Долги по заработной плате: срок исковой давности, проводки, депонирование, срок исковой давности депонированной заработной плате

Содержание
  1. Долги по заработной плате: срок исковой давности, проводки, депонирование
  2. Указываем задолженность по заработной плате в балансе
  3. Взыскание
  4. Срок исковой давности
  5. «Депонированная» значит «отсроченная»
  6. Списание
  7. Заключение
  8. Взыскание
  9. Срок исковой давности депонированной заработной плате
  10. Депонентская задолженность
  11. О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате
  12. Причины невыплаты работодателем в установленный срок депонированной зарплаты
  13. Обращение работника за выплатой депонированной зарплаты
  14. Налоги и Право
  15. О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате
  16. Депонирование заработной платы
  17. Сколько времени нужно учитывать депонентскую задолженность
  18. Сколько времени нужно учитывать депонентскую задолженность
  19. prednalog.ru
  20. Just another WordPress site
  21. Свежие записи
  22. Свежие комментарии
  23. Депонированная зарплата: учет, проводки, срок давности.
  24. Бесплатная книга
  25. Списание депонированной зарплаты по истечению срока исковой давности
  26. Вопрос
  27. Ответ
  28. Срок исковой давности
  29. Документальное оформление

Долги по заработной плате: срок исковой давности, проводки, депонирование

Рыночная экономика не устанавливает единых шаблонов по форме, сумме или системе оплаты труда работника, регулирующим документом здесь выступает контракт. Согласно Конституции РФ, четко регламентируется лишь минимальный размер заработка.

По данным Росстата, опубликованного агентством Интерфакс, долги по заработной плате (далее — ЗП) составляют 3 млрд 666 млн рублей. Этим объясняется возросший интерес граждан к защите своих экономических прав.

Указываем задолженность по заработной плате в балансе

Время от времени у такой финансовой «болезни», как неплатежи, происходит обострение. Особым спросом пользуются тщательность, пунктуальность, высокий профессионализм бухгалтера. Безошибочное оформление документов приобретает особую важность.

Краткосрочная кредиторская задолженность учитывается в строке 620 расходной части баланса, т. е. в расходах и убытках отчетного периода. А к концу месяца предприятие, как правило, всегда имеет задолженность перед сотрудниками по невыплаченной ЗП. Она состоит из сумм:

  • зарплаты персоналу;
  • компенсаций и др.

Строка 622 баланса фиксирует их движение.

Как правильно отразить выплаты ЗП в бухучете?

  1. Выдача ЗП или аванса наличными средствами согласно платежной ведомости и расходно-кассовому ордеру:
    • Дебет 70 — расчеты с персоналом по оплате труда;
    • Кредит 50 — касса.
  2. Перечисление на банковскую карту.
    • Дебет 70 — расчеты с персоналом по оплате труда;
    • Кредит 51 — расчетный счет.
  3. Депонирование ЗП.
    • Дебет 70 — расчеты с персоналом по оплате труда;
    • Дебет 76 субсчет — депонированная ЗП.

В зависимости от платежеспособности субъекта предпринимательской деятельности сценарий закрытия обязательств имеет несколько вариантов.

Оплата труда и/или ликвидация предприятия

Огромный минус ликвидации/реорганизации — массовая потеря рабочих мест.

Погашение задолженности по ЗП в случае признания предприятия банкротом происходит согласно требованиям Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве)» более известном как Закон № 127-ФЗ.

  1. Неудовлетворенные обязательства открывают рассмотрение процедуры банкротства.
  2. Определяется цена возможной реализации активов предприятия.
  3. Полученные средства направляются на погашение кредиторских задолженностей в очередности, предусмотренной статьей 134 вышеуказанного Закона РФ.
  4. Требования каждой последующей очереди рассматриваются после полного закрытия вопросов по предыдущей.

Сначала выплачиваются ЗП и пособия не более 30 000 рублей, потом — все остальные в законном порядке.

Пункт 4 статьи 4 Закона о банкротстве определяет размер долговых обязательств, если есть решение суда, вступившее в силу, или должник признал их.

Взыскание

Большинство граждан обращаются к судебной процедуре. Для этого необходимы следующие документы:

  1. 2 приказа: о вашем приеме и увольнении;
  2. другие распорядительные документы: приказ о переводе на другое место, контракт и т. д.;
  3. справка о задолженности по ЗП (пусть отказ в ее выдаче вас не останавливает — ходатайствуйте об этом через суд или инспекцию по труду.

Запрос лучше осуществлять в письменной форме и регистрацией даты обращения (ст. 60.2 ТК РФ).

Непрост алгоритм дальнейших действий:

  • иск;
  • суд;
  • судебный приказ;
  • обращение в службу судебных приставов.

Он отнимает время, нервы. Получение задолженности откладывается на неопределенный срок. Лучший выход: найти альтернативную возможность досудебного решения вопроса, заключения соглашения с руководителем предприятия (выплаты частями, услугами, продукцией и др.).

Срок исковой давности

Если вы все еще состоите в трудовых отношениях с работодателем (по контракту или договору, имеющему законную силу) и решаете взыскать свои кровные честно заработанные за длительный период, ваше требование должно быть удовлетворено, и вы никуда не опоздали.

Неважно, находитесь ли вы на рабочем месте или в не оплачиваемом отпуске. Законная обязанность нанимателя — выплачивать ЗП своевременно, в полном объеме.

К сведению: длительное задержание сумм выплат является прямым нарушением прав работника. Согласно ст. 395 Гражданского кодекса РФ должнику в случае отказа от оплаты придется заплатить проценты за пользование чужими деньгами.

Безнадежных долгов больше нет. Благодаря поправкам в вышеуказанном законодательном акте, они превратились в материальную, административную и уголовную ответственность владельцев компаний, должностных лиц и частных предпринимателей за задержку оплаты труда. Неплатежи принесут:

  1. покрытие добавочных компенсаций и инфляционных издержек;
  2. штрафы;
  3. дисквалификацию должностных лиц;
  4. ужесточенные меры: принудительные работы, лишение свободы сроком до 3 лет.

Сложные случаи неплатежей успешно решаются профессионалами: адвокатами по трудовым спорам. Особенно эффективны групповые иски.

«Депонированная» значит «отсроченная»

В окошко с надписью «Касса» дважды в месяц выстраивается очередь. Но жизнь вводит коррективы: один — на курсах повышения квалификации, другой — на учебе, третий заболел, четвертый — в командировке…

Предприятие имеет право хранить в кассе денежные ресурсы не выше определенной суммы и срока. Поэтому согласно установленному законом порядку, через три дня кассир, просматривая ведомость, делает отметку о неполучении (депонировании) напротив соответствующей фамилии, ставит свою подпись. В свою очередь, бухгалтер составляет на них общий расходно-кассовый ордер и заносит на счет 76 («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и субсчет 76-4 («Расчеты по депонированным суммам»), а также составляет реестр.

Финансы возвращаются в банковское учреждение на расчетный (лицевой) счет организации.

Депонентская задолженность — это один из видов кредиторской задолженности перед своими наемными работниками. которые в установленный срок по разным причинам не получили зарплату, пособие, компенсации и другие договорные материальные выплаты.

Депонированная ЗП лежит на расчетном счете предприятия.

Сроки оплаты задолженности можно установить без конфликта, на взаимных договорных условиях между участниками трудового договора.

Ниже можно ознакомиться с примером операции по оформлению документации на выдачу ранее депонированных средств.

Списание

Если сотрудник не запросил ЗП в течение 3 лет, сумма списывается (в ст. 196 ГК РФ регламентируется общий срок исковой давности).

Документальным основанием для этого является письменный приказ руководителя предприятия и итоговые данные инвентарной проверки.

Получив информацию о нарушении платежных обязательств работодателя, работник может подать в суд исковое заявление для решения трудового спора по ЗП согласно 392 ТК РФ в течение 3 месяцев.

Если списать задолженность в более ранние сроки, к работодателю появятся вопросы у налоговых учреждений. Может последовать обвинение в отсутствии надлежащего учета, сокрытии доходов и штраф.

На забалансовом счете 007 учитывают долги, нереальные для взыскания (в течение 5 лет). Если материальное положение должника меняется, появляется возможность затребовать выполнение обязательств.

Движение заработной платы: как правильно провести?

Дебет 51 – Кредит 50 — зарплатные средства депонированы и отправлены обратно в банк.
Дебет 70 – Кредит 76.4 – депонирование суммы задолженности по зарплате.
Дебет 76.4 – Кредит 50 или 51 – депонированная зарплата выплачена.

Заключение

Недобросовестные предприниматели, отказывающиеся оплачивать наемный труд, часто ссылаются на большие финансовые риски и экономическую ситуацию в стране. Не понимая или не желая понять, они сами порождают социальную напряженность, трудности с оплатой услуг ЖКХ. Нестабильные трудовые отношения отрицательно влияют на качество производимой продукции, услуг и жизни.

Взыскание

Как можно вернуть не полученную заработную плату? Смотрите на видео.

Срок исковой давности депонированной заработной плате

Документ : Депонированная зарплата и срок исковой давности

Депонированная зарплата и срок исковой давности

ВОПРОС: Существует ли срок исковой давности для депонированной зарплаты ? Если да, то подлежат ли сторнированию (при списании) валовые затраты на суммы зарплаты и начисленных на нее взносов в соц-фонды?

ОТВЕТ: Напомним, что в п. 1.2 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637 (далее — Положение), депонированная заработная плата определяется как

“наличные средства полученные предприятиями (предпринимателями) для выплат, связанных с оплатой труда, и не выплаченные в установленный срок отдельным физическим лицам”.

То есть чтобы стать депонированной, зарплата должна оказаться в кассе и не найти там своего получателя. После же истечения установленных сроков выплат, связанных с оплатой труда*, депонированные суммы подлежат сдаче в банк.

В соответствии с Инструкцией о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291, начисленные, но не полученные персоналом в установленный срок суммы по оплате труда, отражаются по д-ту 661 “Расчеты по заработной плате” и к-ту 662 “Расчеты по депонентам”.

Теперь разберемся с исковой давностью. Как известно, основным регулятором трудовых отношений в Украине является Кодекс законов о труде Украины. Однако в КЗоТе термин “исковая давность” не употребляется. Зато сущность исковой давности раскрывается в ст. 256 Гражданского кодекса Украины. Поэтому возникает вопрос: можно ли применить “исковые” нормы ГК к трудовым отношениям?

Например, по мнению авторов Научно-практического комментария к законодательству Украины о труде, в трудовом праве достаточно правовых норм, чтобы решать соответствующие вопросы, в том числе связанные с исковой давностью, без обращения к нормам гражданского или других отраслей права.**

В предыдущей консультации предлагались два подхода к ее решению.***

Первый из них базировался на точке зрения специалистов по трудовому законодательству, считающих, что работник, которому в соответствии с законодательством начислена заработная плата, в любое время без ограничения каким-либо сроком может обратиться с требованием о ее выплате.

При этом отмечалось, что только после отказа собственника работнику в выплате ранее начисленной, но не выплаченной зарплаты начинается течение срока для защиты нарушенного права последнего. То есть давностные сроки в отношении задолженности по зарплате не начинают течь, пока работники не подадут, например, заявлений о ее выплате.

Согласно второму подходу в трудовом праве установлены сроки, сходные со сроками исковой давности. Так, у работника имеется трехмесячный срок для обращения в комиссию по трудовым спорам для защиты своего права.

Следует отметить, что этот второй подход был основан на старой редакции ч. 1 ст. 225 КЗоТ, регулирующей сроки обращения в комиссию по трудовым спорам. Поэтому далее рассматривать этот подход мы не будем. Ведь ч. 1 данной статьи с тех пор претерпела существенные изменения**** и в настоящее время выглядит следующим образом:

“Работник может обратиться в комиссию по трудовым спорам в трехмесячный срок со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам о выплате надлежащей ему заработной платы — без ограничения каким-либо сроком”.

Изменения внесены**** также и в ст. 233 КЗоТ, в результате чего ее ч. 2 гласит:

“В случае нарушения законодательства об оплате труда работник имеет право обратиться в суд с иском о взыскании надлежащей ему заработной платы без ограничения каким-либо сроком”.

Таким образом, ст. 233 КЗоТ определено, что к спорам о выплате заработной платы срок исковой давности не применяется.

Остается только выяснить, можно ли считать ситуацию с депонированной зарплатой спором о ее выплате, а отказ в выдаче депонированной зарплаты — нарушением законодательства об оплате труда.

Нужно отметить, что в ситуации с депонированием зарплаты нельзя говорить о нарушении законодательства об оплате труда. Ведь предприятие сделало все, чего требует от него действующий КЗоТ и прочие акты. Раз нет нарушения — нет и оснований исчислять срок исковой давности. Ведь он касается только ситуаций, когда лицо, допустившее задолженность, нарушает сроки ее погашения.

Если же предприятие задолженность спишет, то в будущем это повлечет отказ выдать депонированную зарплату. Подобный отказ будет означать нарушение законодательства о труде, поскольку соответствующие акты не ставят право работника на получение зарплаты в зависимость от времени, которое прошло между депонированием и обращением работника за деньгами.

Итак, мы все-таки склоняемся к тому, что до момента обращения работника к предприятию с требованием выдать его депонированную зарплату нарушение законодательства о труде и какой-либо трудовой спор отсутствуют. В этой связи нельзя исчислять сроки давности. Однако в момент подобного обращения при наличии соответствующего отказа уже можно говорить о нарушении трудовых прав работника на выплату зарплаты и возникновении трудового спора.*****

Поскольку действующее законодательство (в отличие от упомянутого Положения о бухучете) не разрешает предприятиям списывать задолженность по депонированной зарплате, отказ в ее выдаче вполне можно считать нарушением трудового законодательства. А раз так, то можно применить к спору по поводу данного нарушения ст. 233 КЗоТ.

В итоге мы склоняемся к выводу, что задолженность по зарплате и начисления на нее не подлежат списанию и учитываются предприятием до полного ее погашения.

Судя по всему, ГНАУ такой вывод поддерживает.

Об этом свидетельствует, к примеру, ее письмо от 05.11.2003 г. № 5431/ч/19-2116/313.

А вот в письме от 02.09.2004 г. № 16873/7/15-1117 ГНАУ в своих рассуждениях пошла еще дальше и разъяснила, что, поскольку к заработной плате, начисленной в денежной форме, термин “исковая давность” не применяется, то задолженность по ней безнадежной не бывает и к ней не применяются нормы ст. 12 Закона О Прибыли. Как отмечалось в нашем комментарии к этому письму, вывод о неприменении ст. 12 к задолженности по зарплате правильный, но сроки давности в данном случае тут ни при чем — действие указанной статьи Закона О Прибыли не распространяется на задолженности в рамках трудовых отношений.

Итак, срока исковой давности для депонированной зарплаты не существует: она должна отражаться в учете вечно, а “зарплатные” (в том числе и начисления) валовые затраты сторнированию не подлежат.

* На это, как правило, дается три рабочих дня.

** См. Стычинский Б. С., Зуб И. В., Ротань В. Г. Научно-практический комментарий к законодательству Украины о труде. — Т. 1. — Симферополь, 1998. — С. 45.

*** Напомним, что в период создания указанного материала действовало Положение об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине, утвержденное Постановлением КМУ ог 03.04.93 г. № 250, п. 63 которого предписывал, в частности, суммы депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности перечислять в соответствующий бюджет.

**** См. Закон от 11.07.2001 г. № 2620-III.

***** По аналогии с определением Коллективного трудового спора (конфликта), приведенным в ст. 2 Закона Украины “О порядке разрешения коллективных трудовых споров (конфликтов)”, индивидуальным трудовым спором можно считать разногласия, которые возникли между работником и работодателем, в частности, из-за неисполнения требований законодательства о труде.

“Бухгалтер” № 18, май (II) 2006 г.
Подписной индекс 74201

Депонентская задолженность

О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате

Данной теме в «НА» неоднократно уделялось внимание: вопрос о порядке определения срока исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате для целей списания этой задолженности в налоговом учете является очень актуальным. Кроме того, по данной проблеме поступали неоднозначные и противоречивые разъяснения официальных органов, а в текущем году их мнение вообще кардинально поменялось. Налогоплательщикам будет легче разобраться, сориентироваться и принять верное решение с учетом представленного мнения фискальных органов и комментария нашего специалиста.

Почему вообще возникают вопросы относительно срока исковой давности, применяемого в отношении списания во внереализационные доходы депонированной зарплаты для целей налогообложения прибыли? По общему правилу налогоплательщики признают во внереализационных доходах, увеличивающих налогооблагаемую прибыль, суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ).

Однако в трудовом законодательстве предусмотрено, что для отдельных видов требований могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, которые могут быть как более трех лет, так и менее, по сравнению с общим трехлетним сроком (п. 1 ст. 197 ГК РФ). В частности, работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права (ст.

Ранее финансисты настаивали, что поскольку задолженность работодателя по заработной плате образовалась в связи с выполнением трудовых обязательств, то и срок исковой давности для целей применения п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ, то есть для списания суммы кредиторской задолженности по зарплате во внереализационные доходы, связан со ст. 392 Трудового кодекса РФ, и определили его в три месяца (Письмо Минфина России от 02.04.2009 N 03-03-06/1/211 ). Вполне фискальная логика: чем меньше срок исковой давности для списания во внереализационные доходы, тем быстрее будет пополняться бюджет за счет налогов с таких сумм.

Документ и комментарий к нему опубликованы в «НА», 2009, N 10, с. 20 — 21.

Теперь финансисты считают, что установленный ст. 392 Трудового кодекса РФ срок исковой давности в три месяца не может рассматриваться в качестве срока исковой давности, который принимается для целей применения п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ, то есть для списания в целях налогообложения прибыли кредиторской задолженности по депонированной зарплате и вот по каким причинам.

Статья 392 Трудового кодекса РФ определяет трехмесячный срок исковой давности для обращения работника в суд за разрешением индивидуального трудового спора. Однако работник может обратиться и непосредственно к работодателю для урегулирования вопроса о выплате депонированной зарплаты по истечении этого трехмесячного срока.

Причины невыплаты работодателем в установленный срок депонированной зарплаты

Если заработная плата выплачивается работникам наличными денежными средствами из кассы, может возникнуть ситуация, при которой работник не получил деньги в установленный срок. Причины могут быть разные: отпуск, больничный, командировка. В этом случае бухгалтеру необходимо депонировать невыплаченную сумму, сдать лишнюю наличность из кассы в банк, а затем по обращению работника выдать ему не полученные вовремя деньги. Такая обязанность установлена Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Решением Совета Директоров Банка России 22.09.1993 N 40 (далее — Порядок). Предприятия вправе хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов для оплаты труда не более трех рабочих дней (п. 9 Порядка). По истечении трех дней депонированные суммы сдаются в банк (п. 18 Порядка).

Обращение работника за выплатой депонированной зарплаты

Говорить о нарушении прав работника на получение зарплаты можно только в случае, если работник обратился к работодателю за выплатой депонированной зарплаты и получил отказ. Именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате начнется течение трехмесячного срока (установленного ст. 392 ТК РФ) для обращения в суд, а не с момента возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной зарплате.

Когда работник обращается с требованием о выплате заработной платы к работодателю, а работодатель готов ее выплатить, ущемления прав работника не возникает, то есть нет оснований для возникновения индивидуального трудового спора (Письмо Минфина России от 22.03.2010 N 03-03-06/1/161, Письмо Роструда от 09.12.2009 N 6646-Т3).

Срок, в течение которого работник может обратиться непосредственно к работодателю, а не в суд за выплатой депонированной зарплаты, законодательством не ограничен. То есть пропуск трехмесячного срока не лишает работника права обратиться к работодателю с требованием о выплате причитающихся ему сумм (Письмо Минфина России от 07.10.2009 N 03-03-06/1/651).

В случае отказа работодателя от выплаты депонированной зарплаты и, соответственно, при обращении затем работника в суд в течение трехмесячного срока суд выносит решение по иску об индивидуальном трудовом споре, если не истек общий срок исковой давности — три года. Для большей наглядности мы свели данные правоотношения между работником и работодателем для целей определения срока исковой давности в схеме (см.

Налоги и Право

——————————-¬
¦В случае согласия работодателя¦
¦ не возникает индивидуального ¦
¦ трудового спора ¦
L———————T———

срок обращения законодательно не установлен ¦
———T———————————————>———+———¬
¦ ¦ согласие выплатить депонированную з/п ¦ ¦
¦Работник¦ ¦ ¦
¦ Суд ¦
¦ ¦
L——————

Схема Учесть в доходах

Таким образом, для целей налогообложения прибыли сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению во внереализационные доходы в связи с истечением срока исковой давности, если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет (Письма ФНС России от 06.10.2009 N 3-2-06/109, Минфина России от 22.12.2009 N 03-03-05/244).

Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.09.2009 N 16-15/100975).

В качестве еще одного аргумента применения трехлетнего срока при списании сумм депонированной зарплаты можно привести положения п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. Согласно им суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации. При этом в целях применения данного положения принимается во внимание срок исковой давности, установленный ст. 196 Гражданского кодекса РФ, то есть три года (Письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-03-04/1/1).

И еще немаловажный факт — это документальное оформление списания сумм кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности. Так, при отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности оснований для включения в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, на взыскание которой кредиторами пропущен срок исковой давности, не имеется (Постановление ВАС РФ от 15.07.2008 N 3596/08).

Что является основанием для списания сумм, учтенных на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», в дебет счета 62?

  • факт оплаты законченных организацией этапов работ, принятых заказчиком в установленном порядке
  • > окончание всей работы в целом

### Предприятием выставлен счет покупателю за отгруженную продукцию. Сделаны бухгалтерские проводки (учет для целей налогообложения «по оплате»):

  • > Д 62 К 90.1; Д 90.2 К 43; Д 90.3 К 76(68)
  • Д 62 К 91; Д 91 К 43; Д 91 К 76(68)
  • Д 62 К 90.1; Д 90.1 К 43; Д 90.1 К 76(68)

### Может ли счет 62 иметь кредитовый остаток:

### На расчетный счет организации поступили авансовые платежи под предстоящую отгрузку товаров. Данная операция отражается в учете записью:

  • Д 51 К 98
  • > Д 51 К 62
  • Д 45 К 41

### Списание дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за счёт резерва по сомнительным долгам отражается проводкой:

  • Д 91 К 62
  • Д 99 К 62
  • > Д 63 К 62

### Суммы полученных от покупателей и заказчиков авансов за продаваемую продукцию отражаются по кредиту счета:

Допустима ли бухгалтерская запись: Д60 К62?

  • > Да
  • Нет
  • Да, если предусмотрена учетной политикой

Как следует отразить в бухгалтерском учете операцию по принятию к учету организацией материалов от поставщика дочернего общества?

  • > Д-т 10 (15) К-т 60
  • Д-т 10 (15) К-т 75
  • Д-т 10 (15) К-т 79

Завод «Прогресс», являясь дочерним предприятием ЗАО «Электротехника», покупает у этого Общества сырье для основного производства.

О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате

Обязан ли главный бухгалтер завода обеспечить обособленный учет расчетов с Обществом?

  • > Да
  • Нет
  • Да, если это предусмотрено в учетной политике организации

### Суммы задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками за приобретенные ресурсы, обеспеченные выданными организацией собственными векселями, учитываются:

  • > на счете 60 обособленно в аналитическом учете
  • на счете 76
  • на счете 66

### Суммы выданных авансов за приобретаемые организацией товарно-материальные ценности отражаются по дебету счета:

### Списание кредиторской задолженности перед поставщиками с истекшим сроком исковой давности отражаются записями на счетах бухгалтерского учета:

  • > Д 60 К 91; Д 91 К 19
  • Д 60 К 90; Д 90 К 68
  • Д 62 К 91; Д 91 К 68
  • Д 91 К 60; Д 19 К 60

### Информация о расчетах за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, обобщается на счете:

### По условиям договора поставщику перечислен аванс в сумме 100 000 руб. Товар поставлен на сумму 120 000 руб. Сумма выданного аванса списывается следующими записями:

  • Д 41 К 60 — 100000
  • > Д 60 К 60 — 100000
  • Д 60 К 76 — 100000

### Авансы, выданные поставщикам, включаются в состав:

  • > Имущества организации
  • Обязательств организации

Организация частично акцептовала счет поставщика, в связи с завышением им цены по сравнению с договором. Какой бухгалтерской записью должна быть оформлена операция частичного отказа от акцепта?

  • Д76 К60
  • Д91 К60
  • > Бухгалтерской записью эта операция не оформляется

Дата публикования: 2015-02-03; Прочитано: 663 | Нарушение авторского права страницы

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 6 октября 2009 г. N 3-2-06/109

О СРОКЕ ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ

В ОТНОШЕНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДЕПОНИРОВАННОЙ

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налоговых органов рассмотрела вопрос о порядке определения срока исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате для целей списания такой задолженности в налоговом учете.

В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ.

Статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) общий срок исковой давности устанавливается в три года.

При этом пунктом 1 статьи 197 ГК РФ определено, что для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Согласно статье 392 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

По мнению ФНС России, предусмотренный статьей 392 ТК РФ срок в три месяца не может рассматриваться в качестве срока исковой давности для списания в целях налогообложения прибыли кредиторской задолженности по депонированной заработной плате по следующим основаниям.

Статья 392 ТК РФ определяет срок, в течение которого работник вправе обратиться в суд, а не к работодателю, по причине нарушения работодателем его права.

Депонирование заработной платы, не полученной работником в кассе в установленный срок, само по себе не является нарушением права работника на получение заработной платы, а обусловлено исполнением работодателем требований ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Банком России 22.09.1993 N 40 (далее — Порядок).

Так, в соответствии с Порядка предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов, для оплаты труда не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения денег в банке.

Депонирование заработной платы

По истечении этого срока депонированные суммы оплаты труда сдаются в банк ( Порядка).

Право работника на получение заработной платы будет нарушено, если, обратившись впоследствии к работодателю с требованием о выплате депонированной заработной платы, работник получит отказ. Именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате, начнется течение предусмотренного статьей 392 ТК РФ трехмесячного срока для обращения в суд.

При этом срок обращения работника с требованием о выплате депонированной заработной платы к работодателю законодательством не ограничен. В случае отказа работодателя в удовлетворении данного требования и при обращении работника в суд с соблюдением определенного статьей 392 ТК РФ трехмесячного срока суд может вынести решение об удовлетворении иска, если не истек общий, то есть трехлетний срок исковой давности.

На основании изложенного, для целей налогообложения прибыли сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению во внереализационные доходы в связи с истечением срока исковой давности, если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет.

государственный советник РФ

Сколько времени нужно учитывать депонентскую задолженность

Порядок депонирования задолженности

Иногда в силу различных объективных причин сотрудник не может получить в установленный срок причитающиеся ему суммы заработной платы, отпускных, компенсации на ребенка или пособия по временной
нетрудоспособности. В этом случае невыплаченные суммы депонируются.
Помимо работников к депонентам также могут относиться студенты, не получившие стипендии, лица, в чью пользу произведено удержание из заработной платы по исполнительным документам судебных органов.
Если денежные расчеты с работниками производятся наличными денежными средствами из кассы, то лишняя наличность сдается в банк. Такая обязанность установлена п. 1.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России от 12.10.2011 N 373-П(далее . Положение N 373-П).
Согласно данному пункту наличные деньги в кассе организации не могут превышать установленного лимита остатка наличных денег. Организации могут хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы и выплат социального характера. При этом продолжительность срока выдачи не может превышать пяти рабочих дней, включая день получения средств на эти цели в банке (п. 4.6 Положения N 373-П).
На невыплаченные денежные средства составляется Реестр депонированных сумм (ф. 0504047). Его форма утверждена приказом Минфина России от 15.12.2010 N 173н (далее . Приказ N 173н). Реестр заполняется кассиром на основании платежных ведомостей (ф. 0504403, ф. 0301011), Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401), в которой против фамилий лиц, не получивших заработную плату, стипендию, ста-вится штамп или делается отметка от руки .Депонировано.. Далее эти данные отражаются в Книге аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504048).

Если не востребована зарплата

Депонированные суммы отражаются в бухгалтерском учете до истечения срока исковой давности. Общий срок исковой давности определен ст. 196 ГК РФ и составляет три года. Вместе с тем в ст. 392 ТК РФ говорится, что работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
Законодательством не определен срок исковой давности для задолженности, возникшей из трудовых отношений, поэтому вопрос о времени ее списания . через три года или три месяца .

Сколько времени нужно учитывать депонентскую задолженность

стал спорным. А ведь от этого зависит период включения не востребованной депонентом суммы в состав доходов в целях исчисления налога на прибыль.
Невыданная заработная плата является для организации не чем иным, как кредиторской задолженностью, которая по истечении срока исковой давности подлежит списанию и становится внереализационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Несвоевременное списание кредиторской задолженности может быть расценено налоговыми органами как сокрытие или отсутствие учета внереализационных доходов и привести к штрафным санкциям.
Сначала мнения Минфина России и ФНС России о применяемом сроке исковой давности для списания начисленной, но не выплаченной работникам заработной платы расходились. Согласно позиции Минфина России в отношении депонента надлежало применять не трехлетний срок исковой давности, установленный гражданским законодательством, а более короткий трехмесячный срок, предусмотренный ТК РФ (см. письма от 02.04.2009 N 03-03-06/1/211, от 07.10.2009 N 03-03-06/1/651).
Однако ФНС России высказывала иную точку зрения по данному вопросу (письмо от 06.10.2009 N 3-2-06/109). По ее мнению, ст. 392 ТК РФ определяет срок, в течение которого работник вправе обратиться в суд по причине нарушения работодателем его права, т. е. положения этой нормы права применяются в случаях, когда работодатель не начислил или начислил не в полном объеме сумму заработной платы, причитающуюся работнику. Говорить о нарушении прав работника на получение зарплаты можно только в случае, если работник обратился к работодателю за выплатой депонированной зарплаты и получил отказ. Именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате начнется течение трехмесячного срока для обращения в суд, установленного ст. 392 ТК РФ. Суд может вынести решение об удовлетворении иска, если не истек общий, т. е. трехлетний срок исковой давности.
Депонирование суммы заработной платы не нарушает права работника. Срок, в течение которого работник может обратиться непосредственно к работодателю, а не в суд за выплатой депонированной зарплаты, законодательством не ограничен. Иными словами, пропуск трехмесячного срока не лишает работника права обратиться к работодателю с требованием о выплате причитающихся ему сумм.
В настоящее время данный спор двух ведомств разрешен. В более поздних разъяснениях специалисты Минфина России все же согласились, что применять следует общий срок исковой давности, равный трем годам (см. письма Минфина России от 22.12.2009 N 03-03-05/244, от 22.03.2010 N 03-03-06/1/161).
Свою позицию они обосновали следующим. Когда работник обращается с требованием о выплате заработной платы к работодателю, а работодатель готов ее выплатить, ущемления прав работника не возникает, т. е. нет оснований для возникновения индивидуального трудового спора (письмо Роструда от 09.12.2009 N 6646-Т3).
Таким образом, сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли в связи с истечением срока исковой давности, установленного ст. 196 ГК РФ, т. е. если заработная плата не была востребована работником в течение трех лет. Ранее направленные разъяснения по данному вопросу (письмо МинфинаРоссии от 02.04.2009 N 03-03-06/1/211) не применяются.

Списание сумм депонентской задолженности

В ходе инвентаризации устанавливаются суммы дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (подп. .в. п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).
Ее результаты заносятся в Инвентаризационную опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами(ф. 0504089), утвержденную Приказом N 173н.
В целях бухгалтерского учета. Списание с балансового учета задолженности по депонированным суммам, не востребованной в течение срока исковой давности кредиторами, отражается по дебету счета 0 304 02 830.Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами.и кредиту счета 0 401 10 173 .Чрезвычайные доходы от операций с активами..
Одновременно сумма задолженности отражается на забалансовом счете 20 .Списанная задолженность, не востребованная кредиторами.. Данный порядок установлен п. 138 Инструкции N 174н, п. 166 Инструкции N 183н.
Списание сумм невостребованной кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации,
письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.
В отношении ведения учета на забалансовом счете 20 отметим следующее. Согласно п. 371 Инструкции N 157н задолженность учреждения, не востребованная кредитором и списанная с балансового учета, принимается к учету на забалансовом счете 20 в сумме задолженности, списанной с балансового учета в течение срока исковой давности.
Данную норму возможно трактовать таким образом: если с баланса учреждения списывается кредиторская задолженность, срок исковой давности по которой уже истек, у учреждения нет оснований для ее учета за балансом. Однако практика показывает, что любые суммы списанной кредиторской задолженности целесообразно все-таки отражать за балансом и только после истечения определенного промежутка времени
списывать их с забалансового учета.
Списание задолженности учреждения, не востребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения в порядке, установленном актом учреждения в рамках формирования учетной политики.
В целях налогообложения прибыли. Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика налога на прибыль признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности(обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Таким образом, для целей налогообложения прибыли списанную сумму депонентской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов.
Разъяснения о том, в какой момент следует признать списанную задолженность по депонированной заработной плате в составе внереализационных доходов, даны в письме УФНС России по г. Москве от 04.07.2008 N 20-12/063584. Представители налогового ведомства указали, что дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена в п. 4 ст. 271 НК РФ. Так, доход в виде кредиторской задолженности учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
При отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности не имеется оснований для включения в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, на взыскание которой кредиторами пропущен срок исковой давности (постановления ВАС РФ от 15.07.2008 N 3596/08, Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2009 N 05АП-1675/2008 по делу N А24-211/2008).

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Депонированная зарплата: учет, проводки, срок давности.

    Депонированная заработная плата – это оплата труда, которую сотрудники по каким-то причинам не смогли получить вовремя, т.е. в течение срока выплаты заработка, установленного в организации. Этот срок, в который может быть превышен лимит кассы, устанавливается в количестве трех дней с момента получения денег в банке.

    Если сотрудник не получил заработную плату вовремя, она депонируется. От того, получил работник заработок из кассы, или же он получил депонированную зарплату, расчет зарплатных налогов и взносов не влияет, поскольку все расчеты ведутся в момент начисления заработка (п. 1.4 Положения Банка России № 373-П от 12.10.2011).

    Когда работник может получить депонированную зарплату?

    В принципе, если работник не получил зарплату в указанный срок (например, был на больничном или в командировке), он имеет право получить ее в любое время. Для этого ему необходимо обратиться в бухгалтерию (это не зависит от того, в какой форме было обращение – устной или письменной). Депонированную зарплату компания может выдать работнику в любой день, а не тянуть до следующих сроков выплаты заработка.

    Бывают ситуации, когда денег в кассе нет или их невозможно получить в банке в срочном порядке. Во избежание споров с работником, срок выдачи выплат депонированной зарплаты лучше закрепить в локальных актах организации (трудовом договоре, положении об оплате труда, коллективном договоре и пр.).

    Сотрудник Жилин А.А. заключил с ООО «Крошка» трудовой договор, в котором прописан порядок выдачи депонированных заработков. И в договор включены следующие условия: заработная плата выдается только по письменному заявлению работника в день обращения за заработной платой, если в кассе организации достаточно наличных средств, но не позднее 5 дней с момента обращения, если необходимые средства нужно предварительно заказывать в банке.

    День выдачи заработной платы в ООО «Крошка» — 10 число каждого месяца. Этот срок закреплен и в положении об оплате труда. 10 марта 2013 работникам ООО «Крошка» была выплачена заработная плата.

    Сотрудник Жилин А.А. в это время был на больничном, и вышел на работу только 18 марта. В связи с его отсутствием на рабочем месте, его заработная плата была депонирована. В день выхода на работу он написал заявление о выдаче ему причитающегося заработка. Наличных денег в кассе в этот день не оказалось. Бухгалтер подала заявку на снятие наличных в банк и получила деньги лишь 21 числа. В этот же день Жилин А.А. получил свою зарплату.

    Общая ситуация по депонированной заработной плате.

    При получении денег в кассу для выплаты заработка работникам, организация может превысить лимит в кассе лишь в течение трех дней с момента их получения с расчетного счета. Если работник в этот срок не получил заработную плату, она депонируется. При этом ведомость на выплату заработной платы закрывается.

    Сотрудник может обратиться в кассу на получение данной суммы. Действия кассира:

    1. Кассир может сообщить об этом бухгалтеру, и он включит эту сумму в планируемую для заявки на получение денег из кассы.
    2. Кассир подает заявку, полученную от работника в письменной форме, и передает ее секретарю. Секретарь по всем правилам регистрирует входящий документ в журнале регистрации входящей документации, ставит отметку о получении на заявлении работника, затем передает его главному бухгалтеру.

    Как выдать депонированную заработную плату?

    Депонированная зарплата выдается сотрудникам по РКО (расходному кассовому ордеру), если в кассе есть необходимая сумма. Депонированный заработок может быть выдан в день выдачи заработной платы, при условии, что это оговорено положениями об оплате труда и пр.

    Списание задолженности перед работником по депонированной зарплате.

    При возникновении депонированной зарплаты, в организации образовывается кредиторская задолженность перед сотрудником. Если работник так и не обратился за выплатой заработка, то списание задолженности производится по истечении срока исковой давности. (О том, как рассчитать правильно срок исковой давности, читайте здесь). Долг перед работником учитывается в составе доходов организации в сумме, в которой его отразили на счетах бухгалтерского учета.

    Срок давности для задолженности по депонированной зарплате рассчитывается на общих основаниях и считается равным три года (ст. 196 ГК РФ). По окончании этого срока сумма долга учитывается в сумме внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).

    Бухгалтерские проводки по депонированной зарплате.

    Для учета депонированной зарплаты открыт бухгалтерский счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

    Работник Одинцов Л.Ж. работает в ООО «Крест» водителем. Во время выплаты заработка он находился в командировке. День выплаты заработка в ООО «Крест» — 5 число. Одинцов Л.Ж. вернулся из командировки 10 июня, написал заявление на выдачу зарплаты (как это было предписано Положением о заработной плате), но в данный момент денег не оказалось в кассе. Бухгалер подала заявку на снятие наличных в банк, и получила деньги лишь 9 июня. Одинцов Л.Ж. получил зарплату 11 июня в сумме 20 000 рублей.

    Проводки за 8 июня (при закрытии ведомости на заработную плату).

    1. Д-т 70 К-т 76-4 = 20 000 — депонирована зарплата Одинцова Л.Ж.
    2. Д-т 51 К-т 50 = 20 000 – зачислен заработок Одинцова Л.Ж. на расчетный счет.

    Проводки за 11 июня
    3. Д-т 50 К-т 51 = 20 000 – с расчетного счета получена депонированная заработная плата для выдачи работнику Одинцову Л.Ж.
    4. Д-т 76-4 К-т 50 – выдана депонированная зарплата работнику Одинцову Л.Ж.

    Бухгалтерские проводки по списанию задолженности в связи с окончанием срока исковой давности.

    Д-т 76-4 К-т 91 – депонированная зарплата отнесена на внереализационные доходы.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Списание депонированной зарплаты по истечению срока исковой давности

    Вопрос-ответ по теме

    Вопрос

    Скажите , пожалуйста, как правильно списать депонеты и на какие счета. У нас депонентные суммы висят с 2008 года в связи с увольнением работников .

    Ответ

    Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:

    Расчет нормы ГСМ

    Узнайте верный КБК

    Учетная политика для госсектора

    Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы

    Списание депонированной заработной платы в связи с истечением срока исковой давности производите в соответствии с приведенным материалом, отразив в учете проводками: Дебет 0.304.02.830 Кредит 0.401.10.173 – списана не востребованная в течение срока исковой давности депонированная зарплата; Дебет 20– отражена сумма списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    Рекомендация: Как списать депонированную зарплату, которую сотрудник не получил

    Срок исковой давности

    Депонированную зарплату сотрудник вправе получить в течение срока исковой давности. После окончания этого срока невостребованную задолженность учреждения можно списать.* Такой порядок следует из положений пункта 167 приложения 1 к Инструкции № 162н, пункта 138 Инструкции № 174н, пункта 166 Инструкции № 183н.

    Документальное оформление

    Депонированная зарплата представляет собой кредиторскую задолженность учреждения перед сотрудником. Письменным Обоснование

  • Похожих постов не найдено

    Комментариев нет, будьте первым кто его оставит