Бухгалтерский учет начислений и выплат заработной платы, бухгалтерский учет начисление заработной платы

Содержание
  1. Бухгалтерский учет
    начислений и выплат заработной платы
  2. 18 . 08.10 Бухгалтерский учет начисления и выплаты заработной платы
  3. Порядок отражения в учете расчетов по оплате труда
  4. Отражение начисления заработной платы в бухгалтерском учете предприятия
  5. Бухгалтерский учет заработной платы
  6. Начисление заработной платы
  7. Удержания из заработной платы
  8. Начисление страховых взносов
  9. Выплата заработной платы
  10. Перечисление НДФЛ и взносов
  11. Бухгалтерский учет начисление заработной платы
  12. Начисление заработной платы

Бухгалтерский учет
начислений и выплат заработной платы

Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:

    по оплате труда — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов).
    Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно:
    — рабочих основного производства;
    — рабочих вспомогательных производств;
    — работников управления цехом и осуществляющих иную деятельности в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение;
    — работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;
    — на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов);
    — на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности не связанной с обычным видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);

по выплате пособий — в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;

по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Основные бухгалтерские проводки по учету оплаты труда

Дебет Кредит Содержание
Начисления
— начисленна сумма основной и дополнительной заработной платы соответственно:
— рабочих основного производства;
— рабочих вспомогательных производств;
— работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом;
— работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение;
— работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;
— работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов).
— начисленна сумма заработной платы работникам, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду)
— начисленна сумма заработной платы работникам за счет ранее созданного резерва
(например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.п.)
— начисленна сумма заработной платы работникам, занятых при осуществлении расходов будущих периодов
(например, ремонтом объектов основных средств)
— начисленна сумма заработной платы работникам, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств
Удержания (Перечисления)
— выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника) заработная плата
— удержана сумма налога с доходов физических лиц
— удержана сумма возмещения материального ущерба или задолженности по выданному займу
— удержана сумма материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц
(без зачисления сумм ущерба на счет 73)
субсчет «Расчеты по депонированным суммам» — начисленная, но не выплаченная в установленный срок (из-за неявки получателей) заработная плата

При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учитывать следующие особенности:

    трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов — не более 20% от начисленных сумм;

при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст. 40 НК РФ, т.е. в общем случае — на уровне рыночных цен;

  • стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы с физических лиц и единым социальным налогом на общих основаниях.
  • Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников

    Действующим законодательством предусматривается возможность и необходимость производства удержаний из сумм, причитающихся работникам к выплате. Порядок удержания устанавливается ведомственными нормативными документами.

    В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. При этом по распоряжению администрации организации могут производиться следующие удержания.

    Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок.

    В бухгалтерском учете такое удержание оформляется записью:

    Дебет Кредит Сумма
    (руб.)
    Содержание
    удержанная сумма — удержана сумма заработной платы с сотрудника

    Следует иметь в виду, что в том случае, когда заработная плата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эти суммы не могут быть взысканы с этого работника.
    В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущении такой ошибки.
    При этом в бухгалтерском учете отнесение излишне выплаченных сумм в состав недостач и их взыскание производятся в порядке, установленном для учета сумм ущерба, нанесенного организации.

    Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или на перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.

    Дебет Кредит Сумма
    (руб.)
    Содержание
    удержанная сумма — удержана сумма ранее выданная под отчет и не погашенная в установленные сроки

    В этом случае администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или со дня неправильно исчисленной выплаты.

    За неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.

    Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. 1, 2, подп. «а» п. 3 и п. 4 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ. В бухгалтерском учете такие удержания оформляются аналогично удержаниям при обнаружении допущенной счетной ошибки.

    Возмещение ущерба, причиненного по вине работника организации в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).

    При производстве удержаний следует учитывать ограничения размера удержаний из заработной платы, установленные ст. 138 ТК РФ:
    — при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%,
    а в случаях, особо предусмотренных законодательством, — 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику;
    — при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработка.

    Данные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при:

    • отбывании исправительных работ,
    • взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
    • возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника,
    • возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
    • возмещении ущерба, причиненного преступлением.

    Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.
    Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

    Суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников выплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.

    В бухгалтерском учете такие удержания отражаются проводками:

    субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

    Дебет Кредит Сумма
    (руб.)
    Содержание
    удержанная сумма — удержана сумма страховых платежей
    удержанная сумма — суммы страховых платежей, перечисленные со счета бюджета на счет органа страхования

    Удержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление их на счета органов страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию организации страховым агентом.

    Членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.

    Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.

    В бухгалтерском учете удержание и перечисление членских взносов отражается тем же порядком, что и страховых платежей.
    При этом к счету 76 открывается дополнительный субсчет.

    Суммы по исполнительным листам — алименты на содержание несовершеннолетних детей
    и по возмещению ущерба, нанесенного организации.

    При удержании сумм по исполнительным листам оформляются записи:

    Дебет Кредит Сумма
    (руб.)
    Содержание
    удержанная сумма — удержана сумма алиментов
    удержанная сумма — сумма удержанных алиментов, перечисленна получателю на его расчетный счет
    (или выплачены алименты непосредственно из кассы организации)

    При возмещении ущерба, нанесенного организации, оформляются записи:

    18 . 08.10 Бухгалтерский учет начисления и выплаты заработной платы

    Татьяна Межуева
    Эксперт журнала

    Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:
    — по оплате труда — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов). Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно: рабочих основного производства; рабочих вспомогательных производств; работников управления цехом и осуществляющих иную деятельности в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение; работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах; на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов); на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности не связанной с обычным видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);
    — по выплате пособий — в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;
    — по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов» и т.п.

    Дебетуется счет 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств — наличных и безналичных, в зависимости от того, в какой форме производятся расчеты с работниками.

    Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

    Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

    Таким образом, основными бухгалтерскими проводками по учету сумм оплаты труда являются следующие.
    Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит счета 70 — на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно: рабочих основного производства; рабочих вспомогательных производств; работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение; работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах.
    Дебет счета 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 70 — на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов). Ранее заработная плата таких работников списывалась в дебет счета 43 «Коммерческие расходы».
    Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 70 — на сумму начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм.
    Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 70 — на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду).
    Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит счета 70 — на суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее созданного резерва (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.п.).
    Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» Кредит счета 70 — на сумму заработной платы работников, занятых при осуществлении расходов будущих периодов (например, ремонтом объектов основных средств).
    Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 70 — на сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.
    Дебет счета 70 Кредит счета 50 «Касса» — на сумму произведенных выплат.
    Дебет счета 70 Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму налога с доходов физических лиц, удержанного с работника.
    Дебет счета 70 Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу.
    Дебет счета 70 Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73).

    Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

    Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

    При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учитывать следующие особенности:
    — трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов — не более 20% от начисленных сумм;
    — при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст. 40 НК РФ, т.е. в общем случае — на уровне рыночных цен;
    — стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы с физических лиц и единым социальным налогом на общих основаниях.

    Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников

    Действующим законодательством предусматривается возможность и необходимость производства удержаний из сумм, причитающихся работникам к выплате. Порядок удержания устанавливается ведомственными нормативными документами.

    В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. При этом по распоряжению администрации организации могут производиться следующие удержания.

    1. Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок. В бухгалтерском учете такое удержание оформляется записью:
    Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счетов учета производственных затрат или расходов (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» и т.д.) — сторно.

    Следует иметь в виду, что в том случае, когда заработная плата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эти суммы не могут быть взысканы с этого работника.
    В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущении такой ошибки. При этом в бухгалтерском учете отнесение излишне выплаченных сумм в состав недостач и их взыскание производятся в порядке, установленном для учета сумм ущерба, нанесенного организации.

    2. Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или на перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.

    В данном случае оформляется бухгалтерская проводка: Дебет счета 70 Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму, ранее выданную под отчет и не погашенную в установленные сроки.

    В перечисленных случаях администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или со дня неправильно исчисленной выплаты.

    3. За неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.

    Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. 1, 2, подп. «а» п. 3 и п. 4 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ. В бухгалтерском учете такие удержания оформляются аналогично удержаниям при обнаружении допущенной счетной ошибки.

    4. Возмещение ущерба, причиненного по вине работника организации в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).

    При производстве удержаний следует учитывать ограничения размера удержаний из заработной платы, установленные ст. 138 ТК РФ:
    — при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, — 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику;
    — при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработка.

    Данные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%. Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

    5. Суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников выплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.

    В бухгалтерском учете такие удержания отражаются проводками:
    Дебет счета 70 Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» — на сумму произведенных удержаний;
    Дебет счета 76 Кредит счета 51 «Расчетные счета» — на суммы страховых платежей, перечисленные со счета бюджета на счет органа страхования.

    Удержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление их на счета органов страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию организации страховым агентом.

    6. Членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.

    Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.

    В бухгалтерском учете удержание и перечисление членских взносов отражается тем же порядком, что и страховых взносов. При этом к счету 76 открывается дополнительный субсчет.

    7. Суммы по исполнительным листам — алименты на содержание несовершеннолетних детей и по возмещению ущерба, нанесенного организации.

    При удержании сумм по исполнительным листам оформляется запись: Дебет счета 70 Кредит счета 76 — на сумму произведенных удержаний алиментов.

    Дебет счета 76 Кредит счета 51 — на суммы удержанных алиментов, перечисленных получателю (или кредит счета 50 «Касса» — если алименты выплачиваются непосредственно из кассы организации).
    Дебет счета 70 Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — на сумму удержаний в погашение материального ущерба нанесенного организации.

    Порядок отражения в учете расчетов по оплате труда

    Отражение начисления заработной платы в бухгалтерском учете предприятия

    В целях обеспечения единства методологии учета заработной платы, на предприятии ведется аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам по счетам синтетического учета.

    Синтетический учет заработной платы и расчетов по оплате труда ведется на пассивном балансовом счете 70 «Расчеты по оплате труда».

    По Кредиту счета отражается сумма начислений по всем видам основной и дополнительной заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий работающим пенсионерам, доходам по ценным бумагам и других выплат.

    По Дебету счета отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, а также удержания из начисленных сумм и начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы.

    Сальдо кредитовое показывает сумму начисленной, но не выплаченной заработной платы.

    Суммы начисленной основной и дополнительной заработной платы распределяют по направлениям затрат, т.е. списывают с кредита балансового счета 70 «Расчеты по оплате труда» в дебет соответствующих балансовых счетов: 20 «Основное производство» — основная заработная плата работников, непосредственно участвующих в производственном процессе, 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» — 29 «Обслуживание производства и хозяйства» — заработная плата работников, не занятых в основном производстве и др.

    Одновременно их суммы записываются в ведомости учета производственных затрат по заказам, статьям, цехам, а на их основе — в журналы — ордера №10 и 10/1. В них же отражаются и суммы начисленной заработной платы рабочим за время отпуска.

    Премии всем категориям работников за счет прибыли записываются в журнале — ордере № 10-1. в нем же отражаются пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования.

    Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в следующих формах учетной документации: табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда, расчетная ведомость, расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, лицевой счет, книга учета расчетов с депонентами, реестр депонированной заработной платы, наряд на сдельные работы.

    Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:

    • — по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии;
    • — по видам начислений;
    • — по источникам выплат;
    • — по структурным подразделениям;
    • — по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

    На рабочем месте расчетчика основным направлением аналитического учета является организация учета начислении по каждому конкретному работнику.

    учет оплата труд заработный аудит

    Типичные бухгалтерские проводки по учету начислений и удержаний из заработной платы:

    Начислена зарплата исходя из тарифов и должностных окладов:

    • — работникам производственных предприятий
    • — работникам торговых, торгово-закупочных, снабженческих организаций
    • 20,23,25,26
    • 44
    • 70
    • 70

    Внесены в кассу излишне выплаченные суммы оплаты труда

    Начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие начисления за счет внебюджетных фондов

    Начислены суммы, причитающиеся работникам за счет других предприятий, третьих лиц и т.п.

    Начисление вознаграждения работникам за счет прибыли

    Восстановление сумм недостач, ранее отнесенных за счет работников

    При создании резервов в установленном порядке начислены:

    • — отпускные
    • — вознаграждения по итогам года

    Выплачена из кассы работникам заработная плата

    Удержан налог на доходы физических лиц

    Произведены удержания из заработной платы работника в счет погашения суммы займа

    Удержания по исполнительным листам в пользу третьих лиц

    Депонирована не полученная в установленный срок зарплата

    Удержана из зарплаты работника задолженность по авансу, выданному под отчет

    Удержаны из зарплаты виновных лиц суммы в погашение недостач сверх норм убыли и потерь от порчи

    Расчеты по заработной плате связаны с определением общей суммы, начисленной каждому работнику.

    Начисление прямой зарплаты повременщикам и окладчикам осуществляется в Табеле учета рабочего времени и расчета оплаты труда.

    Начисление сдельщикам осуществляется по табелю и в нарядах или других однотипных документах. После выполнения задания мастер закрывает наряд и вписывает в него количество принятых изделий или выполненных работ, указывает отработанное время, общую сумму оплаты труда и процент доплаты, шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата, а также наличие брака.

    Там, где это целесообразно, обычно используют укрупненные, комплексные нормы и расценки, а также многодневные (накопительные) первичные документы (на неделю, декаду, две недели, месяц, на цикл операции или работ) вместо разовых и однодневных нарядов. Независимо от принятой системы оплаты труда, для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче работникам, необходимо определить сумму заработка за месяц, отразить все начисления и произвести все удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно — платежной ведомости (в которой данные формируются из табеля и накопительной ведомости). В некоторых организациях вместо расчетно — платежной ведомости применяют отдельно расчетную и платежную ведомости.

    В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка по общей сумме ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер, номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

    На каждого работника в ведомости отводят одну строку. Ведомости применяются для расчетов с работниками за целый месяц.

    Таким образом, причитающийся заработок показывается в этих ведомостях по структурным подразделениям и службам организации и видам выплат, т.е. в разрезе, который необходим для контроля за использованием фонда оплаты труда и составления различных справок и отчетности.

    На практике возникают различные отклонения в технологическом и производственном процессах, требующие дополнительной оплаты. К таким отклонениям и доплатам относятся: работа в сверхурочное время, работа в выходные и нерабочие праздничные дни, работа в ночное время, совмещение профессий, невыполнение норм труда (должностных обязанностей) не по вине работника, время простоя по вине работодателя, брак продукции не по вине работника, тяжелые работы, работы с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.

    Доплаты должны оформляться следующими документами: а) дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, — нарядом на сдельную работу, который обычно содержит какой-либо отличительный знак (например, яркая черта по диагонали); б) отклонения от нормальных условий работы — листком на доплату, который выписывается на бригаду или отдельного рабочего. В нем указываются номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причина и виновник доплат и расценка.

    Статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

    Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы.

    При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

    Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

    Размер аванса определяется в документе по Учетной политике предприятия. Как правило он составляет 30-40% заработка.

    На сумму выданных авансов делаются записи на бухгалтерских счетах:

    Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса»

    Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки — три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита.

    Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отражаются следующим образом:

    Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    К-т 76/4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

    Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости напротив Ф.И.0. работника специальным штампом или от руки делается отметка ‘»депонировано», а не выданные суммы называются депонентскими и сдаются в банк.

    На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы выданной наличными и депонированной заработной платы. На депонентские суммы составляется реестр невыданной заработной платы. Закрытая платежная ведомость и реестр невыданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию, в расчетный отдел. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.

    В бухгалтерии предприятия учет депонентских сумм ведется в Книге учета депонированных сумм. Книга открывается на год. Учет ведется в разрезе производственных подразделений (цехов, отделов). Сумма задолженности по невыданной заработной плате числится в учете в течение трех лет. По истечении этого срока она включается в доход предприятия, как внереализационный доход. Выплата депонентских сумм оформляется расходным ордером либо платежной ведомостью.

    Бухгалтерский учет заработной платы

    Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

    Этапы работы по учету зарплаты в организации:

    Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

    Начисление заработной платы

    Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

    Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

    • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
    • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

    Проводка выглядит следующим образом:

    Д20 (44,26,…) К70

    Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

    Удержания из заработной платы

    Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

    Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

    Д70 К68

    В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

    Д70 К76

    Начисление страховых взносов

    В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

    Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

    Д20 (44, 26, …) К69

    Выплата заработной платы

    После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

    Д70 К50(51)

    Перечисление НДФЛ и взносов

    Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

    Д68 К51 — уплачен НДФЛ

    Д69 К51 — уплачены взносы

    Пример начисления зарплаты с проводками

    Сотрудникам была начислена зарплата за март 2019 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

    10.04.2019 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,

    15.04.2019 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

    ФИО Начислено НДФЛ Выплачено
    Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750
    Петров П.П. 20 000 2 600 17 400
    Сидоров С.С. 30 000 3 900 26 100
    Итого 75 000 9 750 65 250
    • в ПФР (22%) — 16 500 рублей
    • в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей
    • ФСС (2,9%) — 2 175 рублей
    • ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей

    Проводки по всем операциям:

    Дата Проводка Сумма Содержание операции
    31.03.2019 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата
    Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ
    Начислены страховые взносы:
    Д20 К69.пфр 16 500 — в ПФР
    Д20 К69.фмс 3 825 — в ФМС
    Д20 К69.фсс1 2 175 — в ФСС (врем. нетрудоспособность)
    Д20 К69.фсс2 675 — в ФСС (травматизм)
    10.04.2019 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ
    Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы
    15.04.2019 Перечислены страховые взносы:
    Д69.пфр К51 16 500 — в ПФР
    Д69.фмс К51 3 825 — в ФМС
    Д69.фсс1 К51 2 175 — ФСС (врем.нетрудоспособность)
    Д69.фсс2 К51 675 — ФСС (травматизм)

    Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

    Бухгалтерский учет начисление заработной платы

    Учет труда и заработной платы представляет собой сложную и очень трудоемкую бухгалтерскую зад

    jar—> txt fb2 ePub html

    на телефон придет ссылка на файл выбранного формата

    Шпаргалки на телефон — незаменимая вещь при сдаче экзаменов, подготовке к контрольным работам и т.д. Благодаря нашему сервису вы получаете возможность скачать на телефон шпаргалки по бухгалтерскому учету. Все шпаргалки представлены в популярных форматах fb2, txt, ePub , html, а также существует версия java шпаргалки в виде удобного приложения для мобильного телефона, которые можно скачать за символическую плату. Достаточно скачать шпаргалки по бухгалтерскому учету — и никакой экзамен вам не страшен!

    Не нашли что искали?

    Если вам нужен индивидуальный подбор или работа на заказа — воспользуйтесь этой формой.

    Выплаты из чистой прибыли, подлежащие включению в состав совокупного дохода для целей налогоо

    Начисление заработной платы

    Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Аналитический учет к счету 70 ведут в лицевых счетах рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-55), которые заводят в начале года на каждого члена трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту). В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах по итогам года, за выслугу лет, пособий по листкам нетрудоспособности, удержаниях с указанием сумм к выдаче. Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.

    В организациях могут иметь место расходы, не производившиеся в отчетном периоде, но предстоящие в будущем. Такие расходы называются предстоящими расходами или предстоящими платежами. Это образуемые организацией резервы: на оплату отпусков.

    Формирование резерва на оплату отпусков. Большая часть организаций начисленную оплату отпусков включают в издержки производства (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 43, кредит счета 70). Членам трудового коллектива отпуска предоставляются в течение года неравномерно, это ведет к искажению себестоимости продукции (работ, услуг) в разные отчетные периоды.

    Все первичные документы по учету выработки (наряды, листки на доплату, листки о простое, маршрутные листы, табели и др.) попадают в бухгалтерию организации. Там их группируют по цехам, службам, отделам, а в разрезе этих подразделений – по центрам затрат на производственные (по видам изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, на общепроизводственные и общехозяйственные цели, коммерческие расходы и др.) и непроизводственные (капитальное строительство, содержание и эксплуатация объектов социальной сферы, работы, финансируемые за счет специальных источников) цели. Сгруппированные первичные документы являются основанием для включения сумм начисленной оплаты труда (кредит счета 70) в издержки производства (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 28, 29, 43,), по другим направлениям (дебет счетов 07, 08, 10, 80, 96). Одновременно организация в дебет тех же счетов, куда была списана начисленная оплата труда, относит в установленном размере (%) к оплате труда:

    1) с кредита счета 68 – начисленный в бюджет транспортный налог (1 %);

    2) с кредита счета 69 – отчисления во внебюджетные социальные фонды: в Фонд социального страхования (счет 69.1), в Пенсионный фонд (счет 69.2), в Фонд обязательного медицинского страхования (счет 69.3), в Фонд занятости населения (счет 69.4).

    Начисления производятся на оплату труда работников организации: штатных (включая работающих пенсионеров), нештатных, работающих по совместительству, сезонных, выполняющих разовые и случайные работы.

    Похожие вопросы

    • Бухгалтерский учет — Начислениезаработнойплаты
      Начислениезаработнойплаты. Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
    • Бухгалтерский учет — Учет заработнойплаты
      Учет заработнойплаты. Основные задачи: 1) производить в установленные сроки расчеты с персоналом по оплате труда
      Налогообложение при начислениизарплаты.
    • Бухгалтерский учет — Вычеты из заработнойплаты
      Начислениезаработнойплаты. Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персонал.
    • Финансы — Взаимосвязь финансов с другими категориями
      Это вычленяется на стадии обмена при помощи финансов и заработнойплаты.
      Находясь в обороте предприятия между начислением и выплатой, заработнаяплата выступает.
    • Экономика — Формы и системы заработнойплаты в современных условиях.
      Различают две формы заработнойплаты — основную и дополнительную.
      Дополнительная заработнаяплата подлежит начислению работнику за не отработанное рабочее время, но.
    • Бухгалтерский учет — Оплата труда
      Начислениезаработнойплаты. Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персонал.
    • Статистика экономическая — Формы и системы заработнойплаты.
      Различают две формы заработнойплаты — основную и дополнительную.
      Дополнительная заработнаяплата подлежит начислению работнику за не отработанное рабочее время, но.
    • Финансовая статистика — Взаимосвязь финансов с другими категориями
      Это вычленяется на стадии обмена при помощи финансов и заработнойплаты.
      Находясь в обороте предприятия между начислением и выплатой, заработнаяплата выступает.
    • Контроль и ревизия — Контроль над расчетами по оплате труда
      Контроль над расчетами по заработнойплате следует начинать с проверки
      При проверке первичных документов по начислениюзарплаты следует проверить факт включения в затраты.
    • Трудовое право — Понятие и структура заработнойплаты.
      Понятие и структура заработнойплаты. Труд работника возмещается оплатой труда или заработнойплатой, т.е. заработанной им платой за затраченный труд.

    найдено похожих страниц:10

    Похожих постов не найдено

    Комментариев нет, будьте первым кто его оставит