Начисление резерва отпускам проводки бюджетный учет, начисление резерва отпускам проводки бюджетный учет

Содержание
  1. Начисление резерва отпускам проводки бюджетный учет
  2. Начисление отпускных: проводки, примеры, учет резервов на отпуска
  3. Отпускные: порядок их начисления и выплаты
  4. Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете
  5. Порядок отражения отпускных выплат на счетах бухгалтерского учета
  6. Резервы отпусков — проводки бухучета
  7. Как рассчитать резерв
  8. Инструкция: как рассчитать резерв отпусков
  9. Для чего нужен резерв отпусков
  10. Кто обязан формировать резерв отпусков
  11. С какой периодичностью это делать
  12. Как считать резерв отпусков
  13. Методика 1: персонифицированный расчет
  14. Пример расчета по методике 1
  15. Методика 2: расчет по учреждению
  16. Пример расчета по методике 2
  17. Методика 3: по категориям работников
  18. Пример расчета по методике 3
  19. Как отразить в учете
  20. Начисление резервов по отпускам сотрудников и выплата отпускных за счет начисленного резерва с помощью прикладного решения «Госсектор: Бухгалтерия государственного учреждения для Казахстана»

Начисление резерва отпускам проводки бюджетный учет

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Каков порядок создания резерва предстоящих отпусков для целей бухгалтерского и налогового учета в бюджетном учреждении?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Начисление отпускных: проводки, примеры, учет резервов на отпуска

Каждый сотрудник имеет право на ежегодно оплачиваемый отпуск, продолжительность которого закреплена Трудовым кодексом РФ. Его продолжительность составляет 28 календарных дней. Рассмотрим порядок начисления отпускных, проводки по выплате отпускных за счет резерва по отпускам, а также проводки по начислению отпускных без резерва.

Отпускные: порядок их начисления и выплаты

Предоставление отпуска осуществляться двумя способами:

  1. Согласно полученного заявления от сотрудника фирмы;
  2. Согласно ранее утвержденного графика отпусков:

Кстати, по требованию сотрудника предоставляемый отпуск можно разбить по срокам на несколько частей, но при одном условии, что первая часть отпуска будет не менее 14 календарных дней.

Что касается сроков выплаты отпускных, то тут также существует свой регламент, который закреплен статьей 136 частью 9 Трудового кодекса – отпускные выплачиваются не позднее 3-х дней до его начала.

За нарушение сроков выплаты отпускных на должностных лиц предприятий применяется административная ответственность в виде предупреждения или штрафа (1 000 – 30 000 руб.). За повторное нарушение размер штрафа увеличивается от 10 000 до 70 000 руб.

Внимание! Если сотруднику не выплатили отпускные своевременно, то он вправе потребовать перенесения ежегодного отпуска на другое время.

Если по производственной необходимости (экстренная ситуация) человек не может отправиться в отпуск по графику, то оформляется отзыв на отпуск.

Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете

Все организации, кроме малых предприятий, обязаны формировать резерв на оплату отпусков. После чего их выплата будет осуществляться именно с этого «резерва».

При формировании резерва на выплату отпускных необходимо определиться в размерах и последовательности его наполнения:

  1. Исходя из начислений на последний день месяца, квартала или года;
  2. Max сумма отчислений;
  3. Min сума отчислений.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Прежде чем приступить к пополнению резерва на выплату отпускных в начале года осуществляется расчет процента отчислений, который рассчитывается по формуле:

Отч = (Пгс + СВ1) / (Псз + СВ2) х 100%, где

  • Отч – процент отчисления в резерв на выплату отпускных;
  • Пгс – годовая сумма необходимая для оплаты отпусков всех сотрудников;
  • СВ1 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовую сумму оплаты отпусков;
  • Псз – годовой фонд заработной платы без учета отпускных;
  • СВ2 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовой фонд заработной платы.

Суммарный размер резервного фонда на выплату отпусков можно рассчитать по формуле:

Порядок отражения отпускных выплат на счетах бухгалтерского учета

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Отпускные, выплаченные с резервного фонда
20 96 395 000,00 Сформирован резерв на выплату отпускных Бухгалтерская справка
09 68 79 000,00 Начисление отложенного налогового актива395000 х 20% = 79000 Бухгалтерская справка
96 70 28 976,00 Сотруднику фирмы начислены отпускные выплаты Зарплатная ведомость и бухгалтерская справка
96 69 8 692,80 Начислены страховые взносы на сумму отпускных Зарплатная ведомость
68 09 7 533,76 Частично погашены отложенные налоговые активы(28976 + 8692,80) х 20% = 7533,76 Бухгалтерская справка
70 68-НДФЛ 3 766,88 Удержан НДФЛ28976 х 13% = 3766,88 Зарплатная ведомость
70 50 (51) 25 209,12 Сотруднику фирмы выплачены отпускные28976 – 3766,88 = 25209,12 РКО, (платежное поручение)
Отпускные, выплаченные в общем порядке согласно (п. 21 ПБУ 8/2010), который не предусматривает их выплату с формированного «резерва»
20 (23, 25, 26, 29, 44) 70 32 578,00 Сотруднику фирмы начислены отпускные Зарплатная ведомость и бухгалтерская справка
20 (23, 25, 26, 29, 44) 69 9 773,40 Начислены страховые взносы на сумму отпускных Зарплатная ведомость
99 68 6 515,60 Начислено постоянное налоговое обязательство32578 х 20% = 6515,60 Бухгалтерская справка
70 68-НДФЛ 4 235,14 Удержан НДФЛ32578 х 13% = 4235,14 Зарплатная ведомость
70 50 (51) 28 342,86 Сотруднику фирмы выплачены отпускные32578 – 4235,14 = 28342,86 РКО, (платежное поручение)
Начисление отпускных за счет сформированного резерва и авансом (необходимый период еще не отработан)
96 70 16 855,00 Сотруднику фирмы начислены отпускные выплаты за счет сформированного резерваОбщая сумма отпускных 33710 руб.33710 : 2 = 16855,00 Бухгалтерская справка
20 (23, 25, 26, 29, 44) 70 16 855,00 Начислена вторая часть отпускных Бухгалтерская справка
Досрочное прекращение отпуска
20 (23, 25, 26, 29, 44) 70 28 400,00 Сотруднику начислены отпускные Бухгалтерская справка
20 (23, 25, 26, 29, 44) 70 5 071,43 Сторнирование излишне начисленных отпускных28400 : 28 дн. х 5 дн. = 5071,43 Бухгалтерская справка
Оплаченные страховые взносы и НДФЛ также подлежат сторнированию

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Резервы отпусков — проводки бухучета

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство. Его должны создавать все организации, кроме тех, кто попадает под категорию малых. Он формируется по правилам, прописанным в статье 324.1 НК РФ.

Резерв для отпусков рассчитывается на основании среднего заработка работников (при этом нужно еще учитывать и страховые взносы). Определяют резерв следующими способами:

  • На последний день месяца
  • На последний день квартала
  • На последний день года

В первом случае процесс займет слишком много времени и работы, в последнем – пострадает объективность. Он удобен для тех фирм, которые сдают только итоговую отчетность по году. Наиболее удачный – второй способ.

Учитывается резерв на отпуск по дебету затратных счетов заработной платы 20-е, 44, 08 и кредиту 96 счета.

Как рассчитать резерв

Первый способ — по среднему заработку на последний день квартала (или месяца, года – в зависимости от того, какой период утвержден по организации).

  1. Определить общее количество всех дней отпуска вместе с дополнительным для каждого сотрудника, а затем их суммарное количество для всего подразделения работников, по которым рассчитывается резерв
  2. Определить средний заработок по всему подразделению: сумму зарплаты сотрудников за квартал (месяц, год) разделить на количество дней периода, а затем на количество работников подразделения
  3. Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР+ФФОМС+ФСС+НС) страховых взносов. Полученное значение складывают со средним заработком подразделения и эту сумму умножают на количество дней отпуска

Второй способ – пропорционально доле расходов на отпускные в общих затратах на зарплату

  1. На конец года определяют норматив отчислений в резерв. Для этого сумму отпускных плюс компенсации за неиспользованный отпуск (без страховых взносов), предыдущего года делят на общую сумму расходов на начисление заработной платы, тоже прошлого года (без взносов)
  2. Каждый отчетный период делают отчисление: к сумме расходов по зарплате текущего периода прибавляют страховые взносы, начисленные на эти начисления. Полученный результат умножают на норматив

Если выясняется, что сумма резерва слишком велика, то делают проводку Дебет 96 Кредит 91.1 – излишне начисленная сумма учитывается в прочих доходах.

Отчисления отпускных за счет резерва отражают: Дебет 96 Кредит 70, а взносы по ним — Дебет 96 Кредит 69 (по субсчетам).

Если резерв не учел всех расходов на отпускные, и денег не хватило, делают запись Дебет 97 Кредит 70 и 69. В следующем периоде, с накопленной суммы резерва, списывают отпускные: Дебет 96 Кредит 97.

Фирмой создан резерв на оплату отпусков в первом квартале в размере 324 955 руб. Во втором – были произведено начисление отпускных в сумме 78 729 руб.

Инструкция: как рассчитать резерв отпусков

Для чего нужен резерв отпусков

ТК РФ дает всем работникам право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Поэтому каждый работодатель несет обязательные расходы на:

  • отпускные;
  • либо денежную компенсацию за неиспользованные дни.

Бюджетники планируют отдых всех сотрудников заранее. Для этого составляется особый документ — график отпусков. Период, в течение которого работник может отдыхать, прямо пропорционален отработанному времени: чем дольше трудится сотрудник, тем больше будет отпускных дней. За месяц набегает примерно 2 дня. Компенсация за неиспользованные работником отпускные дни выплачивается при увольнении. Рассчитать период и размер компенсации можно с помощью онлайн-калькулятора на нашем портале.

Поэтому организации необходим запас денег, из которого будут выплачиваться не только отпускные или компенсации, но и взносы во внебюджетные фонды. Такой запас создается в текущем периоде, а используется в будущем. Например, резерв отпусков на 2019 год нужно было сформировать в 2018 году. А в текущем работодатели резервируют деньги на 2020 год.

Кто обязан формировать резерв отпусков

Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков — это обязанность не только государственных организаций, но и всех юрлиц. Исключение сделано только для тех, кто работает по упрощенке. Обязанности прописаны:

  • в пункте 3 ПБУ 8/2010;
  • статьях 4 и 5 402-ФЗ от 06.12.2011.

С какой периодичностью это делать

Главная задача — сделать так, чтобы у организации всегда были деньги на выплату отпускных и компенсаций. Поэтому на отчетную дату объем зарезервированных денег должен равняться той сумме, которую пришлось бы выплатить работникам, если бы они одновременно ушли в отпуск. А вот отчетной датой может быть:

  • конец каждого месяца;
  • конец каждого квартала;
  • конец года.

Первый из перечисленных вариантов — последнее число месяца — точнее всего отражает текущее положение вещей, но при этом является наиболее трудоемким. Последний — 31 декабря — самый простой, но и наименее информативный. Воспользоваться им могут только те организации, которые отчитываются только по итогам года. Специалисты считают, что оптимальным вариантом будет формировать резерв отпусков в последний день каждого квартала.

Бюджетная организация вправе сама выбрать удобный подход, после чего решение нужно закрепить в учетной политике.

Как считать резерв отпусков

Минфин предложил три методики расчета. Они изложены в приложении 3 к Письму Минфина России от 20.05.2015 № 02-07-07/28998:

  1. По каждому сотруднику.
  2. По всей организации.
  3. По группам персонала.

Подходящий вариант бюджетная организация тоже выбирает сама и закрепляет его в учетной политике.

Методика 1: персонифицированный расчет

Если организация решает считать отпускной резерв по каждому сотруднику, используется такая формула:

  • РО — резерв отпусков;
  • К — остаток неиспользованных сотрудником дней отдыха;
  • ЗП — его среднедневной заработок.

Также надо определить сумму запаса на оплату страховых взносов. Для этого используется формула:

  • Рсв — запас расходов на страховые взносы;
  • С — ставка страховых взносов.

Просуммировав оба полученных значения, получим сумму, которую нужно зарезервировать для оплаты отдыха.

Пример расчета по методике 1

Предположим, в организации числятся три работника, данные по ним таковы:

  • Иванов: остаток отпускных дней — 5 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб;
  • Петров: остаток дней — 12 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб;
  • Сидоров: остаток дней — 8 календарных дней, среднедневной заработок — 1000,00 руб.

Для начала считаем отпускные и взносы по каждому работнику.

Ставки по страховым взносам составляют:

  • ПФР — 22 %;
  • ФСС — 2,9 %;
  • ФФОМС — 5,1 %;
  • ФСС на травматизм — 0,2 %.

Таким образом, суммарная ставка для расчета = 22 + 2,9 + 5,1 + 0,2 = 30,2 %.

Расчет для Иванова:

  1. Сумма для резерва = 2000 руб. × 5 дн. = 10 000 руб.
  2. Страховые взносы = 10 000 × 0,302 = 3020 руб.

Итого на Иванова понадобится 10 000 + 3020 = 13 020 рублей.

Аналогично получаем цифры для Петрова (18 658,20 руб.) и Сидорова (10 416 руб.).

Суммируем значения по всем работникам. Итого нужно зарезервировать 13 020 + 18 658,20 + 10 416 = 42 094,20 рублей.

Методика 2: расчет по учреждению

В этом случае используется такая формула:

  • К — суммарный остаток неиспользованных всеми работниками дней отдыха;
  • ЗПср — средняя заработная плата по учреждению.

Сумму страховых взносов определяем так:

Пример расчета по методике 2

Допустим, у сотрудников учреждении накопилось 450 дней отпуска, а средняя дневная зарплата составляет 1500 рублей.

Дополнительная сумма составит 1500 руб. × 450 дн. = 675 000 рублей.

Суммарная ставка также 30,2 %, поэтому сумма на оплату страховых взносов = 675 000 × 0,302 = 203 850 рублей.

Итого нужно зарезервировать 675 000 + 203 850 = 878 850 рублей.

Методика 3: по категориям работников

Самая сложная формула, выглядит она так:

  • К1, К2, К3 — неиспользованные дни оплачиваемого отдыха по каждой категории работников;
  • ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 — средняя зарплата для каждой категории работников.

Запас на страховые взносы считаем по формуле:

Пример расчета по методике 3

Пускай на начало года данные по категориям сотрудников таковы:

  • по управленческому персоналу: остаток отпускных дней — 300 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб.
  • по хозяйственному персоналу: остаток дней — 200 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб.

Резервная сумма = 2000 руб. × 300 дн. + 1200 руб. × 200 дн. = 840 000 рублей.

Суммарная ставка также 30,2 %, следовательно, сумма на оплату страховых взносов = 840 000 × 0,302 = 253 680 рублей.

Итого нужно зарезервировать 840 000 + 253 680 = 1 093 680 рублей.

Как отразить в учете

В бюджетном учете начисление резерва на оплату отпусков и все другие операции с ним отражаются такими корреспонденциями счетов:

Начисление резервов по отпускам сотрудников и выплата отпускных за счет начисленного резерва с помощью прикладного решения «Госсектор: Бухгалтерия государственного учреждения для Казахстана»

Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние два месяца:

Согласно параграфу 17 МСФООС 25 «Вознаграждения работникам», применяемому в государственных учреждениях, «Субъект (учреждение) должен оценивать ожидаемые затраты на оплату накапливаемых оплачиваемых отпусков как дополнительную сумму, которую он предполагает выплатить работнику за неиспользованные отпуска, накопленные по состоянию на отчетную дату». Для оценки таких ожидаемых затрат в бухгалтерском учете используется понятие резерв. Порядок начисления резервов по неиспользованным отпускам сотрудников представлен в пунктах 181 и 182 приказа Министра финансов Республики Казахстан от 3 августа 2010 года № 393 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях». В связи с этим в прикладном решении «Госсектор: Бухгалтерия государственного учреждения для Казахстана» реализован механизм по учету резервов по неиспользованным отпускам сотрудников.

В рамках этой статьи мы рассмотрим порядок работы данного механизма и получим ответы на следующие вопросы:

1. Как начислить резерв по отпускам?

2. Как сформировать печатную форму № 463 «Расчет резерва по неиспользованным отпускам»?

3. Как осуществить выплату отпускных сотруднику за счет начисленного резерва?

Итак, начнем с начисления резерва отпусков. Для расчета резервов отпусков в прикладном решении «Госсектор: Бухгалтерия государственного учреждения для Казахстана» предназначен документ «Начисление резерва отпусков» (меню «Зарплата» — «Резервы отпусков» — «Начисление резервов отпусков»).

На сумму начисления резерва документ производит запись в дебет счета 7010 «Расходы на оплату труда» и в кредит субсчета 3246 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам».

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях, начислять резерв по неиспользованным отпускам следует один раз в конце года. Кроме того, для равномерного разнесения затрат по отпускам в течение года в документе предусмотрена возможность начислять резерв как ежегодно, так и ежеквартально или ежемесячно.

Для доначисления резерва либо списания излишне начисленных сумм резерва (п. 182 Правил ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях) добавлена возможность корректировки остатка ранее начисленного резерва. Такая возможность обеспечивается при установке флага «Корректировка остатков».

При включенной корректировке остатков сумма начисляемого резерва рассчитывается как

Резерв — сумма резерва по неиспользуемым отпускам;

НОТ — количество неиспользованных дней отпуска за текущий период;

НОП — количество неиспользованных дней отпуска за прошлый период;

СРЕДЗАР — среднедневной заработок сотрудника;

Ост — сальдо на конец отчетного периода по счету 3256 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам» с аналитикой по соответствующему физическому лицу.

Сумма начисляемого резерва по сотруднику при отключенной корректировке остатков рассчитывается по формуле:

Резерв — сумма резерва по неиспользуемым отпускам;

НОТ — количество неиспользованных дней отпуска за текущий период;

СРЕДЗАР — среднедневной заработок сотрудника.

После заполнения описанных реквизитов документа следует заполнить список сотрудников табличной части «Начисления», которым будет начисляться резерв отпусков. Сделать это можно либо вручную, либо с помощью автозаполнения, при необходимости установив нужные параметры для отбора.

После заполнения списка сотрудников необходимо вручную заполнить остатки дней неиспользованных отпусков сотрудников. Количество дней неиспользованного отпуска указывается в колонке «Дней за текущий период». При установленном флаге «Корректировка остатков» для заполнения доступна еще одна колонка — «Дней за прошлый период», в которой указывается количество дней неиспользованного отпуска за прошлые периоды, если такие у сотрудника имеются. Под прошлыми периодами подразумевается период, предшествующий указанному в поле «Отчетный период».

После заполнения данных следует выполнить расчет. Сделать это можно нажатием пункта «Рассчитать» меню «Рассчитать». Кроме того, рассчитать документ можно в 2 этапа. Сначала выполнить расчет среднего заработка (пункт «Рассчитать средний заработок» меню «Рассчитать»), затем расчет сумм резервов (пункт «Рассчитать начисления» меню «Рассчитать»).

Перечень видов начислений, которые входят в средний заработок, указывается на закладке «Прочее» предопределенного вида расчета «Оплата отпуска» плана видов расчета «Начисления организаций».

Если в информационной базе есть сведения о результатах расчета заработной платы за предшествующие 12 месяцев, то пункт «Рассчитать средний заработок» меню «Рассчитать» командной панели документа, позволит заполнить табличную часть среднего заработка автоматически. Если в информационной базе сведения о расчетах за предшествующие месяцы отсутствуют, то данные о заработке можно ввести вручную — в строках по видам заработка. Сведения о среднем заработке указываются в табличной части «Расчет среднего заработка».

Для расчета колонки «Результат», в которой показываются суммы рассчитанного резерва, необходимо обязательно ввести сведения об остатках отпусков сотрудников и рассчитать среднедневной заработок.

При расчете распределение по бюджетной аналитике производится пропорционально распределению начислений, входящих в средний заработок.

Результат проведения документа будет выглядеть следующим образом.

В документе предусмотрена печатная форма «Расчет резерва по неиспользованным отпускам», которая соответствует форме № 463 приложения к Приказу № 390 и.о. Министра финансов республики Казахстан от 2 августа 2011 года.

Для формирования печатной формы, помимо данных документа, необходима информация по нормам отпусков. Норма дней отпуска указывается отдельно в регистре сведений «Предоставляемые отпуска организации», перейти к нему можно через меню «Зарплата» – «Резервы отпусков», либо из справочника «Физические лица» по нажатию кнопки «Перейти» и выбора пункта «Предоставляемые отпуска организаций». Перечень видов отпусков, предоставляемых сотрудникам, указывается в специальном справочнике «Виды отпусков» (меню «Зарплата» — «Резервы отпусков» — «Виды отпусков»).

Количество дней отпуска по видам отпусков, которые предоставляются в соответствии с трудовым законодательством всем сотрудникам без исключения, вводятся для организации в целом.

Количество дней отпуска устанавливается для сотрудника в том случае, если сотруднику предоставляются какие-либо персональные виды отпусков, например, отпуск за вредные условия труда, который предоставляется только для определенной категории сотрудников.

Регистрация трудовых отпусков и расчет суммы оплаты отпуска осуществляется документом «Оплата по среднему заработку» (меню «Зарплата» — «Оплата по среднему заработку») с видом операции «Начисление отпуска». Для расчета сумм оплаты отпуска необходимо, чтобы был заполнен производственный календарь и графики работы сотрудников на год, в котором производится расчет и в соответствующей табличной части документа были заполнены сведения о среднем заработке.

После того, как был рассчитан резерв по неиспользованным отпускам и начислены отпускные сотрудников, необходимо отразить выплату отпускных за счет созданного резерва. Согласно пункту 182 правил ведения бухгалтерского учета государственных учреждений необходимо, чтобы в случае превышения суммы оплаты отпуска над суммой начисленного резерва формировалось две проводки:

1. ДТ 3246 – КТ 3241 – на сумму остатка резерва;

2. ДТ 7010 – 3241 – на сумму, превышающую резерв.

Для того, чтобы проводка по начислению отпускных формировалась за счет резерва, необходимо для вида начисления в способе отражения заработной платы в качестве счета дебета указать счет 3246 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам». По кредиту рекомендуется указать счет 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда». Данная проводка описана в приложении 3 к Плану счетов бухгалтерского учета.

В результате выполнения такой настройки вида расчета при автоматическом заполнении документа «Отражение зарплаты в регл. учете» на сумму превышения начислений по трудовым отпускам над начисленным резервом сформируется проводка по дебету счета 7010 «Расходы на оплату труда» и кредиту субсчета 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда».

Итак, начислен резерв по неиспользованным отпускам, зарегистрированы трудовые отпуска, суммы отпускных отражены согласно правилам учета – осталось выплатить их сотруднику. Регистрация факта выплаты отпускных осуществляется по стандартной схеме выплаты заработной платы. Подробное описание по выплате заработной платы приведено в статье «Механизм выплаты заработной платы в типовых конфигурациях для Казахстана» http://1c-rating.kz/articles/210591/ .

Для подготовки сумм к выплате сотрудникам в конфигурации предназначен документ «Зарплата к выплате организаций» (далее «Ведомость»).

Чтобы в ведомости отразились только суммы начисленных отпускных в реквизите «Выплачивать» установим значение «По виду расчета» — в этом случае станет доступным реквизит «Вид расчета», в котором нужно указать начисление для оплаты отпускных. По умолчанию это вид расчета «Оплата отпуска». Такой способ заполнения ведомости удобен потому, что, согласно трудовому законодательству, выплата отпускных сотруднику должна быть осуществлена за 3 дня до наступления события, т.е. за 3 дня до того, как сотрудник пойдет в отпуск. И чтобы отделить суммы отпускных от прочих начислений как раз можно воспользоваться рассмотренным механизмом заполнения ведомости.

После заполнения реквизитов шапки ведомости следует выполнить автозаполнение документа.

В случае если выплаты отпускных сотрудникам происходят через кассу (в ведомости указан способ выплаты «Через кассу»), будет использоваться платежный документ «Расходный кассовый ордер» с видом операции «Выплата заработной платы сотруднику» или «Выплата заработной платы по ведомостям». Если происходит зачисление сумм отпускных на карт-счета сотрудников (способ выплаты «Через банк»), то используется платежный документ «Счет к оплате» с видом операции «Перечисление заработной платы».

После проведения платежные документы сформируют проводки ДТ 3241 – КТ 1010, 1080, 1090.

Таким образом, мы рассмотрели механизм начисления резервов, с помощью которого можно сформировать все проводки по начислению резервов по отпускам сотрудников и выплате отпускных согласно корреспонденциям счетов представленных в приложении 3 к плану счетов бухгалтерского учета для государственных учреждений.

В итоге общая схема проводок по отражению начисления отпускных за счет резерва будет выглядеть следующим образом:

Начисление резерва ДТ 7010 – КТ 3246;

за счет начисленного резерва ДТ 3246 – КТ 3241;

на сумму превышения отпускных над резервом ДТ 7010 – КТ 3241;

Выплата отпускных сотруднику ДТ 3241 – КТ 1010, 1080, 1090.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит