ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА № 2-НДФЛ, заполнить справку доходах физического лица

Содержание
  1. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА № 2-НДФЛ
  2. Пример заполнения справки о доходах физического лица
  3. Заполняем справку о доходах физического лица за 2003 год
  4. Общие требования по заполнению Справки
  5. Заполняем раздел 3
  6. Заполняем другие разделы
  7. Представление сведений в электронном виде
  8. Образец справки о доходах физического лица
  9. Когда нужна
  10. Разделы формы 2-НДФЛ
  11. О рассмотрении обращения

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА № 2-НДФЛ

Порядок заполнения Справки о доходах физического лица №2-НДФЛ (Справка), утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 №САЭ-3-04/[email protected], был описан нами в статьях: «Порядок заполнения справки о доходах физического лица №2-НДФЛ: разделы 1, 2», «Порядок заполнения справки о доходах физического лица №2-НДФЛ: разделы 3, 4, 5».

В данной статье мы рассмотрим конкретный пример заполнения Справки за 2006 год.

Гражданин Иванов Иван Иванович работает в ЗАО «Люкс» и получал с января по декабрь 2006 г. доход в виде заработной платы в размере 9 000 руб. Данный доход подлежит обложению по ставке, установленной в п. 1 статьи 224 Налогового кодекса (НК) – 13%.

Иванов И.И. является акционером ЗАО «Люкс» и получил в 2006 году дивиденды по акциям в размере 5000 руб. Полученный доход в виде дивидендов подлежит обложению по ставке 9% (п. 4 статьи 224 НК).

По письменному заявлению Иванова ему были предоставлены стандартные вычеты: 400 руб. – на него (пп. 3 п. 1 статьи 218 НК) и 600 руб. – на его несовершеннолетнего ребенка (пп. 4 п. 1 статьи 218 НК).
Согласно пп. 3 п. 1 статьи 218 НК стандартный налоговый вычет на работника предоставляется до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысил 20 000 руб. Относительно стандартного вычета на ребенка – он в соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 218 НК предоставляется до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысил 40 000 руб. Следовательно, стандартный вычет в размере 400 руб. будет предоставляться в течение двух первых месяцев, и его сумма составит 2*400=800 руб.; в размере 600 руб. — в течение 4 месяцев, его сумма — 4*600=2 400 руб.
Кроме того, в 2006 году гражданин Иванов приобрел квартиру. Согласно соответствующим документам сумма, израсходованная на приобретение квартиры, составила 800 000 руб. Согласно пп. 2 п. 1 статьи 220 НК общий размер имущественного налогового вычета в данном случае не может превышать 1 млн. руб. Сумма имущественного налогового вычета определяется как разность между общей суммой дохода, облагаемой по ставке 13%, и предоставленными вычетами: сумма вчех вычетов из раздела 3 и стандартных вычетов из раздела 4.5 Справки. Таким образом, вычет составит:

В мае 2006 налогоплательщик получил материальную помощь к отпуску в размере 4 000 руб., а в ноябре подарок от организации стоимостью 5 000 руб. Согласно п. 28 статьи 217 НК не подлежат налогообложению доходы, не превышающие в налоговом периоде 4000 руб. К ним, в частности, относятся стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации, а также суммы материальной помощи.

Приступим к заполнению Справки №1 для доходов, налогооблагаемых по ставке 13%.

1. Данные о налоговом агенте
1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица
3305000000 / 330500000
1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического
лица ЗАО «Люкс» / Петров Петр Петрович
1.3. Код ОКАТО _________ 1.4. Телефон (4922) 11-11-11

2. Данные о физическом лице — получателе дохода
2.1. ИНН 703111111111 2.2. Фамилия, имя, отчество Иванов Иван Иванович
2.3. Статус (1 — резидент, 2 — нерезидент) 1 2.4. Дата рождения
15.07.1968 2.5. Гражданство (код страны) 643
2.6. Код документа, удостоверяющего личность 21 2.7. Серия, номер
документа 15 03 123456
2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый
индекс 600000 код региона 33 район _________ город Владимир
населенный пункт ___ улица Горького дом 80 корпус __ квартира 200
2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес _____________

3. Доходы, облагаемые по ставке 13 %

Месяц Код Сумма Код Сумма Месяц Код Сумма Код Сумма
до- дохода вы- вычета до- дохода вы- вычета
хода чета хода чета
1 2000 9000,00 2 2000 9000,00
3 2000 9000,00 4 2000 9000,00
5 2000 9000,00 5 2760 4000,00 503 4000,00
6 2000 9000,00 7 2000 9000,00
8 2000 9000,00 9 2000 9000,00
10 2000 9000,00 11 2000 9000,00
11 2720 5000,00 501 4000,00 12 2000 9000,00

4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты
4.1. Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у
налогоплательщика

Код Сумма Код Сумма Код Сумма Код Сумма
вычета вычета вычетавычета вычета вычета вычета вычета
103 800,00 101 2400,00 311 800000,00

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный
налоговый вычет 123
4.3. Дата выдачи Уведомления 15.01.2006 4.4. Код налогового
органа, выдавшего Уведомление 7031
4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов 3200,00
4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов
105800,00

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

5.1. Общая сумма дохода 117000,00
5.2. Облагаемая сумма дохода 0
5.3. Сумма налога исчисленная 0
5.4. Сумма налога удержанная 0
5.5. Сумма возврата налога по перерасчету с доходов
прошлых лет
5.6. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету
с доходов прошлых лет
5.7. Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету
с доходов прошлых лет
5.8. Задолженность по налогу за налогоплательщиком
5.9. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
5.10. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый
орган

Налоговый агент гл. бухгалтер П.П. Петров
М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О)

В рассматриваемом случае получилось, что облагаемая сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, равна нулю, поскольку разность между суммой полученного налогоплательщиком дохода и суммой вычетов, равна нулю: 117 000 — 4 000 — 4 000 — 3 200 — 105 800 = 0

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Пример заполнения справки о доходах физического лица

Статьи по теме

Предположим, что за 2010 г. работнику бюджетного учреждения, имеющему двух несовершеннолетних детей, были начислены следующие доходы:

1) суммы заработной платы за отработанное время, включая оклад, премии, доплаты, надбавки (код согласно справочнику доходов — 2000), всего 41 700 руб., в том числе по месяцам:

январь — 3 200 руб.;

февраль — 3 100 руб.;

март — 2 300 руб.;

апрель — 3 500 руб.;

июнь — 3 400 руб.;

июль — 4 000 руб.;

август — 4 000 руб.;

сентябрь — 3 600 руб.;

октябрь — 2 800 руб.;

ноябрь — 4 100 руб.;

декабрь — 3 900 руб.;

2) суммы материальной помощи (код 2760) — 4 200 руб., выплаченные в июле 2010 г.;

3) суммы пособия по временной нетрудоспособности (код 2300) -1 100 руб., выплаченные в октябре 2010 г.;

4) суммы по заключенному между сторонами договору гражданско-правового характера (код 2010) — 3 400 руб., выплаченные в августе 2010 г.;

5) суммы по авторскому договору (код 2201) — 2 400 руб., выплаченные в октябре 2010 г.

Адрес г. Москва, Ленинский проспект, дом 4а, корпус 1, квартира 10 при оформлении Справки № 2-НДФЛ отражается следующим образом.

В поле «Почтовый индекс» указывается «110515»; в поле «Код региона» указывается «77»; в поле «Улица» указывается «Ленинский пр-кт»; в поле «Дом» указывается «4А»; в поле «Корпус» указывается «1»; в поле «Квар­тира» указывается «10».

Адрес Московская область, Нарофоминский район, г. Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, строение 1, квартира 50 при оформлении Справки № 2-НДФЛ отражается следующим образом.

В поле «Почтовый индекс» указывается «143360»; в поле «Код региона» указывается «50»; в поле «Район» указывается «Нарофоминский р-н»; в поле «Город» указывается «Апрелевка г»; в поле «Улица» указывается «Августинская ул»; в поле «Дом» указывается «14»; в поле «Корпус» ука­зывается «стр 1»; в поле «Квартира» — «50».

Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 при оформлении Справки № 2-НДФЛ отражается следующим образом.

В поле «Почтовый индекс» указывается «394050»; в поле «Код региона» указывается «36»; в поле «Город» указывается «Воронеж г»; в поле «На­селенный пункт» указывается «Боровое п»; в поле «Улица» указывается «Гагарина ул»; в поле «Дом» указывается «1».

Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 при оформлении Справки № 2-НДФЛ отражается следующим образом.

В поле «Почтовый индекс» указывается «155110»; в поле «Код региона» указывается «37»; в поле «Район» указывается «Ивановский р-н»; в поле «Населенный пункт» указывается «Андреево д»; в поле «Дом» указыва­ется «12».

Предположим, что сотруднику учреждения с 20 сентября 2010 г. предо­ставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 кален­дарных дней. Продолжительность отпуска — с 20 сентября 2010 г. по 17 окт­ября 2010 г. включительно.

Величина среднего дневного заработка за расчетный период составила 408 руб. 24 коп.

Сумма среднего заработка за отпуск составит 11 430 руб. 72 коп. (408 руб. 24 коп. х 28 календарных дней отпуска).

Сумма заработной платы за отработанные в сентябре дни составила 7 650 руб., а за отработанные в октябре дни после выхода из отпуска — 5 780 руб.

Заработная плата за отработанные в сентябре дни и средний заработок за отпуск были выплачены 16 сентября 2010 г., заработная плата за от­работанные в октябре дни — 5 ноября 2010 г.

По условиям данного примера суммы заработной платы за сентябрь (7 650 руб., код дохода 2000) и суммы среднего заработка за отпуск (11 430 руб. 72 коп., код дохода 2012) должны быть отражены при оформ­лении Справки № 2-НДФЛ в поле сентября 2010 г. Распределение сумм средней заработной платы за дни предоставленного отпуска между ме­сяцами, на которые они приходятся, не производится (см. письмо ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/[email protected]).

Суммы заработной платы за отработанные в октябре дни (5 780 руб., код дохода 2000) должны быть отражены в поле октября 2010 г.

Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что 16 сентября 2010 г. работнику была выплачена сумма среднего зара­ботка в размере 7 450 руб. Остаток средней заработной платы, а также заработная плата за отработанные в сентябре дни, были выплачены в декабре.

В данном случае сумма заработной платы в размере 7 650 руб. (код до­хода 2000) должна быть отражена при заполнении Справки № 2-НДФЛ в поле сентября, то есть без учета даты фактической выплаты.

Сумма среднего заработка за отпуск должна быть отражена в опреде­ленной доле в полях сентября и декабря 2010 г.

Предположим, что налог с суммы среднего заработка за отпуск (11 430 руб. 72 коп.) составил при расчете 1 486 руб. К выплате же на руки (за минусом налога) причиталась сумма средней заработной платы за отпуск в размере 9 944 руб. 72 коп. (11 430 руб. 72 коп. — 1 486 руб.).

Соответственно, при оформлении Справки № 2-НДФЛ в поле сентября 2010 г. необходимо отразить сумму среднего заработка (код дохода 2012), равную 8 563 руб. 22 коп. ((7 450 руб./9 944 руб. 72 коп.) х 11 430 руб. 72 коп.). В поле декабря 2010 г. необходимо отразить сумму среднего заработка (код дохода 2012), равную 2867руб. 50 коп. ((9 944руб. 72 коп. — 7 450руб.)/ /9 944 руб. 72 коп.) х 11 430 руб. 72 коп.).

В данном случае по работнику необходимо наряду со Справкой № 2-НДФЛ за 2010 г. оформить и представить в налоговый орган по месту регистрации уточненную Справку № 2-НДФЛ за 2009 г.

Справка № 2-НДФЛ за 2010 г. оформляется с учетом следующих осо­бенностей:

• в пункте 5.4 «Сумма налога удержанная» приводится сумма налога, удержанная с доходов за 2010 г., без учета 442 руб. за 2009 г.;

• в пункте 5.7 «Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет» указывается сумма налога за 2009 г. в раз­мере 442 руб., удержанная с доходов за 2010 г.

Справка № 2-НДФЛ за 2009 г. оформляется с учетом следующих осо­бенностей:

• в пункте «Сумма налога исчисленная» отражается сумма исчис­ленного за 2009 г. налога с учетом ее перерасчета, проведенного в 2010 г.;

• в пункте «Сумма налога удержанная» отражается сумма налога с доходов за 2009 г., удержанная в 2009;

в пункте «Задолженность по налогу за налогоплательщиком» отражается разница между начисленным и удержанным налогом.

Заполняем справку о доходах физического лица за 2003 год

«Российский налоговый курьер», N 4, 2004

В прошлом номере мы рассказывали о порядке заполнения формы Налоговой карточки по форме N 1-НДФЛ . На основании этого документа заполняется Справка о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ. Эти справки необходимо сдать в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля 2004 г. Как заполнить форму N 2-НДФЛ и чем она отличается от прошлогодней, мы рассмотрим в этой статье.

См. статью «Заполняем Налоговую карточку по форме N 1-НДФЛ» // РНК, 2004, N 3. — Прим. ред.

Согласно ст.230 НК РФ налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц (организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций) должны по истечении года представлять в налоговые органы сведения о доходах, выплаченных физическим лицам. Сведения представляются в электронном виде.

При численности физических лиц, получивших доходы в 2003 г., до 10 человек налоговые агенты могут представлять сведения на бумажных носителях. При этом используется форма Справки о доходах физического лица за 2003 г. (форма N 2-НДФЛ), утвержденная Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 (далее — Справка). Этим же документом утвержден Порядок заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2003 год.

Общие требования по заполнению Справки

Для заполнения Справки используются данные, содержащиеся в Налоговой карточке, и справочная информация, приведенная в Приложении к формам N 1-НДФЛ и N 2-НДФЛ «Справочники», утвержденном Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379. Из справочников выбираются значения реквизитов, помеченных значком «*».

В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных физическому лицу налоговым агентом — источником дохода, суммах вычетов, а также суммах исчисленного и удержанного налога.

Все суммы, за исключением сумм НДФЛ, указываются в рублях и копейках через десятичную точку. Суммы НДФЛ отражаются в целых рублях. Заполняя Справку на бумажном носителе, в случае отсутствия в данных копеек после десятичной точки нужно проставить два нуля.

Сведения о доходах физических лиц, которым налоговый агент (источник дохода) произвел перерасчеты налога на доходы за предшествующие годы в связи с уточнением налоговых обязательств указанных лиц, представляются в виде новой Справки вместо ранее представленной. Поэтому при ее оформлении следует проставить ее новый номер и новую дату составления.

Справка печатается на лазерном, матричном или струйном принтере или на пишущей машинке.

Если какие-либо разделы (пункты) Справки не заполняются, то и их наименования можно не печатать. При этом нумерация разделов не изменяется. Какие-либо исправления в Справке не допускаются.

Принципиальных изменений в Справке по сравнению с прошлым годом не произошло. Она дополнена некоторыми пунктами. Так, в разд.1 «Данные о налоговом агенте (источнике дохода)» появился п.1.3, в котором указывается код ОКАТО — код территории муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ. Показатели кода территорий можно получить из Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413. Пункт 1.3 введен с целью определения бюджета, в который перечислен НДФЛ обособленными подразделениями организаций по месту их нахождения.

Порядок заполнения оставшихся пунктов разд.1 — 1.1 «ИНН/КПП (для физических лиц только ИНН)», 1.2 «Контактный телефон» и 1.4 «Наименование организации/Фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя» — не изменился. Обратите внимание: организациям — налоговым агентам заполнять п.1.4 желательно начиная с содержательной части (например, «Чародейка» ЗАО). Налоговые агенты — физические лица указывают в этом пункте фамилию, имя и отчество полностью (без сокращений) согласно документу, удостоверяющему личность.

Раздел 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода» дополнен п.2.2, в котором указывается номер страхового свидетельства Пенсионного фонда РФ (если оно имеется).

При заполнении п.2.3 «Статус» в том случае, если физическое лицо находилось в России в общей сложности менее 183 дней, то есть оно не является налоговым резидентом РФ, проставляется цифра 2. Если налогоплательщик — налоговый резидент РФ, то вписывается цифра 1.

В п.2.4 указываются фамилия, имя, отчество налогоплательщика. Эти данные записываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита.

Пункт 2.5 называется «Код вида документа, удостоверяющего личность». В нем указывают код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность физического лица. Код выбирают из Справочника 1 «Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика», приведенного в Приложении к формам N 1-НДФЛ и N 2-НДФЛ «Справочники». Например, 01 означает, что документом, удостоверяющим личность данного физического лица, является паспорт гражданина СССР.

Обратите внимание: если заполнен п.2.1 «ИНН», п.п.2.5, 2.6, 2.7 и 2.9 можно не заполнять. Причем п.п.2.5 и 2.6 заполняются или не заполняются одновременно.

При заполнении п.2.8 «Гражданство (код страны)» и показателя «Код страны» п.2.9 используется Общероссийский классификатор стран мира (ОКСМ), принятый Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст. Из данного Классификатора выбирают цифровой код государства, гражданином которого является физическое лицо, на которое подается Справка.

Учитывая, что основная доля НДФЛ приходится на налог, выплачиваемый с заработной платы, а также с иных доходов, облагаемых по ставке 13%, заполнению разд.3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (30%)» уделим особое внимание.

Заполняем раздел 3

Данные для заполнения этого раздела берут из графы «Итого» таблицы разд.3 «Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица» Налоговой карточки.

В п.3.1 «Доходы по видам» показываются суммы доходов, полученные физическим лицом в налогооблагаемом периоде, по каждому виду дохода. Например, зарплата, материальная помощь и т.д. Здесь отражаются все суммы доходов, облагаемые по ставке 13% или 30%, полученные физическими лицами в денежной и натуральной форме, независимо от их размера (кроме доходов, указываемых в разд.7 Справки). Количество заполненных строк в этом пункте зависит от количества выплаченных налогоплательщику видов доходов.

В графе «Код дохода» таблицы п.3.1 указывается код дохода, выбираемый из Справочника 2 «Виды доходов», приведенного в Приложении к формам N 1-НДФЛ и N 2-НДФЛ «Справочники». Обратите внимание: в графе «Сумма дохода» отражается вся сумма дохода по данному коду дохода без налоговых вычетов.

Напротив тех видов доходов, по которым предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном объеме, в графе «Код вычета» приводится код соответствующего налогового вычета, а в графе «Сумма вычета» — сумма вычета. Код вычета выбирают из Справочника 3 из Приложения к формам N 1-НДФЛ и N 2-НДФЛ.

В п.3.2 «Доходы по месяцам» отражаются сведения о суммах доходов по каждому месяцу налогового периода. Данные в этот пункт переносятся из строки «Общая сумма доходов за минусом вычетов за месяц» разд.3 Налоговой карточки.

В п.3.3 «Стандартные налоговые вычеты» указывают код вычета, выбираемый из Справочника 3, и суммы стандартных налоговых вычетов, которые налоговый агент применил к доходам, выплаченным им физическому лицу. Количество заполненных строк в данном пункте Справки зависит от количества видов стандартных вычетов, предоставленных налогоплательщику.

Значение п.3.4 «Общая сумма дохода» рассчитывается как сумма итоговых показателей по строкам «Наименование показателя » таблицы разд.3 Налоговой карточки.

Значение п.3.5 «Облагаемая сумма дохода» переносится из итогового показателя по строке «Налоговая база (с начала года)» таблицы разд.3 Налоговой карточки.

Значение п.3.6 «Сумма налога исчисленная» берется из строки «По ставке 13%» таблицы разд.6 «Общая сумма налога по итогам налогового периода» Налоговой карточки по графе «Общая сумма налога исчисленная».

Значение п.3.7 «Сумма налога удержанная» берется из строки «По ставке 13%» таблицы разд.6 Налоговой карточки по графе «Общая сумма налога удержанная».

Пример 1. Напомним условия, по которым заполнялась Налоговая карточка в предыдущем номере .

Справка заполняется по данным Налоговой карточки. Поэтому условия всех примеров в этой статье соответствуют тем, которые приведены в статье «Заполняем налоговую карточку по форме N 1-НДФЛ» (см. РНК, 2004, N 3), — Прим. ред.

Иванов Иван Иванович принят на работу 1 февраля 2003 г. с окладом 7000 руб. Дата выдачи заработной платы — 5-е число месяца, следующего за отработанным месяцем. Заработная плата за январь 2003 г. на предыдущем месте работы — 5000 руб., что подтверждено Справкой. Иванов написал заявление на предоставление ему стандартного налогового вычета в размере 400 руб., а также стандартного вычета на содержание одного ребенка в размере 300 руб., для чего представил копию свидетельства о его рождении.

Помимо зарплаты в августе 2003 г. Иванову выплачено вознаграждение как автору изобретения — 5000 руб. В связи с этим он подал заявление на предоставление ему профессионального вычета в размере норматива, предусмотренного ст.221 НК РФ, поскольку документально подтвердить свои расходы он не может.

В мае 2003 г. ему подарен телевизор рыночной стоимостью 11 800 руб. (с учетом НДС 1800 руб.).

Всего за 2003 г. Иванову начислено 77 000 руб. (7000 руб. х 11 мес.) в виде заработной платы по коду дохода 2000. Доход в виде авторского вознаграждения за изобретение отражается по коду 2209.

Доход Иванова в виде безвозмездно полученного телевизора отражается в Налоговой карточке по рыночной стоимости с учетом НДС по коду 2520. Пунктом 28 ст.217 НК РФ ему предоставлена льгота в сумме 2000 руб. в год со стоимости подарка (код льготы — 501).

Код профессионального вычета — 405. За изобретение Иванову полагается вычет в размере 30% от дохода, то есть 1500 руб. (5000 руб. х 30%). Начиная с апреля общая сумма годового дохода Иванова превысила 20 000 руб. (5000 руб. + 7000 руб. + 7000 руб.). С этого месяца он теряет право на стандартные вычеты.

Пример заполнения разд.3 приведен на с. 39.

Заполняем другие разделы

Раздел 4 заполняется по данным графы «Итого» таблицы разд.4 «Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)» Налоговой карточки. Значение п.4.1 «Общая сумма дохода» переносится из графы «Итого» строки 1 «Сумма дивидендов, распределенная в пользу физического лица — налогоплательщика» разд.4 Налоговой карточки, а значение п.4.2 «Облагаемая сумма дохода» — из графы «Итого» строки 2 «Облагаемая сумма дивидендов» этого же раздела. Значение п.4.3 «Сумма налога исчисленная» берется из строки «По ставке 6%» таблицы разд.6 Налоговой карточки по графе «Общая сумма налога исчисленная», а значение п.4.4 «Сумма налога удержанная» — из строки «По ставке 6%» таблицы разд.6 Налоговой карточки по графе «Общая сумма налога удержанная».

В разд.5 «Доходы, облагаемые налогом по ставке 35%» отражаются полученные доходы, облагаемые по ставке 35%, и удержанная с них сумма налога. Разделы 6 «Общая сумма налога на доходы по итогам налогового периода» и 7 «Доходы от продажи имущества» заполняются по данным таблицы разд.6 и 7 Налоговой карточки соответственно. Изменений в порядке заполнения разд.5, 6 и 7 не произошло.

Пример 2. Уставный фонд ЗАО «Чародейка» состоит из 1000 акций. Из них российской организации принадлежит 700 акций, иностранной организации — 50 акций, Иванову (физическому лицу — резиденту РФ) — 200 акций, физическому лицу — нерезиденту РФ — 50 акций.

Общим собранием акционеров принято решение выплатить в июле 2003 г. дивиденды за 2002 г. — 1 руб. на одну акцию. Кроме того, Иванов 1 ноября 2003 г. получил заем от ЗАО «Чародейка» в сумме 20 000 руб. сроком на 3 месяца под 10% годовых. Проценты удерживаются из его зарплаты ежемесячно при ее выплате. Заем отдается по окончании срока, на который он был выдан. Ставка рефинансирования в декабре составила 16%. Иванов выписал ЗАО налоговую доверенность на уплату из его зарплаты налога с материальной выгоды.

Общая сумма дивидендов, которую налоговому агенту подлежит выплатить акционерам, — 1000 руб. (1 руб. х 1000 акций).

Сумма дивидендов распределена среди акционеров — нерезидентов РФ следующим образом:

  • иностранной организации — 50 руб. (1 руб. х 50 акций). Сумма налога на прибыль, удерживаемая налоговым агентом по ставке 15%, составит 8 руб. (50 руб. х 15%);
  • физическому лицу — нерезиденту РФ — 50 руб. (1 руб. х 50 акций). Сумма НДФЛ, удерживаемая налоговым агентом по ставке 30%, — 15 руб. (50 руб. х 30%).

Сумма дивидендов, подлежащих обложению налогом на прибыль и НДФЛ по ставке 6%, составит 800 руб.: (1000 руб. (общая сумма дивидендов) — 100 руб. (дивиденды, полученные от компании Б) — 50 руб. (дивиденды, начисленные иностранной организации) — 50 руб. (дивиденды, начисленные физическому лицу — нерезиденту РФ)).

Сумма облагаемого дохода на 1 акцию составила 0,8889 руб.:

800 руб. : (1000 акций — 50 акций — 50 акций).

Сумма НДФЛ по ставке 6%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных Ивановым, — 11 руб. (0,8889 руб. х 200 акций х 6%).

Общая сумма дивидендов, подлежащая выплате физическому лицу — резиденту РФ, — 200 руб. (1 руб. х 200 акций), в том числе облагаемая НДФЛ — 177,78 руб. (0,8889 руб. х 200 акций).

Сумма 200 руб. указывается в п.4.1 разд.4 «Общая сумма дохода», а сумма 177,78 руб. — в графе 4.2 «Облагаемая сумма дохода» этого же раздела.

Что касается процентов по займу, то так как они (10%) меньше 3/4 ставки рефинансирования 12% (3 : 4 х 16%), то НДФЛ Иванову надо начислить с материальной выгоды (п.2 ст.212 НК РФ). Начисление происходит в момент выплаты им процентов по займу, то есть первые проценты начисляются 5 декабря, так как они удерживаются из зарплаты в момент ее фактической выплаты (пп.3 п.1 ст.223 НК РФ). Сумма процентной платы исходя из 3/4 ставки рефинансирования на 5 декабря — 230,14 руб. (20 000 руб. х 12% х 35 дн. (с 1 ноября по 5 декабря) : 365 дн.). Сумма процентов, которые надо удержать у Иванова 5 декабря, — 191,78 руб. (20 000 руб. х 10% х 35 дн. : 365 дн.). Сумма материальной выгоды, налог с которой надо уплатить не позднее 6 декабря, составляет 38,36 руб. (230,14 руб. — 191,78 руб.).

На 31 декабря 2003 г. надо определить годовую сумму материальной выгоды. Для этого надо определить материальную выгоду за срок с 6 по 31 декабря и прибавить ее к предыдущей сумме. Сумма процентной платы исходя из 3/4 ставки рефинансирования с 6 по 31 декабря — 170,96 руб. (20 000 руб. х 12% х 26 дн. : 365 дн.). Сумма процентов за этот период — 142,47 руб. (20 000 руб. х 10% х 26 дн. : 365 дн.). Сумма материальной выгоды, налог с которой надо уплатить, составляет 28,49 руб. (170,96 руб. — 142,47 руб.). Всего в декабре материальная выгода составила 66,85 руб. (38,36 руб. + 28,49 руб.).

Код дохода — 2610.

Пример заполнения разд.4 и 5 Справки о доходах приведен на с. 39.

Заполненную Справку подписывает главный бухгалтер в графе «Главный бухгалтер (подпись)». Подпись не должна закрываться печатью, которая проставляется в отведенном месте («М.П.» в нижнем левом углу Справки).

В поле «Главный бухгалтер (ФИО)» указываются фамилия и инициалы главного бухгалтера. Если налоговый агент — организация не имеет главного бухгалтера или лица, исполняющего обязанности главного бухгалтера, Справку подписывает руководитель этой организации. Индивидуальные предприниматели должны сами подписывать Справку и указывать свои фамилию и инициалы.

Представление сведений в электронном виде

Если число физических лиц, получивших от налогового агента доходы в 2003 г., превышает 10 человек, сведения об их доходах нужно подставлять в электронном виде: на магнитных носителях (дискете) или по телекоммуникационным каналам связи (Интернет).

Структура передаваемого файла приведена в разд.5 Порядка заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2003 год Файл состоит из заголовка и отдельных документов, каждый из которых соответствует одной Справке о доходах физического лица.

Документ, в свою очередь, состоит из реквизитов, соответствующих разделу или отдельному полю Справки. Реквизиты, соответствующие полям Справки, значения которых во всех справках, сдаваемых налоговым агентом, одинаковы, вынесены в заголовок файла.

Все справки, сдаваемые в налоговый орган одним налоговым агентом, должны размещаться в одном файле. Сдача нескольких файлов допускается лишь по согласованию с налоговым органом.

Образец справки о доходах физического лица

Форма 2-НДФЛ – это официальный документ бухгалтерской отчетности, подтверждающий данные о выплатах сотрудникам организации. Она отражает налоговые вычеты по каждому в отдельности. Образец справки о доходах физического лица утвержден Федеральной налоговой службой (далее – ФНС).

Когда нужна

Форма 2-НДФЛ может потребоваться для предоставления в кредитные организации с целью получения займа, а также в государственные учреждения – для оформления пособий. Для приобретения справки работнику необходимо обратится в отдел бухгалтерии по месту работы.

В этих случаях указываются данные о выплатах сотруднику за последнее полугодие (шесть месяцев). Кроме того, при увольнении подчиненный вправе получить на руки такой документ, который впоследствии потребуется при трудоустройстве.

Разделы формы 2-НДФЛ

Рассмотрим пример справки о доходах физического лица. Она содержит следующие обязательные разделы:

  1. Данные об организации или ИП.
  2. Информация о физическом лице.
  3. Доходы и применяемая ставка налога (в России это 13%).
  4. Предоставляемые налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные и проч.).
  5. Итоговые суммы.

Как заполнить документ

При заполнении формы 2-НДФЛ нельзя допускать исправлений. При опечатке или ошибке придется оформлять новый бланк. Для того чтобы грамотно и правильно заполнить форму, разберем, как составить справку о доходах физического лица.

Образец справки о доходах физического лица в 2019 году можно скачать здесь.

О рассмотрении обращения

Федеральная налоговая служба по вопросу заполнения Справки о доходах физического лица сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20 год», форматам и в порядке, которые утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611 (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909).

Согласно разделу I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20 год» (приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611) форма 2-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты, согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Кодекса.

С учетом изложенного при заполнении Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены. В случае, приведенном в примере, при исчислении налога на доходы физических лиц в 2012 году на начисленную заработную плату за декабрь 2012 года, фактически выплаченную в апреле 2013 года, следует учитывать, соответственно, как доходы 2013 года.

Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит