Налогообложение выходного пособия, выплачиваемого работнику по соглашению сторон, выходное пособие соглашению сторон налогообложение

Содержание
  1. Налогообложение выходного пособия, выплачиваемого работнику по соглашению сторон
  2. Основания включения сумм выходного пособия в расходы по налогу на прибыль
  3. Предпосылки возможного спора с налоговым органом
  4. Судебная практика рассмотрения споров с налоговыми органами
  5. Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: порядок расчета и расходы работодателя
  6. Что такое выходное пособие, и зачем оно требуется?
  7. Порядок формирования и расчета выходного пособия
  8. Порядок налогообложения выходного пособия и страховых выплат
  9. Налогообложение выходного пособия по соглашению сторон
  10. Трудовое законодательство о вопросах увольнения
  11. Налогообложение при увольнении по соглашению сторон
  12. Увольнение по соглашению сторон. Выплаты: Видео
  13. Выходное пособие по соглашению сторон налогообложение
  14. Как выплачивается компенсация при увольнении по соглашению сторон?
  15. Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия?
  16. Выходное пособие по соглашению сторон: компенсация или нет?
  17. Обложение НДФЛ и страховыми взносами выплат при увольнении по соглашению сторон
  18. Выходное пособие при увольнении сотрудника по соглашению сторон: порядок и сроки выплаты, как оформить
  19. Выплаты: облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?
  20. Как получить компенсации при увольнении по соглашению сторон в 2019 году
  21. Выходное пособие по соглашению сторон: компенсация или нет?

Налогообложение выходного пособия, выплачиваемого работнику по соглашению сторон

Сложившаяся на рынке труда ситуация, обусловленная экономическим кризисом, неизбежно влечет рост массовых увольнений. Не исключены случаи использования работодателями общих кризисных тенденций в целях проведения давно запла-нированных кадровых чисток, до которых не доходили руки.

В этой связи перед работодателями весьма остро встают проблемы не только соблюдения требований трудового законодательства при увольнении сотрудников, но и оценки налоговых рисков, связанных с выплатой различных пособий увольняемым работникам. При выполнении таких выплат перед бухгалтерами встают следующие вопросы: можно ли включать суммы выплат выходных пособий в состав расходов по налогу на прибыль и облагать ли выходные пособия единым социальным налогом?

Основания включения сумм выходного пособия в расходы по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 252 НК РФ для целей налогообложения прибыли признаются расходы налогоплательщика, направ-ленные на получение дохода, если они экономически оправданны и документально подтверждены. Исчерпывающий перечень затрат, не учитываемых в составе расходов для целей налога на прибыль, приведен в статье 270 НК РФ.

При разрешении вопроса о правомерности учета тех или иных затрат в целях налогообложения прибыли следует помнить, что перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, утвержден открытым. Это означает, что при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик может учитывать любые затраты, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Обоснованность затрат неоднократно была предметом оценки высших судебных инстанций.
Так, в Определении Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 366 — О-П выражена правовая позиция, которая характе-ризуется следующими выводами.

1. Законодатель оправданно отказался от закрытого перечня конкретных затрат налогоплательщика, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы, имея в виду многообразие содержания и форм экономической деятельности и видов воз-можных расходов. Детальное и исчерпывающее нормативное закрепление возможных затрат приводило бы к ограничению прав налогоплательщика. Вместо этого законодатель исходя из фактических обстоятельств и особенностей финансово — хозяйственной деятельности предоставил налогоплательщикам возможность самостоятельно определять в каждом конкрет-ном случае, относятся те или иные не поименованные в главе 25 НК РФ затраты к расходам в целях налогообложения.

2. Глава 25 НК РФ регулирует налогообложение прибыли организаций и устанавливает в этих целях определенную соотно-симость доходов и расходов и связь расходов именно с деятельностью организации по извлечению прибыли. Так, перечень затрат, подлежащих включению в состав расходов, связанных с производством и реализацией, содержит материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы, включая расходы на ремонт основных средств, направленные на развитие производства и сохранение его прибыльности.

3. Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

4. Налоговое законодательство не использует понятия экономической целесообразности и не регулирует порядка и условий ведения финансово — хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Приведенная правовая позиция Конституционного Суда РФ применительно к рассматриваемым нами расходам позволяет сделать следующие выводы.

Расходы на выплату компенсации увольняемым по соглашению сторон работникам могут учитываться в составе прочих рас-ходов, связанных с производством и реализацией, как экономически оправданные расходы. Такой вывод обусловлен фактической целью заключения подобных соглашений. Работодатель, выплачивая работнику своего рода «отступные» по соглашению сторон, руководствуется очевидными выгодами, в том числе экономического характера. То есть увольнение по соглашению сторон более выгодно, чем иные предоставленные законом возможности прекращения трудовых отношений.

Приведенные обстоятельства позволяют квалифицировать выплачиваемое на основании соглашения об увольнении пособие в качестве экономически оправданного расхода. Следует отметить, что в силу статьи 6 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1 — ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» выявленный Судом конституционно — правовой смысл норм статьи 252 НК РФ общеобязателен и исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

Предпосылки возможного спора с налоговым органом

Налогоплательщикам следует учитывать, что при таком подходе не исключен спор с налоговым органом. Риск возникновения спора обусловлен следующим возможным толкованием норм налогового и трудового законодательства РФ.

Примерный перечень расходов на оплату труда предусмотрен статьей 255 НК РФ. В соответствии с пунктом 25 этой статьи в состав расходов на оплату труда включаются расходы, произведенные в пользу работника, прямо не поименованные в перечне, но предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором. При этом статья 270 НК РФ устанавливает, что расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачи-ваемых на основании трудовых договоров, равно как и другие виды расходов, не соответствующие статье 252 НК РФ, не учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Приведенные нормы НК РФ могут быть истолкованы во взаимосвязи с квалификацией соглашения о расторжении трудового договора с точки зрения трудового законодательства РФ. Иными словами, осуществляемые в соответствии с таким соглашени-ем выплаты могут учитываться в составе расходов на оплату труда, если такое соглашение признается частью трудового дого-вора. В противном случае такие выплаты не могут учитываться при налогообложении прибыли как расходы, не предусмотренные трудовым договором.

Трудовой кодекс РФ не дает однозначного ответа, может ли соглашение сторон о расторжении трудового договора квалифицироваться как часть трудового договора или такое соглашение имеет особую правовую природу.

Как следует из статьи 56 ТК РФ, трудовой договор – это соглашение между работодателем и работником о выполнении им работы по обусловленной трудовой функции. Порядок внесения изменений в трудовой договор установлен статьей 72 ТК РФ. Согласно данной статье изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ (заключается в письменной форме).

Соглашение об увольнении работника направлено на прекращение взаимных обязательств работника и работодателя, установленных трудовым договором, и не содержит каких — либо условий трудового договора или их изменений. В этой связи нельзя исключить такого подхода, при котором соглашение о расторжении трудового договора не будет признаваться частью трудового договора, а выплачиваемая по нему компенсация – расходами работодателя на оплату труда. Не связанные с выполнением работниками трудовых функций выплаты могут быть признаны не направленными на получение работодателем дохода, поскольку они не имеют стимулирующего характера. Следовательно, их экономическая оправданность может быть поставлена под сомнение.

Во избежание возможной проблемы стороны по обоюдному согласию вправе оформить дополнительное соглашение к трудо-вому договору, в котором могут предусмотреть размер выходного пособия в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон. Такое соглашение может быть оформлено в любое время – как до подписания соглашения о расторжении трудового договора, так и одновременно с ним. Более того, стороны вправе непосредственно в тексте соглашения о расторжении трудового договора оговорить, что оно – неотъемлемая часть трудового договора. В таком случае в распоряжении работодателя появляется аргумент в подтверждение того, что выплата выходного пособия производится в рамках трудового договора.

Отметим, что судебная практика по вопросу учета рассматриваемых выплат для целей налогообложения прибыли немного-численна. Фактически в правовых базах нам удалось обнаружить единственное судебное решение, в котором рассматривался вопрос признания выплат выходных пособий необоснованными.

Выводы ФАС Дальневосточного округа , применившего к такого рода расходам пункт 49 статьи 270 НК РФ, несмотря на несколько иные фактические обстоятельства дела (выплаты были предусмотрены коллективным дого-вором), могут быть использованы и при оценке выплат по соглашениям о расторжении трудового договора.

Вместе с тем, по нашему мнению, позиция суда не вполне обоснованна: не учтен конституционно — правовой смысл норм ста-тьи 252 НК РФ, выявленный Конституционным Судом РФ в Определении от 04.06.2007 № 366 — О‑П. К тому же такой исход судебного дела мог быть обусловлен и недостаточной аргументацией позиции налогоплательщика.

Судебная практика рассмотрения споров с налоговыми органами

Приведенная неопределенность правовой квалификации отношений по расторжению трудового договора служит причиной споров о налогообложении выходного пособия единым социальным налогом.

Казалось бы, у налогоплательщика есть выбор – включить эти выплаты в состав расходов для целей налогообложения прибыли и уплатить с них ЕСН или заплатить выходное пособие из чистой прибыли и не облагать его налогом.

Вместе с тем эта дилемма весьма условна в силу следующих причин.

В судебной практике выработан единый подход к разрешению споров о налогообложении выплат в пользу работников ЕСН и включении этих выплат в расходы по налогу на прибыль. Подход основан на правовой позиции ВАС РФ, выраженной в Информационном письме Президиума от 14.03.2006 № 106 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, свя-занных с взысканием единого социального налога». Согласно пункту 3 этого письма при рассмотрении дел, касающихся пра-вильности определения налоговой базы по ЕСН, необходимо иметь в виду, что пункт 3 статьи 236 НК РФ не предоставляет на-логоплательщику права выбора, по какому налогу уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат.

Иными словами, при наличии обстоятельств, позволяющих в соответствии с главой 25 НК РФ относить к расходам те или иные выплаты в пользу работников, налогоплательщик не имеет права исключать из объекта обложения ЕСН такие выплаты, если он не воспользовался правом на их вычет для целей налога на прибыль.

В данном случае налоговые риски заключаются в следующем. Включение в состав расходов спорных выплат и их обложение ЕСН может вызвать спор с налоговым органом в части налога на прибыль по основаниям, приведенным выше, а их выплата из чистой прибыли может привести к спору о налогообложении этих выплат ЕСН. В последнем случае налоговый орган может занять позицию, выраженную в приведенном письме Президиума ВАС РФ о правомерности учета этих выплат для целей нало-гообложения прибыли и потому – о необходимости обложения их ЕСН.
Полагаем, что и имеющаяся судебная практика по вопросу включения рассматриваемых выплат в налоговую базу по ЕСН также может быть использована налоговыми органами в случае возникновения спора по налогу на прибыль. Приведем несколько примеров.

Арбитражные суды округов, рассматривая споры о необходимости начисления ЕСН на выходные пособия, приходят к выводу, что они не подлежат включению в налоговую базу по данному налогу на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ как выплаты, не подлежащие учету в составе расходов по налогу на прибыль сноска 1 .

Арбитражный суд г. Москвы рассмотрел спор о необходимости начисления ЕСН на аналогичные выплаты. В Решении от 30.10.2007 по делу № А40 — 11264/07 — 107‑88 суд пришел к выводу, что соглашение о прекращении трудовых отноше-ний, составленное работником и работодателем при увольнении работника, в силу положений статей 56, 57, 72 ТК РФ не является частью трудового договора, так как оформлено отдельным документом, установившим условия и порядок расторжения трудового договора. В соответствии с пунктом 21 статьи 270 НК РФ расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров, не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Позиция налогового органа по данному делу состояла в том, что соглашение о прекращении трудовых отношений, в которых предусмотрена выплата пособий при увольнении (в размере шести окладов), являются неотъемлемой частью трудового догово-ра с работником и, соответственно, выплаты включаются в налоговую базу по ЕСН и в расходы по налогу на прибыль (на осно-вании п. 25 ст. 255 НК РФ – «другие виды расходов, произведенных в пользу работников, предусмотренных трудовым и/или коллективным договором»).

Суд не поддержал налоговый орган, отметив, что выплаченное по соглашению сторон пособие при увольнении работников не установлено статьей 178 ТК РФ, трудовыми договорами, а также не входит в систему оплаты труда работников организации (работодателя). Поэтому работодатель правомерно (на основании п. 21 ст. 270 НК РФ) не включил его в состав расходов по налогу на прибыль и исключил из состава налоговой базы по ЕСН (на основании п. 3 ст. 236 НК РФ) сноска 2 .
Приведенная отрицательная судебная практика не позволяет избежать риска возникновения спора с налоговым органом при включении рассматриваемых выплат в состав расходов при налогообложении прибыли. Вместе с тем выработанная конституционно — правовая доктрина оценки обоснованности расходов в совокупности с общими подходами арбитражных судов к подобным спорам дает основания оценивать такие выплаты как экономически оправданные. Более того, как показывает прак-тика, осуществление подобных выплат из чистой прибыли чревато возникновением споров с налоговыми органами по их обложению ЕСН.

Налогоплательщику следует быть готовым к тому, чтобы отстаивать избранную им позицию в суде. В целях обоснования правомерности включения таких затрат в состав расходов по налогу на прибыль налогоплательщику следует тщательно разработать систему аргументов, их направленность на оптимизацию затрат в будущем (на получение и/или сохранение прибыли). А оформление отдельного дополнительного соглашения, закрепляющего условие о выплате выходного пособия в случае увольнения, еще в период существования трудовых отношений существенно снизит риск признания такой выплаты вне трудового договора.

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: порядок расчета и расходы работодателя

Трудовой Кодекс Российской Федерации предусматривает различные варианты расторжения существующих трудовых договоров. Не является исключением и расторжение трудового договора по соглашению сторон. В случае если процедура расторжения трудового договора происходит именно таким образом, работодатель обязан будет выплатить сотруднику, увольняемому в таком порядке, специально предусмотренное Трудовым Кодексом выходное пособие. Каким образом оно рассчитывается и что входит в состав такого пособия?

Что такое выходное пособие, и зачем оно требуется?

В соответствии с положениями трудового законодательства под выходным пособием следует понимать специальную выплату денежных средств сотруднику, увольняющемуся из организации по соглашению сторон. Такая выплата носит чаще всего компенсационный характер и призвана разрешить возможные возникающие противоречия между сотрудником и работодателем, так как нередко инициатором увольнения с такой формулировкой выступает сам работодатель.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-33-98 .
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 407-22-74 .

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Нередко выходное пособие может состоять из нескольких частей, некоторые из которых предусмотрены положениями действующего трудового законодательства, а некоторые – специально заключенными в интересах сотрудников коллективными трудовыми договорами.

Наличие выходного пособия предусмотрено не только в рамках Трудового Кодекса Российской Федерации, но и в рамках специальных нормативных актов, целью которых является регулирование трудовых правоотношений сотрудников органов внутренних дел и военнослужащих в рамках заключенных контрактов.

Порядок формирования и расчета выходного пособия

Для лиц, не связанных с учреждениями и подразделениями, осуществляющими защиту безопасности государства, расчет выходного пособия выглядит несколько иначе. В сумму, выплачиваемую при увольнении сотрудников по соглашению сторон, включены:

  • заработная плата за фактически отработанное время за вычетом выплаченного ранее аванса (если такая форма расчетов предусмотрена положением о заработной плате внутри организации);
  • компенсация за неиспользованный отпуск за вычетом денежных средств за использованный авансом отпуск (в количестве фактически использованных дней);
  • премия за выполнение обязанностей по конкретной занимаемой должности, если такая премия закреплена в виде обязательной для случаев расторжения трудового договора по соглашению сторон в коллективном трудовом договоре;
  • дополнительные компенсационные выплаты, которые могут быть названы также отступными, если работодатель осуществляет увольнение сотрудника по соглашению сторон, но в случае возможного использования других способов компенсационные выплаты могли быть существенно выше (например, если бы увольнение осуществлялось по причине сокращения штата).

Произведение расчетов выходного пособия осуществляется бухгалтерией организации или предприятия на основании тех положений, которые зафиксированы в соглашении об увольнении сотрудника.

Все расчетные величины вносятся в специальную форму Т-61, на основании которой ведется дальнейший бухгалтерский учет выплаченных денежных средств. Эта же форма позволяет объяснить в случае проведения различного рода проверок, в том числе налоговых, по какой причине внесена та или иная сумма денежных средств в качестве компенсационной выплаты.

Порядок налогообложения выходного пособия и страховых выплат

В соответствии с положениями действующего трудового и налогового законодательства, такому налогообложению подвергаются все части выходного пособия, за исключением компенсационной составляющей.

В отношении выплачиваемых компенсаций налогообложению подвергаются только те компенсации, которые превышают сумму среднего заработка сотрудника в три раза, а для лиц, которые увольняются из предприятий, работающих на Крайнем Севере, в шесть раз.

Выходное пособие – это специально предусмотренная Трудовым Кодексом комплексная выплата для сотрудников, которые увольняются по соглашению сторон. Нередко такое пособие носит характер отступных для сотрудника, особенно в тех случаях, когда при использовании других процедур расторжения трудового договора он мог бы получить несколько большую сумму денежных средств. Формирование выходного пособия плотно регулируется Трудовым Кодексом, а его расчет чаще всего осуществляется на основании положений нормативных писем Министерства труда, а также Министерства финансов Российской Федерации.

Дорогие читатели, каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Налогообложение выходного пособия по соглашению сторон

Как и в каком размере производится налогообложение выходного пособия по соглашению сторон? Этот вопрос может заинтересовать не только работодателя, но и работника – ведь всегда полезно точно понимать, из чего складываются ваши финансы.

Трудовое законодательство о вопросах увольнения

Прежде чем задумываться о налогообложении при увольнении по соглашению сторон, нужно понимать, как происходит сам процесс расторжения трудового договора. Статья семьдесят восьмая Трудового кодекса Российской Федерации предусматривает расторжение рабочих взаимоотношений по соглашению сторон. Чаще всего считается, что увольнение по соглашению – это то же самое, что увольнение по собственному желанию (то есть по инициативе работника), но на самом деле инициатором может выступать и работодатель.

Основа соглашения сторон – это договор о некоторых аспектах процесса, не предусмотренных трудовым законодательством, и устраивающих как начальника, так и служащег о.

Что должно входить в соглашение

Любая малость, о которой стороны договорятся сверх стандартной процедуры, будет являться соглашением. Рекомендуется все договоры заключать в письменном виде и в двух экземплярах: один передается на руки работнику, второй остается на предприятии у работодателя. Как бы стороны ни доверяли друг другу, и в каких бы хороших отношениях ни состояли, лучше всего, если каждый шаг будет документирован, – это может помочь избежать возможных осложнений в будущем.

Чаще всего начальник и служащий договариваются либо об изменении обязат ельного срока отработки, либо о выплате выходного пособия. Сколько бы позиций ни было оговорено – одна или десять – все это будет считаться соглашением.

Сроки

Согласно законодательству, в случае увольнения по собственному желанию сотрудник должен отработать обязательные две недели. Если прекращение трудовых отношений наступает вследствие ликвидации предприятия или сокращения, должно пройти не менее двух месяцев. По соглашению этот срок может быть сокращен даже до одного дня.

Пособие

Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон – довольно частое явление, поскольку по законодательству при прекращении сотрудничества полагаются лишь выплата заработной платы со всеми премиями и прочими сопутствующими начислениями и компенсация за неиспользованные дни отпуска.

Выплата же дополнительного пособия предусмотрена лишь в следующих случаях:

  • если предприятие, его филиал или структурное подразделение ликвидируется полностью;
  • если производится сокращение штата или штатных единиц;
  • сотрудник признан полностью недееспособным;
  • происходит смена руководителя, его заместителя или главного бухгалтера в связи со сменой собственника предприятия;
  • сотрудника призывают на военную или альтернативную гражданскую службу;
  • в должности восстанавливают служащего, выполнявшего эти обязанности прежде;
  • предприятие полностью переводится в иную местность, а служащий отказывается от переезда;
  • сотрудник отказывается от перевода на другую вакансию, подходящую ему по состоянию здоровья, либо у работодателя нет для него подходящей вакансии;
  • меняются условия трудового договора, и они больше не устраивают работника;
  • увольнение производится из-за нарушения норм, прописанных в трудовом договоре, произошедшего не по вине сотрудника.

В отдельных случаях также полагается дополнительная компенсация работникам, выполняющим свои обязанности в регионах Крайнего Севера и приравненных к ним, а также руководителям.

В остальных ситуациях дополнительные выплаты возможны только по договоренности между служащим и его начальством, и сумма выплаты компенсации при увольнении сотрудника по соглашению сторон устанавливается в индивидуальном порядке.

Например, начальник предлагает сотруднику освободить его рабочее место (о чем нужно обязательно уведомить заранее и в письменном виде), на что тот соглашается только при условии, что получит дополнительно четыре минимальных заработных платы. Если такое условие устроит обоих, будет оформлено расторжение трудовых отношений по соглашению.

Налогообложение при увольнении по соглашению сторон

Когда в последний рабочий день служащий получает зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск, эти суммы облагаются налогами и взносами в общем порядке, но как поступить с пособием?

Считается, что, если оговоренная сумма не превышает три средних заработка, налогами она не облагается. Об этом говорится в третьем пункте двести семнадцатой статьи Налогового кодекса – ведь выходное пособие относится к компенсационным выплатам.

Для работников Крайнего Севера и приравненных к нему районов необлагаемая сумма равна шести средним заработкам.

Разумеется, все выплаченные суммы должны быть документально закреплены – либо в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему, либо в коллективном договоре. Также эта сумма должна быть указана в листе-расчете.

В соответствии со ст. 255 Налогового кодекса РФ, пособие относится к расходам на оплату труда и, следовательно, уменьшает налог на прибыль. При этом каких-либо ограничений в части размера данной статьи расходов НК РФ не предусматривает.

Кроме того, возможность принятия выплат, причитающихся сотруднику при увольнении по соглашению сторон, к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, подтверждено и позицией Минфина. Разъяснения приведены в Письме Минфина от 09.10.2014 № 03-03-06/1/50735.

Однако стоит отметить, что принять выходное пособие к учету в целях расчета налога на прибыль работодатель может только в случае, если такая компенсация предусмотрена трудовым договором (дополнениям к нему), коллективным договором или соглашением о расторжении трудового договора с работником.

Надеемся, наша статья ответила на все вопросы касательно налогообложения компенсации при увольнении по соглашению.

Увольнение по соглашению сторон. Выплаты: Видео

Выходное пособие по соглашению сторон налогообложение

· Сентябрь 16, 2019

Как выплачивается компенсация при увольнении по соглашению сторон?


Размер платежей разнится зависимо от подобных факторов:

  • Причина освобождения от должности.
  • Размер оклада, который получал работник.
  • Количество дней, оставшегося отпуска или отгулов.

Если коллективным договором прописано возмещение впоследствии прекращения трудовой деятельности с помощью договоренности, то размер регулируется работодателем. Нормативными документами кодекса труда не установлен объем выходного пособия после расчета с взаимным согласием субъектов производственной деятельности.

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия?

Facebook Twitter Вконтакте Одноклассники Google+ Никто ничего не написал пока.

Будтье первым! Ваш e-mail не будет опубликован.КомментарийВаш псевдоним E-mail Получать новые комментарии по электронной почте. Вы можете без комментирования.

Правила и размер выплаты выходного пособия при увольнению по соглашению сторон – НДФЛ и страховые взносы

В большинстве случаев они подразумевают собой выплату нескольких окладов.

Пособие — это прежде всего необязательное денежное довольствие, предназначенное для временной замены заработной платы гражданина.

Выходное пособие по соглашению сторон: компенсация или нет?

При этом пункт 3 статьи 217 НК РФ предусматривает возможность освобождения от налогообложения всех видов компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не упоминая при этом выплаты, установленные коллективными договорами. Читайте также Таким образом, по мнению Конституционного суда РФ, повышенные гарантии работникам, установленные коллективным договором, а не действующим законодательством, не предусматривают повышенные гарантии в части налогообложения. В конце 2019 года схожую позицию занял и Арбитражный суд Северо-Западного округа (Постановление от 27 октября 2019 г.

по делу N А42-7562/2015). Суд постановил, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, не облагаются НДФЛ, если они установлены действующим законодательством

Обложение НДФЛ и страховыми взносами выплат при увольнении по соглашению сторон

Однако, как гром среди ясного неба прогремел Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 27.10.2016 N Ф07-8057/16 по делу N А42-7562/2015, ссылаясь на Определение Конституционного Суда РФ от 25.02.2016 N 388-О, оставив в силе решение суда первой инстанции, поддержавшего доводы налогового органа о том, что выплаты, предусмотренные в дополнительных соглашениях о расторжении трудового договора, подлежат обложению НДФЛ. Мотивировкой такого решения послужил довод о том, что п.

3 ст. 217 НК РФ предусматривает возможность освобождения от налогообложения всех видов компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не упоминая при этом выплаты, установленные коллективными договорами. И, таким образом, спорные выплаты не являются выходным пособием, предусмотренным Трудовым кодексом Российской Федерации.

Увольнение по соглашению сторон с выплатой компенсации в 2019 году — размер выходного пособия и оформление

Нижний предел возмещений при увольнении по соглашению сторон с выплатой компенсации в 2019 году устанавливается частью 1 ст.127 ТК РФ, утверждающей, что гражданин должен получить доплату за неиспользованные периоды отпуска, предоставляемого ежегодно, по количеству дней.

Руководство компаний, нанимающих работника, в трудовой книжке которого стоит запись разрыва договора по п.1 части1 статьи 77 Трудового Кодекса, вынуждено наводить справки о причинах прекращения сотрудничества на предыдущем месте работы. Такая запись косвенно свидетельствует о спорных ситуациях, возникших между начальством и подчиненным, которые не подлежат огласке.

Выходное пособие при увольнении сотрудника по соглашению сторон: порядок и сроки выплаты, как оформить

Например, может предусматривать случаи перечисления выходного пособия. Когда сотрудник со своей компанией подписывает соглашение о расторжении контракта, то в этом же документе они оговаривают не только сумму, но и сроки, в течение какого будет производиться выплата. При этом перечисление ему пособия может производиться в течение конкретного периода после увольнения.

бухпроффиВажно! Если руководство фирмы нарушит установленный сроки расчета, то оно должно будет исчислить еще проценты, причитающие сотруднику за несвоевременную выплату.

Выплаты: облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?

Эти выплаты не стоит путать с другими средствами, которые увольняемый получает при окончательном расчете, а именно:

  1. с отпускными за дни отпуска, которые он не успел отгулять.
  2. с зарплатой за истекший период;

Обе эти суммы работник получает в силу законодательства, а рассматриваемая нами выплата полагается увольняемому только на основе договора.

Важно! Право на выходное пособие и его размер для случая разрыва отношений по соглашению не закреплены в законе.

Выплата регулируется договором между сторонами.

Налогообложение выходного пособия при увольнении по соглашению сторон Все деньги, которые компания уплачивает работникам, облагаются подоходным налогом, который удерживает фирма как налоговый агент.

Но для отдельных видов компенсационных выплат существуют особые правила налогообложения.

Как получить компенсации при увольнении по соглашению сторон в 2019 году

Работодатель выплачивает зарплату и премию за отработанные дни.

В это время работодатель выпускает приказ об увольнении, работник его читает и ставит свою подпись. Образец приказа об увольнении: При этом в трудовой книжке ставится, что человек был уволен по 77 статье трудового кодекса.

Каждая запись вносится компактно, сокращения не допускаются. Записи заверяются подписью. Когда стороны расторгают трудовой договор, работодатель обязуется выплачивать работнику зарплату за каждый отработанный день, в том числе компенсацию и премии за неиспользованный отпуск.

Согласно трудовому кодексу работодатель не обязан выплачивать дополнительные компенсации при увольнении по соглашению сторон. Однако статьей 178 установлены исключения. Если в трудовом или коллективном законодательстве не установлены компенсации, они выплачиваются по желанию предпринимателя.

Выходное пособие по соглашению сторон: компенсация или нет?

Автор статьи: Галимзянова Светлана, ведущий налоговый консультант компании «АУДЭКС»

Декабрьским письмом 2016 г. Минфин России изменило свою позицию по вопросу предоставления льготы при налогообложении НДФЛ в отношении выходных пособий по соглашению сторон (письмо от 29.12.2016 N 03-04-05/79263). Основанием для перелома в позиции финансистов явилось вышедшее в начале 2016 г. Определение Конституционного Суда РФ (от 25.02.2016 N 388-О). В указанном судебном акте Конституционный Суд РФ поставил под сомнение компенсационный характер выплат при увольнении по соглашению сторон. В связи с чем Минфином был сделан вывод, что выходные пособия по такому основанию подлежат обложению НДФЛ в полном объеме. Как теперь облагать выходные пособия налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами расскажем в данной статье.

Напомним, что льгота по НДФЛ в размере необлагаемых трех средних заработков в отношении выходных пособий была введена в Налоговый кодекс РФ в 2012 г. Причем законодатель не уточнил, распространяется ли она на случаи, напрямую предусмотренные ст. 178 НК РФ (например, выходное пособие при сокращении штата), или же применима в том числе по основаниям, предусмотренным коллективным и/или трудовым договорами. На протяжении нескольких лет Минфин России, да и ФНС убеждали налоговых агентов, что выходные пособия по соглашению сторон не подлежат налогообложению согласно установленному лимиту. Более того, ФНС России письмо от 13 сентября 2012 г. N АС-4-3/[email protected] довело до нижестоящих налоговых органов.

Первый звоночек, нарушивший спокойствие нескольких лет по данному вопросу, прозвенел в начале 2016 г. Тогда Конституционный Суд указал, что в статье 178 ТК РФ установлены случаи выплаты выходных пособий при расторжении трудового договора (части первая и третья) и предусмотрено право сторон трудовых отношений или социального партнерства установить в трудовом или коллективном договоре повышенные по сравнению с закрепленными непосредственно законодательством гарантии для работников, подлежащих увольнению, в том числе расширить круг случаев выплаты выходных пособий и увеличить размер таких пособий (часть четвертая). При этом пункт 3 статьи 217 НК РФ предусматривает возможность освобождения от налогообложения всех видов компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не упоминая при этом выплаты, установленные коллективными договорами.

Таким образом, по мнению Конституционного суда РФ, повышенные гарантии работникам, установленные коллективным договором, а не действующим законодательством, не предусматривают повышенные гарантии в части налогообложения.

В конце 2016 года схожую позицию занял и Арбитражный суд Северо-Западного округа (Постановление от 27 октября 2016 г. по делу N А42-7562/2015). Суд постановил, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, не облагаются НДФЛ, если они установлены действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления. В настоящем деле установлено, что спорные выплаты были предусмотрены в дополнительных соглашениях о расторжении трудового договора. Соответственно, такие выплаты не являются выходным пособием, предусмотренным Трудовым кодексом Российской Федерации, следовательно, подлежат обложению НДФЛ 1 .

В декабре 2016 г. Верховный Суд РФ неожиданно занял выгодную позицию для организаций. Правда спор касался не НДФЛ, а страховых взносов. Напомним, что для целей уплаты страховых взносов с выходных пособий льгота, предусматривающая исключение из облагаемых выплат компенсаций при увольнении, сформулирована аналогично норме по НДФЛ.

Верховный Суд в отличие от Конституционного суда выплаты по соглашению сторон признает компенсационными выплатами. Так, в Определении ВС РФ от 20.12.2016 N 304-КГ16-12189 указано: «несмотря на то, что установленный главой 27 Трудового кодекса РФ перечень гарантий и компенсаций, подлежащих выплате работникам при расторжении трудового договора, не включает такие выплаты как выходное пособие в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон, часть 4 статьи 178 Трудового кодекса РФ позволяет работодателю трудовым договором или коллективным договором определять другие случаи выплат выходных пособий, а также устанавливать повышенные размеры выходных пособий». Судьи также отметили, что «выплаты, установленные в коллективных или трудовых договорах в соответствии с трудовым законодательством, следует рассматривать как выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, а потому подлежащие освобождению от обложения страховыми взносами».

Считаем, что позиция Верховного Суда РФ в части обложения страховыми взносами применима и при налогообложении НДФЛ. Однако до появления положительной судебной практики именно по НДФЛ риски претензий налоговых органов не исключены.

Что касается страховых взносов, необходимо отметить, что в 2017 г. в связи с вступлением в силу нового Раздела XI «Страховые взносы в Российской Федерации» НК РФ, льгота, предусматривающая исключение из облагаемых выплат компенсаций при увольнении, перенесена из ст. 9 Закона №212-ФЗ в пп. 2 ст. 422 НК РФ. Поэтому с нового года такие выплаты по соглашению сторон также не облагаются страховыми взносами, что подтверждается Минфином России в письме от 12.01.2017 N 03-15-06/620. А Определение ВС РФ усиливает позиции страхователя при оптимизации страховых взносов в 2017 г. в отношении компенсаций увольняемым работникам.

Следует отметить, до вышедшего Определения ВС РФ судебная практика по страховым взносам складывалась неоднозначно. Например, совсем недавно в Поволжском округе принято отрицательное решение по вопросу уплаты страховых взносов с сумм выходных пособий за период до 2015 г. (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30.11.2016 N Ф06-14859/2016 по делу N А55-5101/2016). Указанное решение было вынесено до выхода Определения Верховного суда РФ от 20.12.2016 г., поэтому у организации еще есть возможность обратиться с кассационной жалобой в Верховный суд РФ.

Круг выплат выходных пособий не ограничен только выплатами по соглашению сторон. Коллективным или трудовым договорами может предусматриваться и иные выплаты. Например, компенсация увольняемым пенсионерам, достигшим пенсионного возраста. Считаем, что позиция Верховного Суда применима и для таких выплат. Кстати, по выплатам пенсионерам и раньше судебная практика была более лояльна, нежели по компенсациям, в связи с увольнением по соглашению сторон (Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 21.08.2015 N Ф06-26752/2015 по делу N А57-26916/2014, от 11.08.2015 N Ф06-26612/2015 по делу N А65-30607/2014, Арбитражного суда Уральского округа от 04.06.2015 N Ф09-2441/15 по делу N А71-8113/2014 и др.) А принятие Верховным Судом РФ вышеуказанного положительного решения, по нашему мнению, снижает риск претензий контролирующих органов по данному вопросу.

1 К слову, организация не согласилась с таким решением суда и направила кассационную жалобу в Верховный Суд РФ.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит