Выходное пособие: страховые взносы, выходное пособие ндфл страховые взносы

Содержание
  1. Выходное пособие: страховые взносы
  2. Порядок начисления страховых взносов с выходных пособий
  3. Основание выплаты выходного пособия и других компенсаций
  4. Выходные пособия в отчетах 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам
  5. Вопрос
  6. Ответ
  7. Особенности и порядок выплаты выходного пособия при увольнении работника
  8. Суть льготы
  9. Когда платится пособие при увольнении
  10. Как платится налог с выплат, не предусмотренных Трудовым кодексом
  11. Порядок обложения обязательных выплат
  12. Примеры из практики
  13. Нюансы налогообложения
  14. Особенности уплаты страховых взносов
  15. Правила и размер выплаты выходного пособия при увольнению по соглашению сторон – НДФЛ и страховые взносы
  16. Что это такое?
  17. Чем отличается от компенсации?
  18. Выводы
  19. Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия?
  20. Когда и сколько платят выходного пособия?
  21. Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия?
  22. Кто обязан выплачивать НДФЛ?

Выходное пособие: страховые взносы

ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и компенсация за накопившиеся неиспользованные дни отпуска, но и дополнительные выплаты.

К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ).

Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178, 181 ТК РФ).

Как следствие возникает вопрос – облагается ли выходное пособие страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе «на травматизм»?

Порядок начисления страховых взносов с выходных пособий

Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.

Что и кому выплачивается при увольнении С какой суммы начисляются взносы
выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника
выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику, увольняющемуся из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях с суммы, превышающей 6-тикратный размер среднего месячного заработка работника
компенсации руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника

Отметим, что аналогичные правила применяются и в части обложения выходного пособия при увольнении НДФЛ: налог исчисляется с сумм, превышающих указанные выше пределы (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Основание выплаты выходного пособия и других компенсаций

По разъяснениям контролирующих органов в указанном выше порядке выходное пособие облагается страховыми взносами независимо от основания, по которому увольняется работник. То есть даже в том случае, когда трудовой договор с ним расторгается по соглашению сторон (Письма Минтруда от 24.09.2014 № 17-3/В-449 , от 05.05.2016 № 17-4/В-188 ). Такая же ситуация и с НДФЛ (Письма Минфина от 21.06.2016 № 03-04-06/36117 , от 23.05.2016 № 03-04-06/29283 ).

Выходные пособия в отчетах 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Как отразить в ЕРСВ и 6-НДФЛ выплаты пособия при сокращении штата в размере 3-х кратного среднего заработка, которые не облагаются никакими налогами. Возможно ли за прошлые периоды внести корректировку в сданные расчеты по этой позиции.

Ответ

6-НДФЛ

В 6-НДФЛ выходные пособия, выплаченные в пределах трех средних заработков, не отражайте.

Дело в том, что выходные пособия, не превышающие трехкратный средний заработок, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). А необлагаемые выплаты в форме 6-НДФЛ отражать не нужно (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 23.03.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Соответственно, если вы не записывали выплаты в 6-НДФЛ, никакая корректировка не нужна.

Если записали, то подайте уточненные расчеты. За неверные показатели в 6-НДФЛ грозит штраф 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

ЕРСВ

В расчете по страховым взносам вы должны были записать выходные пособия в строках с общей суммой выплат и с необлагаемыми суммами. Объясним подробнее.

В расчете по страховым взносам вы записываете все выплаты в пользу работников, начисленные по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам на работы или услуги (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ и п. 7.5 порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]).

Таким образом, в подразделах 1.1 и 1.2 вы включите суммы в выходных пособий в пределах трех средних заработков в показатели по строкам 030 и 040. В приложении 2 вы запишете выходные пособия по строкам 020 и 030.

Если вы не отражали выходные пособия в расчетах по взносам, подайте уточненные расчеты. Правда, если не подадите штраф вам не грозит. Налоговики штрафуют за ошибки в расчете по взносам, которые привели к недоплате взносов (ст. 120 НК РФ). А если вы не показали в расчете необлагаемые выплаты, эта ошибка к недоплате не привела. Но чтобы избежать лишних вопросов от проверяющих, советуем все же подать уточненки.

Особенности и порядок выплаты выходного пособия при увольнении работника

Статья рассказывает тонкости налогообложения, разъясняет, как удерживается при увольнении НДФЛ и выплачивается выходное пособие.

Суть льготы

Налог взимается только с той суммы, которая превышает заработную плату за три месяца. Правило установлено абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса.

Более льготные условия действуют для работников, трудящихся в районах Крайнего Севера. Отчисления делаются с той части, которая превышает средний заработок в шесть раз.

Когда платится пособие при увольнении

Дается выходное пособие при сокращении и в связи с другими обстоятельствами.

5 причин для перечисления выходного пособия:

  • ликвидация предприятия:
  • сокращение служащих;
  • нарушение порядка заключения контракта по вине руководителя организации;
  • призыв на военную службу специалиста;
  • несогласие с переводом в другой город вместе с фирмой.

Дополнительная компенсация устанавливается локальными актами. Предприятие самостоятельно вправе определить, какие компенсации полагаются увольняющемуся лицу.

Как платится налог с выплат, не предусмотренных Трудовым кодексом

Вопрос о том, облагается ли НДФЛ выходное пособие, возникает, когда делается перечисление, не предусмотренное трудовым законодательством. Например, компенсация перед уходом на пенсию или расторжение контракта по соглашению сторон.

Разъяснения государственных структур говорят о льготном налогообложении. Подтверждают, что любые перечисления компенсационного характера облагаются так же, как и выходное пособие.

Впрочем, последнее время Министерство финансов придерживается точки зрения, что перечисление компенсационного характера облагается НДФЛ.

Важно! Удерживается НДФЛ с компенсации, когда она превышает среднюю заработную плату в три раза. Позиция подтверждается Минфином и Федеральным налоговым ведомством.

Причем порядок обложения страховыми взносами не зависит от должности, занимаемой специалистом. Для сотрудников всех уровней алгоритм обложения взносами является одинаковым.

Порядок обложения обязательных выплат

Когда платятся страховые взносы, выплачиваемые при увольнении, работодатели зачастую злоупотребляют своим правом на получение льготы. Вследствие этого появляются проблемы. Поэтому важно правильно оформить документы, чтобы у инспекторов не появилось претензий.

3 совета, как правильно оформить перечисления:

  1. Корректно назвать перечисления. При составлении документов лучше применять формулировку «выходное пособие при увольнении».
  2. Указать порядок перечисления в коллективном договоре, контракте, приказе. Порядок перечисления выходного пособия при сокращении должен быть четко урегулирован.
  3. Заключить дополнительное соглашение к контракту, если при приеме работника вопрос о компенсациях не был решен сразу.

Согласно ст. 57 Трудового кодекса дополнительное соглашение является неотъемлемой частью контракта. Поэтому может определять значимые условия сотрудничества сторон.

Выходное пособие при увольнении и выплата НДФЛ регулируется ст. 255 Налогового кодекса.

5 составляющих оплаты труда:

  • компенсации;
  • надбавки;
  • премии;
  • единовременные вознаграждения;
  • перечисления в натуральной форме.

При сокращении в 2019 году выплачивается выходное пособие. Если компенсация предусматривается документами, то она включается в расходы на оплату труда. Поэтому на вопрос, облагается ли выходное пособие налогом, будет отрицательный ответ. Возмещения относятся к расходам на оплату труда, поэтому налогом не облагаются.

Примеры из практики

Приведем несколько примеров из практики, чтобы уточнить порядок обложения налогами.

Пример №1. Гаврилов Н.В. работает в компании «ЖБИ-12». Контракт с ним расторгнут по договоренности сторон. По условиям соглашения Гаврилов должен получить выплату в размере двенадцати средних заработных плат. При заключении контракта запись о том, сколько платится увольняющемуся специалисту, не включалась. Затем было подписано дополнительное соглашение к договору, где указывалось, сколько платится при увольнении по сокращению численности и другим обстоятельствам. Как удерживаются налоги с работника в этом случае?

Название выплаты должно быть сформулировано корректно, поэтому ее можно отнести к расходам на оплату труда. Если назвать выплату по-другому, например, единовременной компенсацией по уходу человека на пенсию, то к расходам отнести ее будет нельзя.

Позиция подтверждается Высшим арбитражным судом. НДФЛ с выходного пособия, начисляемого при увольнении, не удерживается, поскольку оно относится к производственным расходам. Прочие выплаты не имеют отношения к оплате труда работников. Постановление № 13018/10 датировано мартом 2011 г.

Пример №2. Кузьмин Н.А. является генеральным директором фирмы «ЖБИ-12». С ним заключен контракт, по которому в случае увольнения Кузьмин получит 16 среднемесячных окладов по занимаемой им должности. Деньги не платятся только в случае виновных действий руководителя. При увольнении облагается налогом эта компенсация или нет?

Фирма отнесла сделанную надбавку к расходам необоснованно. Данная компенсация относится к непроизводственным расходам, не имеет отношения к оплате труда специалиста. Поэтому при увольнении НДФЛ будет выплачиваться.

Нюансы налогообложения

Имеются нюансы в том, как удерживается НДФЛ при увольнении в 2019 году. На вопрос, облагается ли компенсация взносами, дает ответ абз. 3 ст. 217 Налогового кодекса.

4 основания для уплаты налога:

  • выплата в шесть раз больше средней заработной платы для работников Крайнего Севера;
  • директор предприятия или главный бухгалтер получил сумму, которая больше, чем в три раза превышает среднюю заработную плату;
  • досрочное расторжение контракта по сокращению численности штата;
  • увольнение работника без отработки положенного срока.

Компенсации являются отдельной категорией, к выходным пособия отношения не имеют.

Особенности уплаты страховых взносов

Закон «Об обязательном социальном страховании» определил, с каких выплат удерживаются страховые взносы, а с каких нет. Выплата не удерживается при увольнении, когда она предусматривается Трудовым кодексом.
Если размер перечислений превышает лимит, определенный законом, то страховыми взносами будет облагаться. Когда компания отказывается платить, то взнос будет удержан по решению налогового органа.

При этом не имеет значения, оформлена выплата документально или нет.

Правила и размер выплаты выходного пособия при увольнению по соглашению сторон – НДФЛ и страховые взносы

Чаще всего расторжение трудовых отношений происходит по инициативе руководителя или сотрудника.

Значительно реже увольнение осуществляется по обоюдному соглашению обеих сторон деловых отношений. Данная тема отражена в 77 и 78 статьях ТК РФ.

Вне зависимости от причины прекращения действия трудового соглашения, работодатель обязан выплатить увольняющемуся гражданину все законно полагающиеся ему выплаты.

В случае с увольнением по соглашению сторон в роли одной из таких выплат может выступать выходное пособие.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Что это такое?

Выходное пособие представляет собой материальную выплату, в которую включаются денежные средства, выплачиваемые сотруднику при желании руководителя фирмы.

В данном случае к таковым нельзя отнести:

  • зарплату;
  • оплата неиспользованных отпускных дней;
  • иные выплаты, полагающиеся работнику согласно информации, отраженной в коллективном соглашении.

Перечисленные вознаграждения выплачиваются в обязательном порядке, вне зависимости от того, по какой причине прекращены трудовые отношения.

При наличии желания работодателя в пособие могут входить установленная величина денежной суммы.

Такое начисление принято называть отступными. В большинстве случаев они подразумевают собой выплату нескольких окладов.

Чем отличается от компенсации?

Очень часто путают 2 понятия — выходное пособие и компенсация. Следует учесть, что каждый термин подразумевает собой совершенно разные выплаты.

Пособие — это прежде всего необязательное денежное довольствие, предназначенное для временной замены заработной платы гражданина.

Этой суммы должно хватить до момента трудоустройства в другую компанию.

В свою очередь компенсация представляет собой выплату, начисляемую на счет работника в случаях, предусмотренных законодательством.

В большинстве ситуаций таковыми являются увольнения, причина которых не зависит от трудящегося. К примеру, компенсация выплачивается при ликвидации компании, увольнении по сокращению и других подобных случаях. Порядок выплаты пособия при сокращении.

Важно также учесть, что в обязательном порядке при расторжении трудовых отношений по соглашению сторон руководство организации компенсирует сотруднику неотгулянные дни отпуска. Данный вид компенсации не может входить в выходное пособие.

Обязательно ли платить?

Выходное пособие относится к категории выплат дополнительного характера. Следовательно, решение о его начислении/неначислении принимается исключительно работодателем. При этом оформляется приказ такого образца.

Не последнее значение в данном случае следует отнести играет причина увольнения. Если таковой является обоюдное согласие обеих сторон, пособие нельзя отнести к обязательной выплате.

Ситуация обстоит другим образом, если расторжение деловых отношений связано с такими обстоятельствами:

  • призыв на военную службу;
  • ликвидация учреждения;
  • плановое сокращение штата трудящихся граждан;
  • восстановление в должности предыдущего специалиста;
  • внесение корректировок в действующий трудовой договор;
  • отказ в переводе на работу в дочернюю компанию (филиал).

В перечисленных выше случаях величина полагающегося к выплате пособия определяется в соответствии с установленными на законодательном уровне правилами.

Также следует учесть, что при возникновении определенных факторов предприятие может быть освобождено от уплаты обязательных пособий. Типичным примером такой ситуации является банкротство организации.

Размер выплаты – один, два или три оклада

Тема выплаты выходного пособия (отступных) регламентируется Письмом Минфина РФ №03-03.

В нормативном акте присутствует информация о том, что размер отступных при увольнении по соглашению обеих сторон трудовых отношений должен определяться внутренним документом, к примеру, коллективным договором.

Если в данном виде соглашения сведения такого характера отсутствуют, работодатель вправе разработать новую документацию, в которой будут излагаться подробные данные по этой теме.

Ранее уже было указано, что при увольнении по соглашению сторон выходное пособие выступает в роли дополнительной выплаты.

Она не считается обязательной, следовательно, ее величина определяется руководством компании самостоятельно.

Определение размера пособия может осуществляться несколькими способами. Среди таковых нужно выделить основные:

  • по количеству должностных окладов;
  • по средней зарплате;
  • в виде зафиксированной в локальной нормативной документации суммы.

Каждый работодатель вправе выбрать наиболее подходящий ему способ расчета пособия. Действия такого характера в ситуации с увольнением по соглашению сторон не являются правонарушением.

Удержание НДФЛ

НДФЛ — это налог, который автоматически удерживается работодателем с доходов трудящихся и перечисляется на счет Налоговой службы. На данный момент времени налоговая ставка равна 13%.

Согласно установленным нормам трудового законодательства РФ, выходные пособия не подвергаются налогообложению.

При этом следует учесть, что данное правило актуально только при соблюдении определенных условий. Таковыми являются:

  • размер пособия не превышает величину 3-х окладов увольняющегося специалиста;
  • размер пособия не превышает величину 6-ти окладов увольняющегося специалиста, проживающего в районе Крайнего Севера или на территории, к нему приравненной.

Из всего вышесказанного можно сделать определенный вывод.

Если работодателем принято решение о выплате выходного пособия размером в 3 оклада, удержание с данной суммы НДФЛ — обязательное действие.

Если величина пособия менее 3-х окладов, налог не удерживается.

Начисление страховых взносов

Выходные пособия не облагаются страховыми взносами при условии, что их величина не превышает установленный лимит. В данном случае таковым принято считать:

  • 3 оклада — для обычных сотрудников;
  • 6 окладов — для сотрудников, трудящихся в районах Крайнего Севера;
  • 3 оклада — для лиц, занимающих руководящие должности.

Можно сделать вывод — ситуация со страховыми взносами обстоит также, как и с НДФЛ.

Отчисление в различные государственные организации производится только в случае, когда величина выходного пособия при увольнении по соглашению сторон превышает отметку в 3 оклада.

Если размер материальной помощи менее этого показателя, страховые взносы не отчисляются.

Выводы

Увольнение по соглашению сторон — это расторжение трудового договора, происходящее по инициативе и руководителя, и сотрудника. В такой ситуации нет виноватых и точной причины увольнения.

Помимо основных выплат, при расторжении деловых отношений таким образом, работодатель может выплатить работнику выходное пособие.

Важно помнить — данный вид денежной компенсации не относится к категории обязательных. Технология начисления и определения размера выплаты такого характера должна отражаться в коллективном договоре или другой внутренней документации.

С выходного пособия не удерживается НДФЛ и страховые взносы. Данное правило действительно только в том случае, если величина выплаты — не более 3-х окладов.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия?

В ряде случаев работник, расторгающий трудовой договор с работодателем, может рассчитывать на выплату выходного пособия. Данное право обеспечивает ему статья 178 Трудового кодекса Российской Федерации.

Другими словами, выходное пособие – денежное возмещение, которое выплачивается работнику в результате увольнения по причинам, которые от него не зависят.

Такая компенсационная выплата может гарантировать материальное обеспечение такому гражданину на время поиска новой работы.

Наряду с этим многих интересует вопрос: облагается ли выходное пособие НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году? Ответ на него мы рассмотрим в этой статье.

Когда и сколько платят выходного пособия?

В случае, если организация ликвидировалась, либо в ней произошло штатное сокращение, то увольняемым сотрудникам в обязательном порядке должно быть выдано выходное пособие, которое равно средней месячной заработной плате (статья 178 Трудового кодекса РФ).

Но при этом стоит учитывать:

  • увольняемые работники будут получать средний заработок на время поиска работы, но не больше двух месяцев с момента увольнения;
  • в некоторых особых ситуациях служба занятости может принять решение о выплате средней заработной платы работнику и в течении третьего месяца после увольнения (если уволенный сотрудник обратился в службу занятости 2-х недельный срок, но его не трудоустроили).
  • В некоторых других обстоятельствах при расторжении трудового договора выходное пособие также полагается, но только в размере двухнедельной заработной платы:

    • если работник стал полностью нетрудоспособным (этот вывод был сделан на основании медицинского заключения), то в таком случае ему выплачивают выходное пособие при увольнении по инвалидности;
    • если работник не хочет перейти на другую работу, которая ему рекомендована по заключению медиков, или если у данного работодателя такой работы нет;
    • если был восстановлен работник, который ранее трудился в этой должности;
    • если работник отказался дальше работать по причине изменения условий его трудового договора;
    • если работодатель поменял место своего нахождения, а работник не согласен переезжать за ним;
    • если работник по призыву ушел в армию.

    Как мы увидели, размер выходного пособия напрямую зависит непосредственно от самой причины увольнения, а также от размера прежней заработной платы сотрудника.

    Примечательно, что работодатель вправе самостоятельно предусмотреть случаи, при которых он готов выплачивать выходные пособия, а также для них установить повышенный размер, закрепив это документально в коллективном, трудовом договоре, или в отдельном соглашении с работником.

    Но в связи с этим возникает вопрос: облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ?

    Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия?

    Стоит отметить, что имеются некоторые нюансы в том, удерживаются ли страховые взносы и НДФЛ в случае увольнения.

    На вопрос, облагается ли с выходного пособия НДФЛ при увольнении по соглашению сторон, дается ответ в 3 абзаце 217 статьи Налогового кодекса.

    Так, выходное пособие при увольнении работника не облагается страховыми взносами:

    • в случае, если это установлено региональным и федеральным законодательством;
    • если размер выходного пособия не превышает предела установленных норм.

    Как только выплачиваемые компенсации работнику станут превышать установленный законодательством лимит, страховые взносы потребуется начислять.

    НДФЛ и страховые взносы удерживаются с выходного пособия, если для этого есть хотя бы одно основание из нижеперечисленных:

  • Если выходное пособие и заработная плата, выплачиваемая в период трудоустройства, в общей сумме будет больше 3-кратного размера среднемесячной зарплаты сотрудника, то страховыми взносами будет облагаться только лишь сумма превышения данного лимита.
  • Подобное правило справедливо в отношении компенсаций, которые выплачиваются руководству компаний: непосредственно руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру – страховые взносы начисляются на их выходное пособие в части, которая превышает 3-кратный размер средней месячной заработной платы увольняемых.
  • На Крайнем Севере лимит увеличен вдвое, поэтому при выплате выходного пособия работнику начисляют страховые взносы на сумму, которая превышает 6-кратный размер среднемесячной заработной платы сотрудника.
  • НДФЛ удерживается с выходного пособия при сокращении численности штата (досрочном расторжении контракта).
  • Кто обязан выплачивать НДФЛ?

    Статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает исчислять и выплачивать в бюджет определённую денежную сумму налога следующих налогоплательщиков:

  • организации, которые зарегистрированы в Российской Федерации;
  • частные предприниматели (обязаны выплачивать налог как за себя, так и за нанимаемых работников);
  • нотариусы, практикующие частным образом;
  • адвокаты, которые организовали частные консультации или адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения компаний, у которых головные офисы зарегистрированы в других иностранных государствах, однако подразделения располагаются на территории РФ.
  • Итак, ответственность за уплату НДФЛ возложена не на самого работника, как налогоплательщика, а непосредственно на работодателя.

    Похожих постов не найдено

    Комментариев нет, будьте первым кто его оставит