составляется счет-фактура на аванс? Когда выписывается документ, нужно соблюдать условия договора. Если данные позволяют разделить объемы товаров по разным ставкам, их нужно выделить в счете отдельными позициями. Или выписать фактуру с обобщенным наименованием и указать большую ставку.

    Договором могут быть предусмотрены разные сроки поставки. Когда выписываются счета-фактуры на аванс, не нужно разбивать сумму на несколько позиций.

    Пример

    АО 2 марта получило аванс в сумме 12.9 тыс. руб. Через два дня бухгалтер выписал счет в двух экземплярах. Один зарегистрировал в книге продаж, второй отправил покупателю. Реализация товара произошла 23 апреля на сумму выписанного счета 12,9 тыс. руб. (НДС – 196,80 руб.). В день отгрузки бухгалтер зарегистрировал новый счет в книге продаж, а предыдущий – в книге покупок.

    Непрерывные поставки

    Некоторые предприятия, например, телекоммуникационные, работают на условиях предоплаты. Когда выписываются счета-фактуры на аванс такими организациями? В конце расчетного периода на сумму поступивших оплат за вычетом стоимости предоставленных услуг. Если отгрузка осуществляется в течение 5 дней после оплаты, то фактура выставляется на реализацию.

    Исключения

    Обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс? Нет. Счет не выставляется, если:

    • период изготовления товаров превышает полгода;
    • товары не облагаются НДС или ставка нулевая.

    Счет-фактура на аванс выписывается в течение какого времени? Не позднее 5 дней с момента получения аванса. Если оплата и отгрузка осуществляются в один и тот же квартал, то фактуру можно не выписывать, так как оплата не признается авансом. Эта трактовка ФАС вызывает противоречия у ФНС. Согласно ст. 168 НК РФ, счет-фактура на аванс выписывается независимо от срока отгрузки товаров. Поскольку трактовка решений не одинакова, то споры по этому вопросу чаще всего решаются через суд.

    Документооборот

    Если аванс и отгрузка имели место в одном квартале, то в декларации нужно указать:

    • дважды налоговую базу: на сумму предоплаты и стоимости реализации;
    • один раз налоговый вычет с поступивших денег.

    Пример

    Организация в начале года заключила договор на оказание услуг связи. По условиям сделки покупатель сначала должен перечислить аванс. Разница между поступившей суммой и стоимостью оказанных услуг засчитывается в счет будущих авансов. По мере реализации НДС с авансом принимается к вычету. В таблице ниже представлено движение средств. Рассмотрим детальнее, когда выписываются счета-фактуры на аванс.

    Стоимость услуг, тыс. руб.

    31 января в книге продаж было зарегистрировано:

    фактура на стоимость реализации – 0,9 тыс. руб.;

    счет на аванс в сумме 1 — 0,9 = 0,1 тыс. руб.

    28 февраля было зарегистрировано в книге продаж:

    фактура на стоимость реализации – 02.5 тыс. руб.;

    счет на аванс в сумме (2.7 + 1) — (2,5 + 0,9) = 0,3 тыс. руб.

    В книге покупок был зарегистрирован аванс на 100 руб.

    31 марта в книге продаж регистрируется фактура на 1 тыс. руб. и счет за аванс за февраль в сумме (0,8 + 2,7 + 1) — (1 + 2.5 + 0.9) = 0,2 тыс. руб.

    Возврат средств

    Выписывается ли счет-фактура на аванс, если часть средств нужно вернуть покупателю? Да. Но в случае изменения условий поставки продавец должен принять к вычету НДС, перечисленный в бюджет, и отразить в БУ все корректировки. На сумму возвращаемой части средств новый счет не оформляется. Но чтобы обосновать вычет, на ранее выставленном документе в книге покупок нужно сделать пометку «Возврат» и указать реквизиты платежки. Срок регистрации ограничен одним годом.

    Может возникнуть ситуация, когда после изменения условий сумма предоплаты будет превышать новую стоимость услуг. Например, если покупатель отказался от части товаров или поменял их на более дешевые. Неотработанную часть оплаты можно зачислить в счет будущих поставок или вернуть покупателю. При этом к вычету предъявляется сумма в виде разницы между авансом и договорной стоимостью.

    Пример

    АО в первом квартале получило полную предоплату товаров на сумму 35,4 тыс. руб. (ставка НДС – 18 %). В этом же периоде бухгалтер выписал и зарегистрировал счет на сумму аванса, начислил 5,4 тыс. НДС. В апреле средства были перечислены в бюджет.

    Во II квартале предприятие подписало допсоглашение, по которому покупатель отказывается от первого заказа и меняет товар на тот, который облагается 10 % НДС. Стоимость такой поставки составляет 29,7 тыс. руб. Полученный ранее аванс частично перечисляется в счет будущих поставок и возвращается покупателю.

    Разница в суммах составляет 5,7 тыс. руб. Эти средства перечислены покупателю. Излишне уплаченную сумму НДС (869 руб.) продавец предъявляет к вычету во II квартале. В книге продаж регистрируется фактура на аванс в сумме 5,7 тыс. руб. с пометкой «Частичный возврат».

    Во II квартале организация отгрузила всю партию товаров. Бухгалтер выставил и зарегистрировал счет на сумму 29,7 тыс. руб. Фактура на остаток аванса заносится в книгу покупок на сумму 29,7 тыс. руб., а НДС (4531 руб.) принимается к вычету.

    Как продавец зарегистрирует фактуру?

    В книге продаж заполняются все графы, кроме 14, 16 и 19. В момент отгрузки в счет полученной оплаты сумму НДС можно предъявить к вычету полностью, если аванс уже отработан, или только часть с предоплаты. При отгрузке товаров счет на сумму реализации вписывается в книгу продаж. Но товар может отгружаться несколькими партиями. Для каждой может быть предусмотрен счет-фактура и аванс. Два счета-фактуры выписываются по общим правилам, то есть если отгрузка и оплата осуществлялись в разных налоговых периодах.

    При заполнении книги покупок стоимость товара в графе 15 должна соответствовать той, которая указана в пункте 9, независимо от того, на какую сумму товар по факту отгружен.

    Графа 7 книги покупок заполняется, если:

    • ввозится импортный товаров, налог взимается на таможне;
    • оплачиваются командировочные расходы;
    • возвращается неотработанный аванс.

    Право принимать налог к вычету не зависит от оплаты. Поэтому реквизиты платежки на аванс в графу 7 переносить не нужно.

    Пример

    Продавец получил аванс в сумме 59 тыс. руб. (НДС – 9 тыс. руб.). Первая отгрузка прошла на сумму 50 тыс. руб. Эта же сумма отображается в графе 9 счета. Но при регистрации документа в графе 15 указывается полная сумма аванса (59 тыс. руб.), а в графе 16 – НДС к вычету (7627,12 руб.). При отгрузке следующей партии на 9 тыс. руб. в графе 15 снова указывается вся сумма аванса (59 тыс. руб.), а в графе 16 – 1372,88 руб. НДС.

    Как покупатель регистрирует фактуру?

    Получив счет на перечисленный аванс, покупатель может принять НДС к вычету. Это право возникает также после оприходования ценностей. Но на этот раз сумма НДС должна соответствовать той, что указана в счете. Сам документ должен быть внесен в книгу покупок. Чтобы избежать двойного уменьшения базы, вычет по авансу нужно восстановить в полном объеме, если стоимость полученных товаров равна сумме предоплаты, или частично.

    Чтобы восстановить принятый НДС, нужно счет зарегистрировать в книге продаж в таком же порядке, как и фактуры на отгрузку. Но код вида операции должен быть 21. Стоимость товаров из графы 13б книги должна соответствовать цифре, указанной в пункте 9 фактуры.

    Пример 1

    Когда выписываются счета фактуры на аванс, покупатель регистрирует операцию на 59 тыс. руб. Первая отгрузка прошла на 50 тыс. руб. Эта же сумма указывается в фактуре на реализацию и в книге покупок. Сразу восстанавливается часть НДС, принятая к вычету с аванса: в графе 13б – 50 тыс. руб., в графе 17 – 7627,12 руб. После получения второй партии в книге продаж указывается, соответственно, 9 тыс. руб. и 1372,88 руб.

    Пример 2

    ООО перечислило аванс АО 2 марта в сумме 100 тыс. руб. (НДС 18 %) и в тот же день получило фактуру на аналогичную сумму. Счет был зарегистрирован в книге покупок. Затем 23 марта были оказаны услуги в счет аванса на сумму 50 тыс. руб. (НДС 18 %). На эту операцию также был выставлен и зарегистрирован счет. После этого фактуру на аванс продавец регистрирует с указанием суммы НДС (7627,12 руб.) в книге продаж. Так восстанавливается часть налога, принятая к вычету по авансу.

    Вывод

    В НК сказано, что счет выставляется в течение 5 дней с момента получения денег. Но если поступление средств и отгрузка прошли в одном налоговом периоде, то база для расчета НДС искажена не будет. То есть документ можно не выписывать. Плюс такой схемы в том, что покупатель может принять НДС к вычету и закрыть квартал. Но такая схема вызывает массу споров с налоговой. И отстаивать свои права приходится в суде. Чтобы избежать проблем, можно выставлять счет на каждую поставку, а распечатывать его по требованию контрагента. Так и налоговая не будет предъявлять претензий, и покупатели смогут всегда принять НДС к вычету. Но такая схема добавит много бумажной работы бухгалтеру.

    Счет-фактура на аванс

    О том, когда счета-фактуры на аванс обязательно выставлять, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале напомним, как вести нумерацию «авансовых» счетов-фактур, какие реквизиты заполнять и где регистрировать покупателю счет-фактуру на аванс от поставщика.

    Как оформить счет-фактуру на аванс

    Счет-фактура на аванс в 2017 году должен содержать следующие обязательные реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

    • порядковый номер и дату составления счета-фактуры;
    • наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;
    • номер платежно-расчетного документа;
    • наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг);
    • наименование валюты;
    • сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
    • налоговую ставку;
    • сумму НДС, предъявляемую покупателю товаров (работ, услуг).

    Пример заполнения «авансового» счета-фактуры можно посмотреть в нашей консультации.

    Нумерация счетов-фактур на аванс

    Порядковый номер счета-фактуры – обязательный реквизит. При этом конкретные правила нумерации действующие нормативные акты не предусматривают. Это значит, что особенности ведения нумерации счетов-фактур, в том числе авансовых, налогоплательщик может установить самостоятельно и закрепить их в своей Учетной политике для целей НДС.

    В то же время, нумерация счетов-фактур должна быть последовательной (по возрастанию), без пропусков. Номер счета-фактуры может содержать не только цифры, но и цифры с буквами (к примеру, к номеру авансовых счетов-фактур добавляется буква А). Период, по истечении которого нумерация обнуляется, также устанавливается организацией: это может быть как год, так и более короткий промежуток времени (к примеру, месяц).

    Регистрация счетов-фактур на аванс

    Счет-фактура на аванс полученный регистрируется продавцом в книге продаж (п.п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). При этом по счетам-фактурам на аванс в книге продаж не заполняются графы 14-16 и 19 (п. 8 Правил).

    Покупатель, получивший от продавца счет-фактуру на сумму предоплаты, если договором предусмотрена предварительная оплата, регистрирует полученный счет-фактуру в книге покупок (п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). По «авансовому» счету-фактуре в книге покупок не заполняются графы 8 и 13 (п. 7 Правил).

    Наименование товара в счете-фактуре на аванс

    У меня такой вопрос.
    У нас интернет-магазин. Работаем по предоплате. Выставляем каждый день счета.

    В выставленных счф на аванс могу ли я вписывать обобщенное наименование товара?
    Просто бывает 2 позиции в счф, а бывает и 50.
    Наши покупатели у нас никогда не запрашивают счф на аванс, т. е. никто еще не принимал к вычету НДС с предоплаты. Данные счф есть только у нас.

    https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=30070
    Каков порядок заполнения графы «Наименование поставляемых товаров» в счете-фактуре, выставляемом при получении аванса? Нужно ли указывать полный перечень товаров, приведенных в спецификации к договору?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    При заполнении графы «Наименование поставляемых товаров. » в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты), следует руководствоваться наименованием перечня товаров, приведенных в спецификации к договору, заключенному между продавцом и покупателем.
    В отдельных случаях полагаем допустимым при оформлении счета-фактуры на полученную предварительную оплату (частичную оплату) указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров).
    Кроме того, по нашему мнению, при заполнении «авансового» счета-фактуры в указанной графе корректно будет указать: «Оплата (частичная оплата) в счет предстоящих поставок. «

    Обоснование вывода:
    В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ (п. 1 ст. 168 НК РФ).
    При этом счет-фактура выставляется покупателю не позднее 5 календарных дней со дня получения оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).
    В соответствии с пп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг, имущественных прав).
    В отличие от счета-фактуры на поставку товаров, НК РФ не требует указывать в счете-фактуре на предоплату единицу измерения, количество (объем) поставляемых товаров, цену за единицу измерения и стоимость товаров за все количество поставляемых товаров. Вместо этих сведений в таком счете-фактуре отражаются сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, применяемая налоговая ставка и сумма предъявляемого покупателю налога.
    То есть НК РФ не установлены жесткие требования по построчной привязке сумм предоплаты (частичной оплаты) к конкретному наименованию товара.
    По мнению Минфина России, при заполнении в счете-фактуре графы «Наименование товаров (описание работ, услуг), имущественного права» следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем (письмо Минфина России от 25.02.2009 N 03-07-14/26).
    При этом финансовое ведомство при оформлении счета-фактуры на полученную предварительную оплату (частичную оплату) допускает указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров) (письма Минфина России от 09.04.2009 N 03-07-11/103, от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
    Полагаем, что такое оформление следует распространять и на ситуации, когда сторонами в договоре установлена не 100-процентная оплата (частичная оплата) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
    Кроме того, по нашему мнению, при заполнении «авансового» счета-фактуры в указанной графе «Наименование. » корректно будет указать: «Оплата (частичная оплата) в счет предстоящих поставок. «
    В заключение отметим, что суды в отношении правил заполнения графы «Наименование поставляемых товаров. » в счете-фактуре более либеральны.
    Известны судебные решения, в которых судьи выступали на стороне налогоплательщика, указывая, что «во всех счетах-фактурах дано описание объекта сделки, позволяющее идентифицировать приобретаемое имущество» (постановление ФАС Московского округа от 17.01.2008 N КА-А40/14201-07), или признавали указанные недостатки формальными, устанавливая, «что отсутствующие в счетах-фактурах сведения подтверждены иными документами» (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.09.2007 N Ф04-8287/2006(37869-А45-23)).

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Васляева Нина

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Родюшкин Сергей

    Похожих постов не найдено

    Комментариев нет, будьте первым кто его оставит