КонсультантПлюс: Форумы, неправильно начислен больничный лист делать

Содержание
  1. КонсультантПлюс:Форумы
  2. #1 26.05.2011 10:26:34
  3. Срок давности для перерасчета неправильно начисленного больничного листа
  4. Пересчет больничных
  5. Перерасчет больничного после предоставления справки
  6. Перерасчет больничного после предъявления справки
  7. Голосование:
  8. Если срок давности перерасчета больничного?
  9. Перерасчет больничного листа после оплаты
  10. Срок давности для перерасчета неправильно начисленного больничного листа
  11. Что делать, если неправильно начислили по больничному листу?
  12. Проводки по больничному листу
  13. Регион работодателя не участвует в пилотном проекте ФСС
  14. Регион работодателя участвует в пилотном проекте ФСС
  15. Проводки по начислению больничного листа в 2018 году
  16. Ошибочно начислен больничный лист, неправильно указана сумма
  17. Вопрос
  18. Ответ
  19. 1. Статья: Подробная инструкция на случай, если вы нашли ошибку в расчете пособия
  20. 2. Рекомендация: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ
  21. Возврат переплаты через организацию
  22. Организация сама обнаружила переплату
  23. 3. Ситуация: Может ли организация вернуть человеку наличными через кассу излишне удержанный НДФЛ

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 26.05.2011 10:26:34

Не правильно начислили больничный лист

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста! Я считаю, что мне не правильно начислили больничные листы, в марте этого года за 22 дня больничных мне заплатили 1243р, а в апреле за 15 дней начислили 1665, стаж 6 месяцев. Не понимаю у меня по их расчетам получается, что мой среднедневной заработок меньше МРОТа как так может быть? Обращалась в бухгалтерию. ответили прямым текстом: «Закон изменился. По МРОТу сейчас ничего не исчисляется, посмотрите в Консультанте!». Вот я и обращаюсь к Вам! Страховой стаж у меня получается от полугода до 5 лет – 60 %;
Больничный рассчитывается по этой схеме:
1. За каждый год (2009 и 2010) подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС. — у меня есть заработок только за октябрь, ноябрь и декабрь 2010 г в этой компании, но другого подразделения, откуда была уволена и принята в другое подразделение этой же компании.
2. Отдельно каждую из сумм сравниваем с 415 000, и берем в расчет суммы не превышающие 415 000.
3.Суммируем полученные данные и делим на 730 и умножаем на коэффициент в зависимости от стажа.
4.Определяется сумма к выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности.
5. Сравниваем с суммой пособия рассчитанной исходя из МРОТ и берем максимальную.

Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц (ст.14 п.1.1 255-ФЗ).

Не вижу, чтобы мне взяли максимальную, ведь получается меньше МРОТ! Это, что сейчас не учитывается?
И куда мне обращаться я хочу, чтобы мне эти 2 больничных листа перессчитали? В ФСС по месту нахождения бухгалтерии?

Мне скоро в декретный отпуск я просто боюсь увидеть то что они мне нассчитают. И тут мне сказали ну тебе начислят тысяч 10. Какие 10000 по закону Если работница уходит в декретный отпуск и в двух предшествующих годах заработок отсутствовал или составляет ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), то пособие назначается исходя из МРОТ. В этом случае размер пособия составит:
(4330 * 24 / 730) * 140 = 19 930 руб.

Срок давности для перерасчета неправильно начисленного больничного листа

Однако тогда для расчета пособия требуется справка(-ки) о заработке этого сотрудника от других работодателей или ее заверенная в установленном на то порядке копия (ч. 7.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). А что если такие справки не представлены? На сей случай положениями ч. 2.1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ закреплено, что, если у работника на день его обращения за пособием отсутствуют необходимые справки, пособие назначается на основании представленных и имеющихся у работодателя сведений и документов. То есть в случае, если сотрудник предъявил больничный к оплате, пособие должно быть исчислено исходя из сведений, которыми располагает сам работодатель, — ждать, пока работник принесет справку о полученных им у предыдущего работодателя(-лей) доходах, облагаемых страховыми взносами, нет никакой необходимости.

Пересчет больничных

Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности должно быть назначено в течение 10 календарных дней с даты представления работником больничного (ч. 5 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ). А выплатить больничные следует в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты (ч. 8 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ). Причем в случае несвоевременной оплаты листка нетрудоспособности сотруднику, помимо прочего, полагается компенсация, предусмотренная ст.
236 Трудового кодекса. Отметим также, что в случае, если работник не может представить справку о заработке с предыдущего места работы в связи с ликвидацией компании, где он трудился, или по другой причине, он имеет право обратиться к своему новому работодателю с просьбой запросить сведения о заработке в расчетном периоде в ПФР (ч. 7.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

Перерасчет больничного после предоставления справки

Для того чтобы работодатель, назначающий пособие, смог учесть заработок, полученный у предыдущих работодателей, работник, помимо листка нетрудоспособности, должен представить специальную справку с каждого из предыдущих мест работы (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).Если на момент обращения за пособием справки о сумме заработка с предыдущего места работы нет, работодатель рассчитывает сумму выплаты исходя из имеющихся у него сведений и документов. После представления застрахованным лицом указанной справки (справок) о сумме заработка производится перерасчет назначенного пособия за все периоды нетрудоспособности, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справки (справок) о сумме заработка (ч. 2.1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).Никаким нормативным актом не установлено, что работник обязан представлять вместе со справкой о заработке дополнительно заявление на перерасчет пособия.

Перерасчет больничного после предъявления справки

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте. Alex [email protected] Россия, Москва #1[409826] 31 июля 2013, 21:13 Оценок нет Добрый вечер, опишу ситуацию. С мая 2013 работаю на новом месте, в июле месяце уходил на больничный.

Голосование:

  • за первые 3 дня временной нетрудоспособности — за счет средств работодателя;
  • начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности — за счет средств ФСС.

В иных оставшихся случаях больничное пособие выплачивается полностью за счет средств ФСС непосредственно с 1-го дня временной нетрудоспособности (ч. 3 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). Основным документом, который служит основанием для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, является должным образом оформленный больничный лист (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Между тем в некоторых случаях пособие выплачивается с учетом заработка, полученного сотрудником в расчетном периоде и у иных работодателей.

На сегодняшний день, поскольку многим в минувшие пару лет приходилось менять место работы, это стало, можно сказать, распространенным явлением.

Если срок давности перерасчета больничного?

В случае увольнения с работы до момента перерасчета обязан ли работодатель сделать перерасчет больничного при предъявлении необходимых документов? Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что: Идет отправка уведомления… NEU [e-mail скрыт] Российская Федерация, Пермский край #2[409836] 1 августа 2013, 5:19 В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ) пособие по временной нетрудоспособности рассчитывают из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.В эти два года работник мог иметь несколько источников дохода.

Перерасчет больничного листа после оплаты

Пересчитать можно только те больничные листы, пособие по которым было назначено не ранее чем за 3 года до момента, когда сотрудник принес справку. Прочитайте о нюансах расчета больничного в материале «Какие берутся начисления для расчета больничного?». Для пересчета пособия с работника необходимо получить заявление в свободной форме.
Примерный образец вы можете увидеть на нашем сайте: Скачать образец Возмещение доплаты больничного из ФСС в связи с перерасчетом Возмещение расходов на доплату пособия происходит так же, как и возмещение любого другого соцобеспечения — путем подачи в соцстрах заявления и справки-расчета с приложением больничного листа, в который предварительно работодатель вносит исправления, уточняя размер среднего заработка и сумму пособия.

  • утрата трудоспособности вследствие заболевания или травмы (в т.ч. в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или с осуществлением экстракорпорального оплодотворения);
  • необходимость осуществления ухода за больным членом семьи;
  • вследствие карантина работника, а также карантина его ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного недееспособным;
  • осуществление протезирования по медицинским показаниям в стационарном учреждении;
  • долечивание в санаторно-курортных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях.
  • При утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы самого сотрудника «больничное» пособие выплачивается (п. 1 ч. 2 ст.

В избранноеОтправить на почту Перерасчет больничного после предъявления справки о заработке с предыдущих мест работы осуществляется по заявлению сотрудника. О том, каков порядок перерасчета пособия, пойдет речь в статье. Заявление на перерасчет больничного листа после его оплаты (образец) Возмещение доплаты больничного из ФСС в связи с перерасчетом Итоги Заявление на перерасчет больничного листа после его оплаты (образец) Согласно п.
2.1 ст. 15 закона «Об обязательном соцстраховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ работодатель рассчитывает сумму пособия по больничному на основании документов, которые есть у него в распоряжении на день расчета. Но позднее сотрудник может принести справки о заработке с предыдущих мест работы, и на их основании делается перерасчет пособия.

Срок давности для перерасчета неправильно начисленного больничного листа

  • Причина для пересчета пособия
  • Примеры пересчета

По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из заработка сотрудника, который он имел за два года, предшествующие наступлению болезни. Соответствующая информация «собирается» в том числе в справках о его заработке в расчетный период, выданных ему иными работодателями. Если таковые на момент назначения пособия не представлены, пособие исчисляется исходя из имеющейся у работодателя информации.

Впоследствии, когда сотрудник их донесет, пособие придется пересчитать… Условия, размеры и порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности регламентированы Законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ (далее — Закон N 255-ФЗ). В соответствии с ч.

Что делать, если неправильно начислили по больничному листу?

Здравствуйте. Сидела на больничном с дочкой (ей 6 лет) 6 недель. Я считаюсь матерью-одиночкой. Мне оплатили 60%. Вычитала что матерям-одиночкам сидевшим на больничном с ребёнком до 7 лет должны выплатить 100%. Правда ли это и куда обратится по поводу неправильного начисления?

Ответы юристов ( 1 )

В соответствии с п.1 и п.3 ст. 7 Размер пособия по временной нетрудоспособности ФЗ №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

1. Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, за исключением случаев, указанных в части 2 настоящей статьи, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных организациях непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях выплачивается в следующем размере:

1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, — 100 процентов среднего заработка;
2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, — 80 процентов среднего заработка;
3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, — 60 процентов среднего заработка.

3. Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается:
1) при лечении ребенка в амбулаторных условиях — за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в соответствии с частью 1 настоящей статьи, за последующие дни в размере 50 процентов среднего заработка;

2) при лечении ребенка в стационарных условиях — в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в соответствии с частью 1 настоящей статьи.

Проводки по больничному листу

В случае болезни работника ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). При этом первые 3 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя, а с 4-го дня – за счет средств ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Для расчетов с работниками по трудовым выплатам в бухгалтерском учете предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет используется в том числе при отражении операций по начислению больничного пособия. А составление проводок в данном случае зависит от того, участвует ли регион, в котором находится работодатель, в пилотном проекте ФСС или нет (п. 2 Постановления Правительства от 21.04.2011 № 294).

Регион работодателя не участвует в пилотном проекте ФСС

Если регион, в котором ведет деятельность работодатель, не участвует в пилотном проекте ФСС, то всю сумму пособия, причитающегося работнику на основании листка нетрудоспособности, работнику перечисляет работодатель. В этом случае начисление и выплата больничного оформляются следующими проводками:

Операция Проводка
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Если заболевший работник занят не в основном производстве, то используется счет, соответствующий занятости данного работника (т.е. дебетуется счет 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» или др. )
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС (за оставшиеся дни болезни) Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Удержан НДФЛ из пособия по временной нетрудоспособности Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Пособие по временной нетрудоспособности выплачено работнику Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» или Кредит счета 50 «Касса»

Регион работодателя участвует в пилотном проекте ФСС

Если работодатель находится в регионе, участвующем в пилотном проекте ФСС, то работнику данный работодатель перечисляет лишь ту часть пособия, которая выплачивается за счет его средств (за первые три дня болезни). Проводки в этой ситуации будут такими:

Операция Проводка
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя Дебет счета 20/счета 23/счета 25/счета 26/счета 44Кредит счета 70
Удержан НДФЛ из пособия по временной нетрудоспособности Дебет счета 70Кредит счета 68
Пособие по временной нетрудоспособности выплачено работнику Дебет счета 70Кредит счета 51/счета 50

Проводки по начислению больничного листа в 2018 году

Никаких изменений в отражении в бухгалтерском учете операций по начислению пособия по временной нетрудоспособности не произошло. Т.е. проводки по больничному листу в 2018 году составляются такие же, как и в 2017 году.

Но нужно иметь в виду, что в 2018 году расширен перечень регионов, участвующих в пилотном проекте ФСС. Так, с 01.07.2018 к проекту присоединились Кабардино-Балкарская Республика, Республика Карелия, Республика Северная Осетия — Алания, Республика Тыва, Костромская и Курская области (Постановление Правительства от 30.05.2018 № 619). Следовательно, у работодателей данного региона при отражении операций по больничному листу на одну проводку стало меньше.

Ошибочно начислен больничный лист, неправильно указана сумма

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, как быть в следующей ситуации. Сотруднику ошибочно начислен больничный лист неправильно (завышена сумма). как быть с суммой, которую сотрудник нам должен вернуть, и как правильно сделать изменения. Особенно интересен вопрос по НДФЛ. его мы сотруднику должны вернуть на р.с. (но у него нет р.с.) может ли сотрудник написать заявление, с просьбой учесть эту сумму в следующем периоде, или мы обязательно должны ее вернуть. И что будет, если мы вернем сумму налога через кассу. Спасибо

Ответ

В данном случае излишне выплаченный больничный лист сотрудник может возместить только по собственному желанию. Вы можете предложить сотруднику добровольно внести деньги в кассу. Если работник не согласится вносить наличные, но не возражает, чтобы переплату вычли из зарплаты, руководитель издает приказ об удержании переплаты. При этом больше 20 процентов ежемесячной зарплаты работника компания удержать не вправе. Сотрудник должен расписаться на приказе, указав, что против основания и суммы удержаний он не возражает. Если деньги сотрудник вернет, переплату внутри года можно зачесть в счет будущих удержаний по НДФЛ или сотрудник может написать заявление в произвольной форме на возврат излишне удержанного НДФЛ. Организация должна будит в течение трех месяцев со дня получения от него заявления перевести деньги на банковский счет сотрудника. Возврат НДФЛ наличными не допускается.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Подробная инструкция на случай, если вы нашли ошибку в расчете пособия

Сотруднику выплатили лишнее

Вторая ситуация, которая нередко возникает на практике, – по ошибке пособие выдали в большем, чем полагается, размере. То есть его переплатили.*

Скажу сразу, удержать переплату у сотрудника без его согласия получится, только если:

– при расчете пособия была допущена счетная ошибка;

– переплата образовалась из-за недобросовестных действий сотрудника, который получает пособие. К примеру, он принес в компанию документы с заведомо неверными сведениями. Или же вообще скрыл какие-то данные, что повлияло на расчет.

При этом вернуть деньги можно из последующих выплат пособия или зарплаты. Но в любом случае за раз получится снять не больше 20 процентов от причитающейся сотруднику суммы (без учета налогов).* А если, к примеру, человек уже уволился и излишек удерживать попросту не с чего? Тогда вернуть переплату получится только через суд. Такие правила прописаны в части 4 статьи 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Ну, а во всех остальных случаях понадобится письменное согласие сотрудника. Иначе удержать переплату с него нельзя. Другими словами, когда работник не виноват и переплата образовалась не из-за счетной ошибки, вернуть деньги он может только добровольно.

Кстати, сотрудник вполне может согласиться и вернуть деньги в кассу. Тем более когда ошибка найдена, что называется, по горячим следам. Или если речь идет о небольшой сумме.

А вот когда человек против, излишек придется списывать с виновного в ошибке работника или за счет собственных средств компании.

А какие именно ошибки можно отнести к счетным? Если бухгалтер в расчет больничного пособия взял 100 процентов среднего заработка, а должен был 80 процентов, это счетная ошибка?
– Четкого определения счетных ошибок в законодательстве нет. Но логично считать, что это арифметические ошибки. К примеру, неверно сложили числа. По этому вопросу посмотрите письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1.
А если для расчета бухгалтер использовал неправильный алгоритм или неверно трактовал нормы закона, такие ошибки уже не являются счетными. В вашем случае бухгалтер не учел, что стаж сотрудника дает право только на 80 процентов среднего заработка. Так что никакой счетной ошибки здесь нет. А значит, удержать переплату получится, только если на это согласится сам работник.
Кстати, вполне можно считать счетной ошибкой и сбой в компьютерной программе. Судьи с этим вполне согласны (определения Новосибирского областного суда от 20 января 2011 г. № 33–126/2011 и Самарского областного суда от 18 января 2012 г. по делу № 33–302/2012).

В любом случае уведомите сотрудника о том, что ему выдали больше, чем полагалось (см. образец уведомления ниже. – Примеч. ред.). И постарайтесь получить его письменное согласие, чтобы удержать переплату.

Все сведения об ошибке, а также как ее исправить, отразите в бухгалтерской справке. При необходимости подправьте больничный лист. Ну и конечно, подготовьте приказ об удержании. Кстати, если ошибка счетная, советую зафиксировать этот факт в отдельном акте. И сослаться на него во всех документах . Это обезопасит компанию на случай, если работник подаст в суд.

Все ошибки в бухгалтерском учете исправляйте по правилам ПБУ 22/2010.

Кроме того, скорректировать придется страховые взносы в ФСС. Так, переплатив пособие, компания необоснованно уменьшила платежи в фонд. А значит, эту разницу придется вернуть. И не забудьте про пени. Их посчитайте по правилам статьи 25 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Ну, а отчетность в соцстрах корректируйте уже после того, как заплатите недоимку и пени. Тогда штрафа не будет. Если переплата относится к прошлому периоду, придется подать уточненку. А если к текущему – просто отразите верную сумму пособия в расчете за квартал.

Есть здесь и еще один неприятный момент. Дело в том, что, если работник не вернет излишек, ревизоры могут классифицировать эту сумму как выплату в рамках трудовых отношений. А значит, с нее нужно было заплатить страховые взносы, в том числе на травматизм. Поэтому безопаснее все же заплатить недоимку, пени за просрочку, а также при необходимости подать уточненки в соцстрах и ПФР.

А что касается НДФЛ, то тут все зависит от конкретной ситуации. К примеру, сотрудник так и не вернул переплаченное больничное пособие. Тогда проблем нет. Ведь налог с излишка компания удержала изначально. А если деньги сотрудник все-таки вернет, переплату внутри года можно зачесть в счет будущих удержаний по НДФЛ.* А если год кончился, ее придется вернуть сотруднику (ст. 231 НК РФ).

Не будет сложностей с НДФЛ и тогда, когда работник рассчитается перед компанией за излишек декретного или детского пособия. А если он откажется возвращать деньги, то получится, что НДФЛ компания вовремя не перечислила. Ведь излишек – это не пособие, а обычная выплата, с которой нужно было удержать налог. Так что погасите недоимку вместе с пенями. А также подайте уточненку, если переплата относится к году, за который компания уже отчиталась.

Ну и напоследок о налоге на прибыль. Так, если компания занизила налог из-за взносов, уточненку по прибыли можно не подавать. А скорректировать налог в текущем периоде. Такой вывод следует из письма Минфина России от 23 января 2014 г. № 03-03-10/2274.

ФНС России письмом от 12 февраля 2014 г. № ГД-4-3/2216 уже разослала разъяснения финансистов во все территориальные инспекции. Ну, а в остальных случаях, когда компания занизила налог на прибыль, уточненку подать все же придется (ст. 81 НК РФ). Только не забудьте сначала заплатить недоимку и пени.

Конспект подготовила Елена Салтыкова

Журнал «Семинар для бухгалтера» №4, апрель 2014

2. Рекомендация: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ

Возврат переплаты через организацию

За возвратом излишне удержанного НДФЛ человек может обратиться в организацию, которая удержала налог в качестве налогового агента. Для этого ему необходимо написать на имя руководителя организации заявление в произвольной форме.* Об этом сказано в пункте 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Возврат налога кому-либо, кроме самого налогоплательщика (в т. ч. его наследникам), не производится. Налоговым законодательством это не предусмотрено. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 марта 2013 г. № 03-04-06/7028.

Возврат налога наличными не допускается, поэтому в заявлении на возврат налога человек должен указать банковские реквизиты счета, на который налоговому агенту следует перечислять излишне удержанную сумму (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ, письмо Минфина России от 17 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-31).

Заявление о возврате налога человек может подать в течение трех лет с момента его удержания (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом право на обращение за возвратом налога не зависит от наличия трудовых (гражданско-правовых) отношений между человеком и организацией на дату подачи заявления. Например, заявление о возврате излишне удержанной суммы человек вправе подать в организацию и после увольнения из нее, но до истечения срока, предусмотренного для возврата налога. В этом случае налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ уволенному сотруднику. При этом подтверждения того, что налог не был возвращен налоговой инспекцией, не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-04-06/4-370 и от 24 декабря 2012 г. № 03-04-05/6-1430.

Источниками для возврата переплаты могут быть предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет:

  • из доходов того же человека, у которого возникла переплата (например, если сотрудник, у которого была удержана излишняя сумма НДФЛ, продолжает работать в организации);
  • из доходов других налогоплательщиков, по отношению к которым организация является налоговым агентом.

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки, по которым был удержан НДФЛ, направляемый организацией на возврат переплаты, значения не имеют. Например, налог, рассчитанный по ставке 13 процентов, можно вернуть за счет сумм НДФЛ, начисленных по ставкам 9, 13, 30 или 35 процентов. Вместе с тем, налоговые агенты обязаны вести раздельный учет доходов (сумм НДФЛ), в отношении которых применяются разные налоговые ставки (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Переплату по НДФЛ организация должна перечислить на банковский счет человека в течение трех месяцев со дня получения от него заявления. Сообщать о возврате в налоговую инспекцию не нужно (письмо Минфина России от 18 октября 2013 г. № 03-04-06/43608). Если в течение трех месяцев организация не вернет налогоплательщику переплату (полностью или частично), то на сумму невозвращенного налога она должна будет начислить проценты за каждый день просрочки. Проценты начисляются по ставкам рефинансирования, действовавшим в дни нарушения срока возврата. Такой порядок предусмотрен абзацами 3–5 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. При этом сумма начисленных процентов от налогообложения не освобождается. Подобные доходы не поименованы в статье 217 Налогового кодекса РФ, следовательно, при выплате процентов с них нужно удержать НДФЛ. Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минфина России от 22 августа 2013 г. № 03-04-05/34450.

Организация сама обнаружила переплату

Если переплату по НДФЛ организация – налоговый агент обнаружит самостоятельно, она обязана сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 рабочих дней (абз. 2 п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Форма и способ сообщения о наличии переплаты по НДФЛ Налоговым кодексом РФ не предусмотрены. Поэтому налоговый агент вправе направить налогоплательщику сообщение в произвольной форме. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-112.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Ситуация: Может ли организация вернуть человеку наличными через кассу излишне удержанный НДФЛ

Возврат налога наличными не допускается, поэтому в заявлении на возврат налога человек должен указать банковские реквизиты счета, на который налоговому агенту следует перечислять излишне удержанную сумму (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ, письмо Минфина России от 17 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-31).*

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит