Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс, когда надо оформлять авансовые счета фактуры

Содержание
  1. Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс
  2. Типы счетов-фактур
  3. Для чего нужен
  4. Когда выставляется авансовый счет фактура
  5. Порядок формирования
  6. Регистрация авансового счета-фактуры
  7. Обязательно ли выставлять счёт-фактуру на аванс?
  8. Счет-фактура на аванс: когда выписывается
  9. Получили аванс? Не забудьте начислить НДС
  10. Срок выставления счета-фактуры на аванс
  11. Когда не выставляется счет-фактура на аванс
  12. Оформление авансового счета-фактуры
  13. Вопрос
  14. Ответ
  15. Как при применении УПД оформлять авансовые счета-фактуры?

Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс

Типы счетов-фактур

Понятие и случаи использования счетов-фактур устанавливает Налоговый кодекс РФ в статье 169. Из нее следует, что в настоящий момент используются 3 вида платежно-расчетных документов:

  1. Основной или отгрузочный предоставляется поставщиком заказчику по факту поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также при юридической передаче прав от одного экономического субъекта другому. Описание, формат и содержание таких документов регулирует п. 5 ст. 169 НК РФ.
  2. По предоплате направляется исполнителем заказчику в том случае, если последний оплатил аванс за поставляемые товары, работы или услуги. Порядок заполнения утверждается п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
  3. Корректировочный формируется при изменении ценовых или количественных характеристик поставки. Сведения по расчетно-платежным документам уточняются в случае снижения цены на товары, работы, услуги или объема поставляемой продукции. Данный тип документов применяется с 2011 года (245-ФЗ от 19.07.2011).

Отгрузочные и авансовые отличаются моментом составления. Отгрузочный счет выставляется после завершения поставки продукции, выполнения работ или оказания услуг, тогда как расчет на аванс предоставляется при условии предоплаты. Есть существенные отличия и в содержании таких расчетных документов, ведь счета по предоплате составляется еще до факта поставки. Часть информации для внесения в бланк просто отсутствует.

Для чего нужен

В одной из статей мы подробно рассказывали о том, для чего нужен и как заполняется обычный счет-фактура. В этой статье разберемся, авансовая счет-фактура — что это? Утвержденная ПП РФ № 1137 унифицированная форма счета-фактуры является единой как для случаев предоплаты, так и для расчетов за реализацию поставленной продукции, фактическое выполнение работ или оказание услуг. Чтобы ответить на часто задаваемый вопрос, что же это за документ — для чего нужна авансовая счет фактура покупателям и как составить ее корректно, необходимо дать определение авансового счета-фактуры.

Авансовый счет является непосредственным правовым обоснованием факта освобождения от налогового бремени и принятия заказчиком сумм по налогу на добавленную стоимость, заявленных к вычету. Счет-фактура на аванс — это составляющая платежной документации, которая предъявляется продавцом за средства, внесенные заказчиком в качестве предоплаты.

По правилам, утвержденным действующим налоговым законодательством. То, когда выписывается счет фактура на аванс 2019 поставщиком, регулируется п. 3 ст. 168 НК РФ, то есть он должен быть выставлен в течение 5 дней после момента перечисления заказчиком авансовых сумм. На основании полученных от поставщика документов покупатель имеет право произвести вычет НДС с суммы, указанной в документе на предоплату, при взаиморасчетах с бюджетом и перечислении налоговых платежей (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Если при совершении авансового платежа заказчик не получил надлежащую бумагу у продавца, НДС в авансовом отчете без счета-фактуры вычитается при условии, что продавец также является плательщиком налога на добавленную стоимость. Для этого необходимо приложить к отчету кассовый чек или приходный ордер, в котором отдельной строкой будет указан НДС по данной операции.

Счет-фактура на аванс имеет юридическую силу, равную отгрузочному расчету. Едина и форма, по которой составляются документы. Она утверждена Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011 (приложение № 1 к ПП РФ № 1137). Отличается лишь содержание и объем информации, который вносится в документ, выставляемый по предоплате.

Когда выставляется авансовый счет фактура

Правила выставления счета фактуры на аванс 2019 года регулируются статьей 168 НК РФ. По правилам НК РФ поставщик обязан в любом случае выписать счет покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок. Предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме.

Но налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, при которых счета-фактуры по предоплате не выставляются:

  • поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст. 164);
  • товары, работы или услуги имеют положительный цикл процесса производства (правительственный Перечень № 468 от 26.07.2006);
  • товары, работы и услуги реализуются за пределами Российской Федерации.

В настоящий момент не предусмотрено ответственности за непредоставленный в срок расчет на аванс от поставщика. Но если поставщик не предоставил надлежащий документ в течение отведенных на это пяти дней, заказчик вправе обратиться в суд и после вынесенного судебного решения получить необходимую документацию.

Порядок формирования

Порядок оформления счета-фактуры по предоплате закреплен в ПП РФ № 1137 от 26.12.2011. В каждом заполняемом счете должен быть указан его уникальный порядковый номер, дата составления, полные и краткие наименования, адрес, ИНН и КПП, реквизиты и организационно-правовая форма обеих сторон. Если средства по счету внесены в нематериальной форме, это также указывается.

В табличной части вносятся сведения о товаре — его название и физические показатели. При описании товара в первой графе в скобках указывается слово «аванс». В графах со 2 по 6 проставляются прочерки, они заполняются только в случае фактической поставки товара.

Если предоплата вносится заказчиком до определения точного наименования приобретаемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, в графе 1 (название продукции) указывается обобщенное наименование закупаемых объектов (Письмо Минфина РФ № 03-07-09/22 от 26.07.2011).

В графу 7 вносится налоговая ставка НДС в формате 10/110 или 20/120 в связи с тем, что при авансировании налог выделяется из суммы, а не начисляется. В 8 графу вписывается рассчитанная сумма налога. В ячейке 9 указывается величина авансирования. Графы 10-11 не заполняются показателями, в них ставятся прочерки.

Налог на добавленную стоимость необходимо указывать в формате рубли-копейки, без округления. Об этом говорится в Письме Минфина РФ № 03-07-07/18585 от 22.04.2014, а также в регламенте заполнения расчетных документов ПП РФ № 1137. Не стоит забывать, что с 01.01.2019 ставка НДС изменилась и теперь составляет 20 %.

Остальные графы не заполняются, так как на этапе предоплаты недостаточно сведений для внесения в ячейки формы (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Напоминаем, что отгрузочные расчеты и бланки на аванс существенно отличаются своим содержанием. В расчетных документах на предоплату указывается меньше данных, да и требования к оформлению не так строго регламентированы. Самым главным отличием является формат указания НДС, так как в данном случае он выделяется из аванса.

Несмотря на менее строгие нормы оформления, помните, что счет-фактура на предоплату — это юридический документ, имеющий важное значение для налоговых органов при осуществлении процедуры по вычету налога на добавленную стоимость.

Документ на предоплату формируется в двух экземплярах — по одной для каждой стороны, подписывается руководителем и главным бухгалтером (при наличии) и передается покупателю.

Регистрация авансового счета-фактуры

В настоящее время у бухгалтеров появилась возможность регистрации авансовых счетов-фактур в книге покупок и продаж (п. 2 приложения 5 Постановления Правительства № 1137). Если заказчик получил счет от поставщика по факту уплаченной предоплаты, то такой платежный документ можно отразить в действующей книге покупок. Сам исполнитель указывает счет в книге продаж. Когда продавцы получили предоплату за поставляемые товары, работы или услуги, им надлежит внести счет-фактуру на аванс в свою книгу покупок.

Эта новость существенно облегчит процедуру предъявления документации к вычету налога на добавленную стоимость. Не имеет значения, каким образом производится оплата — налично или безналично. Но если взаиморасчеты за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги производятся в безденежной форме, то авансовый счет не регистрируется в книге покупок.

Обязательно ли выставлять счёт-фактуру на аванс?

Здравствуйте. Если денежные средства поступили 16..04.2014г.,а отгрузка произошло 23.04.2014г.,т.е. через 7 дней,тоже выставляется сч.фактура на аванс,обязательно? Или Только сч.фактура и накладная на отгрузку продукции?

Вопрос относится к городу г.Санкт-Петербург

Ответы:

Если предоплата и отгрузка пришлись на один налоговый период ( квартал)-не обязательно.

Рекомендация эксперта
Нужно ли выставлять счета-фактуры на аванс (частичную оплату), если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет поступившей суммы происходит в том же налоговом периоде в течение пяти календарных дней с момента получения аванса (частичной оплаты)

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Разъяснения контролирующих ведомств по этому поводу различаются.

По общему правилу счет-фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ). Но на практике отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет поступившего аванса может произойти спустя короткий период времени. Если этот период не превышает пяти календарных дней с момента получения аванса и если поступление предоплаты и отгрузка приходятся на один и тот же квартал, то счет-фактуру на полученную сумму аванса продавец (исполнитель) может не составлять. Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 12 октября 2011 г. № 03-07-14/99, от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и постановлением Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08. При этом Президиум ВАС РФ пояснил, что в целях расчета НДС платеж, поступивший организации в том же налоговом периоде, в котором произошла реализация товаров (работ, услуг), не может быть признан авансовым. Свою позицию судьи обосновали положениями пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Согласно данной норме налоговая база по НДС определяется по итогам налогового периода на основании регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению. В связи с этим у продавца (исполнителя), который в одном и том же квартале получил аванс и отгрузил в счет поступившей суммы товары (работы, услуги), обязанности выписать счет-фактуру на аванс не возникает.

Однако представители налоговой службы придерживаются на этот счет другой точки зрения. В письме ФНС России от 15 февраля 2011 г. № КЕ-3-3/354 сказано, что продавец (исполнитель), получивший аванс, должен выставить счет-фактуру в любом случае – независимо от того, когда происходит отгрузка в счет поступившей предоплаты. Такая позиция основана на буквальном толковании положений пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, который не содержит никаких исключений в отношении авансов, обязательства по которым погашаются продавцом (исполнителем) в течение пяти календарных дней.

Поскольку единый подход к решению данного вопроса не выработан, не исключено, что в рассматриваемой ситуации отказ от оформления счетов-фактур на авансы приведет к спорам с проверяющими. Но с учетом позиции Президиума ВАС РФ у организации есть высокие шансы отстоять свою позицию в суде

Если получение аванса и отгрузка происходят в одном квартале, то в декларации по НДС за этот квартал следует указать:

– налоговую базу – дважды (в размере полученной предоплаты и стоимости отгруженных товаров (работ, услуг));

– налоговый вычет – один раз (в сумме НДС, начисленного с предоплаты).

Об этом сказано в письмах Минфина России от 12 октября 2011 г. № 03-07-14/99 и ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.

Получили аванс? Не забудьте начислить НДС

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ).

При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20 /120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс.

Срок выставления счета-фактуры на аванс

Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

«Авансовый» счет-фактура должен быть составлен также в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Когда не выставляется счет-фактура на аванс

Счет-фактура на предоплату не составляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые (абз. 3 п. 17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

  • или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;
  • или облагаются по налоговой ставке 0%;
  • или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Кроме того, как следует из разъяснений Минфина, выставлять «авансовый» счет-фактуру также не нужно, если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней со дня получения аванса в счет этой отгрузки (Письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-07-14/65759 ).

Таким образом, сроки выставления счетов-фактур на аванс в 2019 году по сравнению с 2018 годом не изменились.

Оформление авансового счета-фактуры

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

У нас заключены договоры на оказание транспортно-экспедиционных услуг с несколькими заказчиками. В отчетах экспедитора отражаются перевыставленные расходы и вознаграждение. Размер вознаграждения определяется индивидуально, в каждом конкретном случае, на дату закрытия отчета экспедитора. Перевыставленные расходы-транспортные услуги железной дороги (ЖД). С ЖД работаем по предоплате. Как правильно оформлять авансовые счета-фактуры заказчикам?

Пример: От заказчика (фирма А) поступила предоплата за транспортно-экспедиционные услуги в размере 5 млн. руб. 24.07.15г. ЖД производили предоплату: 08.07.15 в размере 3млн. руб.; 15.07.15- 2 млн руб; 27.07.15 в размере 2 млн. руб. Какой датой и на какую сумму мы должны выставить счета-фактуры фирме А?

Ответ

Со дня получения денежных средств — предоплаты на расчетный счет, организация обязана в течение пяти календарных дней составить в двух экземплярах авансовый счет-фактуру. Один экземпляр —покупателю, а второй необходимо зарегистрировать в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Например, при поступлении денег 24.07.15 от фирмы А, компания должна оформить авансовый счет-фактуру до 29.07.15 на сумму 5 млн. руб.

Моментом определения налоговой базы по НДС будет считаться наиболее ранняя из дат: день отгрузки или день оплаты (частичной оплаты) (ст. 167 НК РФ). Авансовый счет-фактура выставляется в любом случае, независимо от того была ли отгрузка в этот период или нет (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Дебет 51 Кредит 62 (76) «Расчеты с покупателями и заказчиками» — поступила предоплата от заказчика;

Дебет 62 (76) «НДС с авансов полученных» Кредит 68 «Расчеты по НДС» — начислен НДС с суммы полученного аванса.

Правила оформления счетов-фактур, в том числе и авансового, определены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Правила заполнения № 1137).

При оформлении авансового счета-фактуры нужно заполнить только ту часть, которая обязательна при составлении отгрузочных документов. К основным показателям счета-фактуры по предоплате относятся порядковый номер и дата оформления счета-фактуры, реквизиты покупателя, номер платежно-расчетного документа и описание работ (услуг) (п. 5.1. ст. 169 НК РФ, п.п. 1, 2, 4, 6 Правил заполнения № 1137). В графе 1 при описании работ (услуг) не следует ограничиваться словами «предоплата по договору №…», а надо полностью описать услуги (работы), за которые пришел аванс. Минфин России в своих письмах рекомендует в этом поле отражать полные наименования товаров (работ, услуг), как в договорах, заключенных между продавцом и покупателем (письма от 26.07.11 № 03-07-09/22, от 06.03.09 № 03-07-15/39).

Налог с сумм предварительной оплаты исчисляется по расчетной ставке 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. 162, п. 1 ст. 167 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации организация перевыставляет транспортные услуги железной дороги свои заказчикам, то есть, по сути, является посредником между покупателем и перевозчиком. Однако из вопроса не понятно, как в договоре с заказчиками сформулировано возмещение транспортных затрат.

Если покупатель просто возмещает транспортные расходы продавцу, то последний эти суммы обязан включить в налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 22.10. 13 № 03-07-09/44156). Тогда никаких особенностей оформления счетов-фактур нет.

Если же договор будет посредническим, когда принципал (заказчик) поручает агенту (организации) заключить договоры с поставщиками транспортных услуг (перевозчиками) за счет покупателя. В этом случае, агент (организация) начисляет НДС только со своего вознаграждения (п.1 ст. 156 НК РФ). Но тогда агент обязан перевыставлять счета-фактуры перевозчика в адрес покупателя. Организация, получив счета-фактуры от перевозчика (ЖД), регистрирует его в журнале полученных и выставленных счетов-фактур, после перевыставляет документы покупателю. Особенностью заполнения такого счета-фактуры будет то, что продавцом будет перевозчик, а покупателем — заказчик. Этот счет-фактуру организация — агент также регистрирует в журнале полученных и выставленных счетов-фактур. В книге покупок и книге продаж данный счет-фактура не регистрируется, так как НДС не возмещается и не платится. А вот в декларации по НДС эти сведения указать необходимо (п.5.1 ст.174 НК РФ).

При оформлении авансовых счетов-фактур посредник выписывает документ от своего имени (п. 7 Правил заполнения № 1137). Документ не регистрируется в книге продаж, а только в первой части журнала полученных и выставленных счетов-фактур (п. 20 Правил заполнения № 1137).

При выплате авансов за транспортные услуги железной дороги, авансовый счет-фактуру для организации выставляет поставщик, то есть ЖД. Сроки выставления документов такие же, пять календарных дней. С этих сумм компания может возместить НДС при условии наличия договора, предусматривающего перечисление предоплаты (п. 2 ст. 169, п. 9 ст. 172 НК РФ) и счета-фактуры, оформленного по правилам, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12. 11 № 1137.

Обоснование:

1. ст. 154, ст. 167, ст. 168, ст. 169, ст. 172 Налогового кодекса РФ;

Как при применении УПД оформлять авансовые счета-фактуры?

Цитата (Приложение 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/[email protected]): Форма УПД при надлежащем заполнении позволяет отразить в документе все необходимые показатели, не только предусмотренные законодательством в области бухгалтерского учета для первичных учетных документов, но и установленные для счета-фактуры как документа, служащего основанием для принятия в указанном главой 21 НК РФ порядке покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Поэтому заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов статьей 9 Закона N 402-ФЗ и для счетов-фактур статьей 169 НК РФ, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа «1«).
.
Выставление отдельного счета-фактуры при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) в перечисленных выше случаях не требуется.

Вместе с тем форма может быть использована только в качестве первичного документа для оформления вышеперечисленных фактов хозяйственной жизни (статус документа — «2«).

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит