Расчет налога на имущество организации (пример), налог имущество организаций рассчитать пример

Содержание
  1. Расчет налога на имущество организации (пример)
  2. Расчет налога на имущество
  3. Налог на имущество: формула расчета по среднегодовой стоимости
  4. Пример расчета налога на имущество
  5. Формула расчета налога на имущество физических лиц
  6. Калькулятор налога на имущество
  7. Как пользоваться калькулятором
  8. Особенности налогообложения
  9. Расчет налога на имущество юридических лиц в 2019 году
  10. Примеры расчета
  11. Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости бюджетникам
  12. Как рассчитать налог на имущество организаций самостоятельно: примеры и правила расчёта
  13. Плательщики налога — кто они
  14. Какое имущество подлежит обложению
  15. Величина ставок по налогам
  16. Как рассчитывается налог на имущество организаций
  17. Как произвести расчет имущественного налога для физических лиц
  18. Подведем итоги
  19. Пример расчета налога на имущество организаций
  20. Кто обязан рассчитать и заплатить налог на имущество организации?
  21. Как рассчитать налог на имущество организации: алгоритм
  22. Шаг 1. Определяем, с каких объектов платить налог
  23. Шаг 2. Узнаем о возможности применения налоговых льгот.
  24. Шаг 3. Определяем налоговую базу
  25. Шаг 4. Определить налоговую ставку
  26. Шаг.5 Налог на имущество организаций: расчет
  27. Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости
  28. Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости
  29. Полезное видео

Расчет налога на имущество организации (пример)

Расчет налога на имущество организации ведется со среднегодовой стоимости основных средств. Рассчитать налог можно воспользовавшись ниже приведенным примером расчета налога.

Если организация работает год, то нужно сложить остатки по основным средствам на первое число всех месяцев и поделить на общее количество месяцев, увеличенном на единицу.

Но может получиться так, что фирма проработала меньше года. Так как же тогда вести расчет налог на имущество организации, которая работает меньше года? Есть два варианта расчета налога на имущество организации осуществляющей свою деятельность меньше года.

Первый образец расчета налога на имущество организации работающей меньше года.

В расчет берется фактически отработанный организацией месяц в году. Предположим, компания создавалась в июне, тогда расчет надо вести за семь месяцев. Тогда в знаменатель формул расчета налога на имущество организации надо будет поставить цифру восемь. То есть к количеству фактически отработанных месяцев прибавить один.

Второй образец расчета налога, на имущество организации проработавшей меньше года.

Среднегодовую стоимость определять от количества месяцев в истекший налоговый период, при этом не считать, сколько организация существовала. Даже если организация была создана в июне деление происходит на тринадцать. То есть к количеству месяцев в году прибавить один.

Если организация использует второй пример расчета налога, то она платит налог намного меньше, чем при расчете в первом примере.

Какой образец расчета налога на имущество надо использовать именно вам, можно понять по ст.55 Налогового Кодекса. Во втором пункте, которого говориться, что если организация создавалась после календарного года, то налоговым периодом для нее надо считать день ее создания до конца этого года. В третьем пункте говориться, что если фирма ликвидировалась до конца года, то налоговый период для нее считать с начало года и до момента ликвидации.

Исходя из выше сказанного расчет налога на имущество организации, которая существует только год надо весть по первому варианту.

Этот расчет проводился так до даго как Мин. фин. решило само пояснить расчет налога на имущество организации. Расчет Минфина прямая противоположность того варианта который описывался выше. Так как он придерживается 2 пункта Налогового Кодекса. Казалось бы вести такой расчет налога на имущество организации выгодно.

Приведем пример расчета налога.

ОАО «Гранд» создан 15 июня 2003 года. Ставка налога на имущество равна 2,2%.Отчетным периодом является квартал, а налоговым – год.

Расчет:

На момент создания-140 000 рублей.
июля 140 000 рублей.
августа 145 000.
сентября 139 000 рублей.
октября 142 000 рублей.

Произведем расчет исходя из требований ФНС

(140 000+140 000+145 000+139 000+142 000): (4+1) =141 200

Платеж за девать месяцев составит:

141 200 x 14 x 2,2%= 777

Расчет средней стоимости имущества по Минфину:

(140 000 + 145 000 + 139 000 + 142000): (9 + 1) = 56 600

Платеж по налогу за этот период составляет:

56 600 x 1/4 x 2,2% = 311

Таким образом, получается, что при расчете по Минфину организация заплатит налог в 2,5 раза меньше чем при расчете по ФНС

Так как же вести расчет налога на имущество организации? Ведь Налоговый кодекс не предусмотрел основного порядка расчета среднегодовой стоимости. Но он указал на налоговый период и пояснил, как этот период считать, если фирма отработала не полный год.

Вы можете рассчитывать налог на имущество так, как выгодно вашей организации. А если что, вы можете сказать, что вы руководствовались требованиям Минфина. Что поможет вам гарантированно уберечься от штрафа. Но это не спасет вас от пеней, ведь штрафными санкциями они не считаются.

Подпишись на ежедневную рассылку лучших статей!

Расчет налога на имущество

Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).

В данном материале мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости, а расчету налога на имущество по кадастровой стоимости мы посвятили отдельную статью.

Отметим, что кадастровое имущество не учитывается при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости.

Налог на имущество: формула расчета по среднегодовой стоимости

Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Сам налог рассчитывается так:

С предельными размерами ставок можно ознакомиться в отдельной статье.

Учтите, что по общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 4,6 ст. 382 НК РФ). Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

То есть, например, при расчете средней стоимости за полугодие, в знаменателе будет стоять 7 (6 + 1).

Формула расчета непосредственно авансового платежа такая:

Сумма налога к доплате по итогам года определяется по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):

Пример расчета налога на имущество

Приведем пример расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.

Условие примера

Отчетная дата Остаточная стоимость (руб.)
На 01.01.2019 2500000
На 01.02.2019 2225000
На 01.03.2019 2150000
На 01.04.2019 2700000
На 01.05.2019 2550000
На 01.06.2019 2400000
На 01.07.2019 2250000
На 01.08.2019 2100000
На 01.09.2019 1950000
На 01.10.2019 1800000
На 01.11.2019 1650000
На 01.12.2019 1500000
На 31.12.2019 1350000

Решение

Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.

Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога

Для нашего примера возьмем максимальную ставка налога на имущество – 2,2%.

2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.

Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 45904 руб. налога на имущество организаций.

Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за I квартал

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.

Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал

2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.

Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за полугодие

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.

Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие

2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.

Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за 9-ть месяцев

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.

Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев

2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.

Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года

45904 – (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.

Формула расчета налога на имущество физических лиц

Не только организации платят налог на имущество — также существует налог на имущество физлиц, который уплачивают граждане, владеющие недвижимостью. Однако физлицам особо не стоит вдаваться в подробности того, как рассчитывается этот налог. Ведь этот расчет делают сами налоговики (п. 1 ст. 408 НК РФ). Правда, если вы хотите проверить правильность расчета, то сжелать это можно при помощи специального калькулятора.

Калькулятор налога на имущество

Как пользоваться калькулятором

Самый простой способ получить ответ на вопрос, как рассчитать налог на имущество организации в 2019 году, это воспользоваться калькулятором онлайн. Работать с ним просто.

Шаг 1. Введите налоговую ставку. Для бюджетных организаций — 2%.

Шаг 2. Укажите в рублях остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца и на последний день года. Для каждой цифры предусмотрено отдельное поле. Всего нужно ввести 13 значений (два из них — декабрьские).

Шаг 3. Когда все готово, нажмите на кнопку Рассчитать. Результаты отобразятся в таблице ниже.

Особенности налогообложения

Расчет налога на имущество организаций, как и общие требования к указанному обязательству по уплате налога, определены в гл. 30 НК РФ. Налог признан региональным, то есть полномочия по определению размеров ставок, сроков и порядка уплаты и дополнительных льгот переданы субъектам РФ. Ставки налога и порядок применения дифференцирующих коэффициентов утверждаются региональными законодательными актами.

Плательщиками выступают юридические лица, которые имеют в собственности (на балансе, во временном пользовании) движимые или недвижимые основные средства, которые признаны объектом налогообложения. Бюджетные учреждения не имеют льготных преимуществ. Перечни объектов, которые не подлежат обложению, и льготных категорий учреждений детально представлены в ст. 374 и 381 НК РФ.

Расчет налога на имущество юридических лиц в 2019 году

Этот вопрос регулирует п. 4 ст. 376 НК РФ. Для определения налоговой базы по обязательству в части имущества организации применяют критерии ПБУ 6/01 и общероссийский классификатор основных средств (далее — ОКОФ). Приказ Росстандарта № 458 от 21.04.2016 регулирует переход основных фондов на новый классификатор. Документ содержит подробное и уточненное описание кодов и расшифровок.

Налог на имущество в 2019 году рассчитывайте по-новому. Перед составлением декларации или промежуточного (авансового) расчета обновите ОКОФ, а при расчете налоговой базы исключите объекты, которые перечислены п. 4 ст. 374 и ст. 381 НК РФ, то есть те, которые исключают из базы:

  • основные средства, отнесенные к первой или ко второй группе обновленного классификатора;
  • земельные объекты и объекты природопользования;
  • движимые основные фонды, приобретенные после 1 января 2013 года (кроме имущества, которое принято к учету в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, и имущества взаимозависимых лиц, согласно условиям п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
  • не принятые на баланс объекты фонда, в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.

Бюджетники рассчитывают и перечисляют налог в соответствующий бюджет по среднегодовой стоимости. Но есть исключения! Они определяются индивидуально, поэтому уточняют их только в налоговой инспекции.

Примеры расчета

Рассмотрим несколько примеров расчета таких налогов. Напоминаем, что вы можете бесплатно воспользоваться калькулятором на нашем сайте.

Рассчитаем размер годового платежа в региональный бюджет по линейному методу начисления амортизации для бюджетников, принимая, что региональная ставка налога равна 2%. Вычислим среднегодовую стоимость по формуле:

Сргод = (С1 + С2 + С3… + С12 + С13) : (12 месяцев + 1), где:

  • С1–12 — данные бухгалтерского учета помесячно (по состоянию на 1 января, 1 февраля и так далее);
  • С13 — остаточная стоимость на конец отчетного периода (налоговый год).

Определим сумму налога, применя формулу:

Н (год) = Сргод × Рег.ставка : 100%, где:

  • Н (год) — сумма налога за год;
  • Сргод — среднегодовая стоимость имущества;
  • Рег.ставка — налоговая ставка субъекта РФ (региона).

Пример 1. Средняя общеобразовательная школа в собственности имеет нежилое здание. По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость на первое число каждого месяца составила:

1 января — 400 000 руб.;

1 февраля — 390 000 руб.;

1 марта — 380 000 руб.;

1 апреля — 370 000 руб.;

1 мая — 360 000 руб.;

1 июня — 350 000 руб.;

1 июля — 340 000 руб.;

1 августа — 330 000 руб.;

1 сентября — 320 000 руб.;

1 октября — 310 000 руб.;

1 ноября — 300 000 руб.;

1 декабря — 290 000 руб.

На конец налогового периода (31 декабря) остаточная стоимость равна 280 000 руб. Рассчитываем по первой формуле:

Сргод = (400 000 + 390 000 + 380 000 + 370 000 + 360 000 + 350 000 + 340 000 + 330 000 + 320 000 + 310 000 + 300 000 + 290 000 + 280 000) : (12+1) = 340 000 руб.

Исчисляем сумму платежа за налоговый период:

Н = (340 000 × 2%) : 100% = 6800 руб.

Пример 2. На балансе отдела культуры числится автомобиль (эксплуатируемый предыдущим юридическим лицом более 1,5 года). Автомобиль приобретен в июле 2014 г. при реорганизации юридического лица, и стоимость покупки составила 1 200 000 руб. Срок полезного использования — 60 месяцев. По данным бухучета на 01.01.2017 — 480 000 руб., срок эксплуатации в учреждении на ту же дату — 30 мес.

При определении класса автомобиля учитывают объем двигателя, что не относится к транспортным средствам представительского класса (объем двигателя не влияет на то, к какому классу отнести автомобиль — всегда 5-м класс). Для определения срока эксплуатации транспортного средства, которое было в употреблении, важную роль играет дата первоначального ввода в эксплуатацию. От первоначальной даты эксплуатации у первого владельца определяется срок дальнейшего полезного использования (далее — СПИ, срок). По условиям ОКОФ автомобили относятся к 3 амортизационным группам:

  • третья группа — СПИ 3–5 лет;
  • четвертая группа — срок 5–7 лет;
  • пятая группа — срок 7–10 лет.

Сргод за I квартал 2019 г. = (480 000 + 456 000 + 432 000 + 408 000) : (3+1) = 1 776 000 : 4 = 444 000 руб.

Н за I кв. 2019 г. = 1/4 × (444 000 × 2% : 100%) = 0,25 х 8 880 = 2 220 руб.

Пример 3. В январе 2019 года в автономное учреждение передано два ноутбука, по цене 65 000 и 30 000 руб. По новой классификации ОФ, ноутбуки и персональные компьютеры относим ко 2-й амортизационной группе, значит, в налоговую базу данные основные средства не входят.

Пример 4. Ксерокс (3-я амортизационная группа — ОКОФ 330.28.23.22) на балансе муниципальной больницы с января 2016 г. Первоначальная стоимость 80 000 руб. СПИ — 60 месяцев. Не включается в расчет налогооблагаемой базы (п. 25 ст. 381 НК РФ), так как принято к учету после 01.01.2013 и относится к движимому имуществу (ст. 130 ГК РФ).

Пример 5. Металлический крупногабаритный сейф стоимостью 300 000 руб. принят на учет в феврале 2013 г. Основное средство является движимым, то есть легко демонтируется, куплено после 01.01.2013, поэтому в базу для исчисления налогов организаций не включается.

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости бюджетникам

Организации, которые финансируются за счет бюджетов всех уровней, должны исчислять налоговые обязательства по среднегодовой стоимости, если иное не предусмотрено законодательством. Региональные власти вправе установить перечень имущества, которое попадает под уплату по кадастровой стоимости. На первый день отчетного периода (1 января) информация публикуется на официальных сайтах законодательного органа субъекта РФ.

Если оно в списке, бухгалтер должен:

  1. Запросить кадастровую стоимость недвижимости в Росреестре.
  2. Высчитать долю здания пропорционально занимаемым площадям, если недвижимость находится в совместной (долевой) собственности.
  3. Вычислить размер налогового обязательства организации по кадастровой стоимости за год или за квартал, если в вашем регионе предусмотрены авансовые перечисления.

Формула для расчетов:

Налоговое обязательство имущества организации по кадастровой стоимости (НКС) = кадастровая стоимость × налоговая ставка × число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде.

Сумма авансового перечисления равна одной четвертой от годового размера налога на имущество.

Если имущество отсутствует в утвержденном перечне, продолжайте исчислять налоговое обязательство по-старому. Если перечень отсутствует или возникли спорные вопросы, запишитесь на консультацию в ФНС. Там же вы сможете уточнить реквизиты для перечисления платежей в региональный бюджет.

Как рассчитать налог на имущество организаций самостоятельно: примеры и правила расчёта

Налогообложение имущества российских граждан носит характер местный, то есть все собранные за счет него средства отчисляются в бюджет субъекта РФ, где сбор был осуществлен. Все нюансы и порядки процедуры указаны в Налоговом Кодексе Российской Федерации. В представленном материале мы подробно рассматриваем, кто является плательщиком, какое имущество облагается, а также как рассчитать налог на имущество организаций.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Плательщики налога — кто они

Согласно закону, отчисление в казну страны обязаны уплачивать граждане России, коими являются как люди, лица физические, так и компании, владеющие недвижимостью и другим имуществом, являющимся объектом для обложения. Компании делятся на:

Не имеет значения, имеет ли иностранная компания представительство на территории России, достаточно лишь факта владения ей имуществом, расположенным на территории нашей страны.

Желающим узнать подробности, касающиеся налогоплательщиков по имущественному сбору, следует ознакомиться со статьей НК РФ №401.

Статья 401. Объект налогообложения

Какое имущество подлежит обложению

Прежде всего, следует уяснить, что каждый субъект РФ вправе снимать сборы с граждан или организаций за то имущество, которое располагается на их территории. Им может быть:

  • дачная постройка;
  • таунхаус;
  • коттедж;
  • квартира в многоквартирном доме;
  • недвижимость в виде комплексной постройки;
  • комната в многоквартирном здании;
  • жилые дома на земельных участках
  • гараж;
  • недостроенное здание;
  • площадка для хранения и содержания авто;
  • строение другого типа.

Не берут денег за имущество, которое для жителей дома многоквартирного является общим. Нужно сказать, что некоторые из них даже не знают, что владеют некоторой его частью. Речь идет, например, о лестницах, площадках между этажами и т.д.

Помимо указанного выше перечня, обложению отчислением подлежат объекты, представленные в льготном перечне, установленном законом. Это:

  • земельные площади, водоемы т.п.;
  • имущество, являющееся собственностью государственных учреждений по праву управления оперативного характера;
  • относящиеся к ценностям страны наименования культуры, искусства или исторические памятники;
  • относящиеся к эксплуатации ядерных материалов установки, а также пункты для содержания веществ, источающих радиационное излучение.

Освобождено было от обсуждаемой разновидности отчислений в пользу государства в 2013 году имущество движимое — мотоциклы, автомобили

Величина ставок по налогам

Поскольку отчисление носит характер местный, размер ставок устанавливается согласно решениям властей каждого субъекта страны, однако руководствуясь правилами, общими для всех территорий. Подробнее прочитать об определении базы каждый желающий может на страницах НК РФ.

Ранее в качестве базы для высчитывания отчисления в пользу российского бюджета физическими лицами выступала цена инвентаризационная, но сегодня производится повсеместный переход на цену из единого кадастра страны, которая от первого типа отличается существенно, тем, что максимально приближена к рыночной.

Размер ставки не может превышать:

2% установлены для всех имущественных объектов, цена которых больше 3 000 000 рублей, и кроме того для перечня наименований из статьи № 378.2 НК РФ.

Обложение в 0,1% действительно для:

  • домов жилых;
  • комнат в многоквартирных домах;
  • мест содержания автомобилей и их хранения;
  • недостроенных сооружений, спроектированных с целью построения жилого дома;
  • комплексов недвижимости единой постройки, внутри которых находится хотя-бы одно предназначенное для проживания помещение;
  • гаражей;
  • возведенных сооружений, пригодных для ведения хозяйственных работ, размер площади которых в целом не превышает 50 метров в квадрате, при этом находящихся на земельных участках, эксплуатируемых для ведения огородных, садовых работ, жилого строительства, хозяйства подсобного характера.

Уменьшить и увеличить ставку могут субъекты РФ самостоятельно. Максимальный размер увеличения составляет три раза. 0,5% используются для не перечисленного в предыдущих пунктах имущества.

Если в нормативных актах, изданных властями не указан установленный размер ставки, он может быть дифференцирован исходя из:

  • цены кадастрового характера;
  • типа налогооблагаемого объекта;
  • территориального нахождения;
  • разновидностям мест, в границах которых находится его расположение.

Для тех муниципальных образований, где до сих пор в качестве базы принимается цена старого формата, инвентаризационная, размеры обложения будут следующими.

Вариант 1. Если их величина определяется лишь в виде производного с дефлятором-коэффициентом, применяющимся к общей цене облагаемых отчислений в пользу государства наименований, находящихся во владении резидента Российской Федерации, то действуют нормативы, представленные в таблице.

Таблица 1. Нормативы отчислений

Цена объекта Размер ставки
Менее трех сотен тысяч рублей Одна десятая процента, включая указанную величину
От трех до пяти сотен тысяч рублей От одной десятой до трех десятых процента, учитывая указанную величину
Более полумиллиона рублей От трех десятых до двух целых процента

Вариант 2. Если ставки не установлены в постановлениях правовых актов территории, то производиться отчисления будут по десятой процента для объектов, стоимость которых рассчитывается, как инвентаризационная, умноженная на дефлятор-коэффициент, при этом до суммы в полмиллиона рублей и для остальных имущественных объектов по три десятых процента.

Дифференцировать ставки можно, согласно:

  • общей цене характера инвентаризационного;
  • разновидности облагаемого наименования;
  • места его расположения;
  • разновидности территорий, внутри границ которых располагается недвижимость.

Как рассчитывается налог на имущество организаций

Российские компании получают обязанность выплачивать отчисления государству при выполнении трех следующих условий:

  • если на их балансе имеется имущество движимое, полученное в собственность до конца 2012 года, и недвижимое имущество;
  • учет объектов владения ведется в качестве основных средств или вложений в материальные ценности, принесших доход;
  • согласно указанным в Налоговом Кодексе Российской Федерации основаниям, имущество подлежит обложению.

Зарубежные организации, которые имеют представительства на территории Росси, помимо обычных условий вынуждены уплачивать отчисления за полученные согласно концессионной договоренности наименования.

С некоторых организаций налог не взымается, ввиду направления их деятельности или работе на особом режиме налогообложения

Для имущества компаний налоговой базой будет изначально служить не кадастровая или инвентаризационная цена облагаемых объектов, а их стоимость за отчетные 12 месяцев.

Она рассчитывается по формуле:

Где А – общая остаточная цена объекта на начало каждого месячного периода;

В – остаточная цена на последний день года.

Чтобы рассчитать налог на имущество и авансовые платежи для организаций-плательщиков, необходимо использовать другие формулы. Их всего две.

Формула №1.

В данной формуле на место А подставляется значение авансового платежа;

В — размер базы для расчета отчисления;

С – величина ставки по налогообложению.

Необходимо отметить, что налоговой базой в данном случае будет являться средняя цена имущества организации, вычисленная за год. Она получается впоследствии соединения величин остаточной цены объекта, учитывающихся в сформированном на конкретную дату значении, согласно установленной бухгалтерией последовательности ведения учета.

Формула №2.

Величина отчисления за отчетный отрезок времени вычисляется по формуле:

Где А – величина годового отчисления;

В – основа для высчитывания отчисления;

С – ставка обложения;

D – платежей авансового характера суммарная величина.

Отчисления имущественные необходимо перечислять в государственную казну согласно месту, на котором недвижимый объект находится.

Для некоторых наименований имущества, принадлежащих организациям, в роли основания для вычисления величины налога будет приниматься их цена согласно кадастру, согласованная на первый день года, являющегося актуальным налоговым периодом. Среди списка:

  • бизнес-объекты;
  • комплексы строения для торговли;
  • офисные здания;
  • точки продаж в помещениях, непригодных для жилья;
  • наименования, приспособленные под осуществление питания общественности;
  • помещения, нужные, чтобы производить на их базе обслуживание бытового характера;
  • принадлежащие зарубежным компаниям, не осуществляющим деятельность на территории России, недвижимые объекты.

В случае, когда для целого здания указана кадастровая цена, но одно из внутренних помещений остается не оцененным, ему приписывается стоимость, соответствующая занимаемой площади в строении, внутри которого оно находится, в качестве доли кадастровой цены.

Если кадастровая цена не присвоена всему объекту, то расчет производится согласно среднегодовой стоимости объекта.

Обратите внимание! В течение налогового периода возможны изменения цены кадастровой на объект, ввиду изменчивости рыночной конъюнктуры. Кроме того, повлиять на пересмотр цены могут указанные ранее сведения о нем, оказавшиеся недостоверными.

Оспорить величину кадастровой стоимости для каждого объекта можно оспорить как от лица компании-владельца, так и властей субъектов РФ.

Как произвести расчет имущественного налога для физических лиц

Определить отчисления в государственную казну от физических лиц не просто, эта процедура создает немало трудностей даже бухгалтерам, имеющим приличный опыт и профессионализм. Давайте посмотрим, каким образом можно вычислить налогообложение имущества для физических лиц самостоятельно.

Расчет имущественного налога для физических лиц можно произвести самостоятельно

Чтобы правильно рассчитать нужное вам значение, внимательно просмотрите следующие пункты списка, определить которые нужно в первую очередь:

  • имущественный объект, облагаемый в пользу государственной казны;
  • имеющиеся льготы на данную разновидность выплат;
  • что будет выступать налоговой базой (стоимость кадастровая или инвентаризационная или среднегодовая для организаций);
  • величина принятой в конкретном субъекте РФ ставки.

Собранную информацию примените в расчетах. Начнем с определения налога, собираемого в пользу государственной казны, по стоимости кадастровой. Формула, которую нужно использовать, следующая:

А– в данном случае стоимость кадастровая;

В – налоговая льгота, полагающийся вам вычет;

С – величина доли объекта, находящейся у вас во владении;

D – ставка налогообложения, определенная законодательно.

Рассмотрим пример. Вы являетесь одним из собственников жилья, вам принадлежит ровно половина. Общая величина квартиры в квадратных метрах составляет 50 единиц. Согласно кадастровой оценке жилище стоит 3 миллиона, и вы имеете право на уменьшение базы налогообложения на миллион двести тысяч рублей. Следовательно, расчет произведем по формуле: (3 миллиона – 1 миллион 200 тысяч) * 1/2* 1/10% = 900 единиц российской валюты.

Чтобы получить величину, используя в качестве налоговой базы цену инвентаризационную, используем несколько иную формулу:

Где А – инвентаризационная цена объекта, указанная в документах на жилье;

В – часть жилья, которая принадлежит непосредственно налогоплательщику;

С – ставка налоговая, которой облагается искомое имущество;

К – коэффициент-дефлятор, размер которого определяется посредством изданных правительством РФ постановлений.

Приведем пример. Вы являетесь собственником половины жилища в многоквартирном доме, проживаете в столице. Согласно инвентаризационному показателю, цена квартиры составляет двести тысяч. Ставка налогообложения для нее вычисляется в виде одной десятой процента. Получается, величина налога вычисляется посредством умножения друг на друга стоимости объекта, величины доли (в 0,5), действующего коэффициента-дефлятора и ставки для вашего города.

Подведем итоги

Произвести расчет имущественного налога для каждого конкретного случая не трудно, если следовать формуле, однако при этом необходимо владеть множеством различных данных. Кроме того, важно понимать некоторые основные термины, обозначающие явления, оказывающие влияние на формирование величины налогового отчисления.

Чтобы разобраться в налогах владельцам организаций, лучше всего нанять опытного бухгалтера, знающего толк в подсчетах. Внимательно просмотрите резюме и по возможности наймите лучшего среди лучших.

Неправильный расчет налога может привести к лишним выплатам или наоборот, недоплатам, в результате чего может возникнуть проблема с налоговой службой

Физическим лицам расчет налога может понадобиться для осведомленности, поэтому научиться рассчитывать его будет не лишним. Будьте внимательны при выставлении значений в формулу, одна ошибка может привести к настоящей неразберихе. Особенно тщательно проверяйте величины имеющихся льгот, на которые можно уменьшить базу налогообложения. Иногда неправильно рассчитав данную сумму, можно получить полностью далекий от действительности результат. Мы желаем вам удачи в подсчетах!

Калькулятор расчёта налога на имущество организаций

Расчёт калькулятора производится с максимальной ставкой для всех регионов, если не установлен другой какой-либо налоговый коэффициент.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 110-68-15 (Москва) +7 (812) 317-72-80 (Санкт-Петербург)

Пример расчета налога на имущество организаций

Статьи по теме

Расчет налога на имущество имеет ряд особенностей – разная налоговая база и ставки в регионах. Кроме того, с 2019 года движимые активы и объекты первой и второй амортизационных групп Классификации не учитывают в налоговой базе. Как рассчитать, рассмотрим на примерах.

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Внимание! Эти справочники и документы помогут вам правильно рассчитать и вовремя заплатить налог на имущество:

Юридические лица обязаны сдавать декларацию и расчет авансового платежа по налогу на имущество. Заполняйте эти документы в программе БухСофт. Она использует актуальные бланки и учитывает все изменения законодательства. Перед отправкой в налоговую инспекцию отчетность тестируются всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Кто обязан рассчитать и заплатить налог на имущество организации?

Расчет налога на имущество организаций и его уплату обязаны произвести российские компании, которые применяют:

  1. Общую систему налогообложения.
  2. Специальные налоговые режимы в виде УСН и ЕНВД, когда у них в собственности находятся (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
  • торговые и административно-деловые (офисные) центры;
  • нежилые помещения, которые предназначены для размещения в них офисов, объектов торговли и предприятий быстрого питания.

Плательщиками также являются иностранные фирмы. Они обязаны платить налог, когда работают на территории РФ через постоянные представительства или имеют на ней объекты недвижимости.

Как рассчитать налог на имущество организации: алгоритм

Налог на имущество организаций рассчитывается как последовательность действий из пяти шагов:

Шаг 1. Определить объект налогообложения, то есть имущество, которое облагается налогом.

Шаг 2. Узнать о возможности применения к объектам налоговых льгот.

Шаг 3. Определить налогооблагаемую базу.

Шаг 4. Узнать ставку налога в конкретном регионе.

Шаг 5. Посчитать налог на имущество организаций.

Шаг 1. Определяем, с каких объектов платить налог

Налог уплачивают с недвижимости, которая отражена в бухучете в составе основных средств. К ним относятся объекты, находящиеся в собственности и переданные:

  • во временное владение, пользование или распоряжение;
  • в доверительное управление;
  • в совместную деятельность.

Налог на имущество с объектов, переданных во временное владение или пользование по договору аренды, нужно заплатить на общих основаниях. Делает это собственник объекта.

Также платят налог и с лизингового имущества. Но плательщиком может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель. Это зависит от того, на чьем балансе числится объект.

Важно учитывать, что с недвижимости, для которой налоговой базой является ее кадастровая стоимость уплату налога производят в особом порядке (п. 1 ст. 374, подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

  1. Уплату с жилых строений производят, даже если они не отражены в бухучете в составе ОС.
  2. По не переданным в доверительное управление или концессию объектам, уплату производят только собственники или компании, владеющие обхектомна праве хозяйственного ведения.

Таблица 1. Виды недвижимости, с которой налог считают по кадастровой стоимости

Обратите внимание: с 1 января 2019 года движимое имущество не признается объектом налогообложения. Это относится к объектам:

  • принятым к учету до 2013 года и после;
  • полученным в ходе реорганизации или от взаимозависимых лиц.

Также не являются объектом налогообложения ОС, которые согласно Классификации (утв. пост. Правительства от 01.01.2002 № 1) числятся в первой и второй амортизационных группах. Последняя уплата налога по таким объектам производится за 2018 год (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Шаг 2. Узнаем о возможности применения налоговых льгот.

Есть два способа установления льгот в отношении объектов, облагаемых налогом на имущество:

  1. По категории юридического лица.
  2. По видам имущества.

Льготы могут быть:

1. Федеральные

Их устанавливает Налоговый кодекс. Они действуют на всей территории РФ. Бывают двух видов:

  1. Полное освобождение от уплаты налога. Статья 381 НК РФ предусматривает данный вид льгот в отношении:
  • специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • государственных научных центров;
  • управляющих компаний и организаций – участников проекта «Сколково».
  1. Льготы в отношении отдельных видов ОС, принадлежащих юрлицу. Например, их могут применять учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации т. д.

Список всех федеральных льгот на 2019 год смотрите в удобном справочнике:

Важно! Два вида федеральных льгот применимы только случае, если они предусмотрены региональным законодательством (ст. 381.1 НК РФ):

  • в отношении объектов с высокой энергоэффективностью;
  • в отношении имущества, расположенного в российской части дна Каспийского моря (ст. 381.1 НК РФ).

2. Региональные

Этот вид льгот и условия их применения устанавливают власти субъектов РФ своими законами. Действие региональных льгот ограничено пределами территории субъекта РФ (письмо Минфина от 22.10.2007 № 03-05-06-01/120).

Для каждой категории льготников могут быть предусмотрены особые условия, которые нужно выполнить, чтобы не платить налог на имущество. Например, в Московской области использование льгот поставлено в зависимость от того, направила организация сэкономленные деньги на определенные цели или нет (гл. 2 Закона Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ).

Список льгот на 2019 год, действующих в вашем регионе, смотрите в удобном справочнике:

Даже 100%-ная льгота не освобождает компанию от обязанности сдавать декларацию по налогу на имущество (п. 7 информационного письма ВАС от 17.03.2003 № 71). В ней следует указать льготируемой имущество.

Шаг 3. Определяем налоговую базу

Налоговой базой является кадастровая или среднегодовая стоимость имущества.

1. Кадастровая стоимость

Этот вид стоимости применяют в отношении:

  • торговых и административно-деловых центров, комплексов и отдельных помещений в них;
  • нежилых помещений, предназначенных для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания согласно технической документации, и фактически используемых для этих целей (не менее 20% общей площади помещения;
  • недвижимые объекты иностранных компаний, имеющих в РФ постоянные представительства;
  • любые недвижимые объекты иностранных компаний, не используемых в деятельности постоянных представительств в РФ;
  • жилые дома и помещения, которые не учтены на балансе в качестве ОС.

2. Среднегодовая (средняя) стоимость

Данный вид стоимости применяют в отношении остальных объектов, если к началу нового налогового периода власти субъекта РФ не подготовили перечень документов, устанавливающих кадастровую стоимость.

Среднюю стоимость за I квартал, полугодие и 9 месяцев используют при расчете авансовых платежей по налогу на имущество.

В отношении некоторых объектов базу для расчета налога определяют отдельно:

  • имущество, расположенное по месту нахождения головного офиса российской компании или постоянного представительства иностранной;
  • каждого обособленного подразделения, которое имеет отдельный баланс;
  • если объект находится вне места расположения компании (считают отдельно по каждому объекту);
  • входит в состав Единой системы газоснабжения;
  • при расчете налога по кадастровой стоимости;
  • имущество облагается по разным налоговым ставкам;
  • используется в рамках договора простого или инвестиционного товарищества;
  • передано в доверительное управление или приобретено по такому договору;
  • используется в рамках концессионных соглашений.

В отношении объектов недвижимого имущества, расположенных на территории нескольких субъектов РФ, также действует особый порядок. К таким объектам относятся железные дороги, трубопроводы, электросети). Налоговую базу по ним считают отдельно. Долю отношения к тому или иному региону определяют пропорционально части стоимости объекта.

Шаг 4. Определить налоговую ставку

Налоговый кодекс устанавливает лишь максимальные ставки. В 2019 году действуют:

  1. 2,2% — в отношении всех объектов.
  2. 2,0% — в отношении недвижимости, находящейся во всех субъектах РФ и с которой налог считают по кадастровой стоимости.
  3. 1,3% — в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой частью. Полный перечень см. в пост. Правительства от 23.11.2017 № 1421.

Шаг.5 Налог на имущество организаций: расчет

1. Как посчитать налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости

Сумму авансового платежа за отчетный период рассчитывают по формуле:

Годовую сумму налога на имущество организации рассчитать можно по формуле:

2. Как посчитать налог на имущество организаций по кадастровой стоимости

Сумму авансового платежа за отчетный период рассчитывают по формуле:

Годовую сумму налога на имущество организации рассчитать можно по формуле:

Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости

Компания находится в Москве и не имеет в собственности недвижимость в других регионах РФ.

Облагаемые объекты оцениваются по средней стоимости:

  • по итогам первого квартала – 3 251 700 руб.;
  • полугодия – 2 694 000 руб.;
  • девяти месяцев – 2 082 000 руб.

Среднегодовая стоимость составляет 2 675 900 руб.

Объекты облагаются по ставке 2,2%.

Авансовые платежи составили:

  • по итогам первого квартала:

3 251 700 руб. × 2,2% : 4 = 17 884 руб.;

2 694 000 руб. × 2,2% : 4 = 14 817 руб.;

2 082 000 руб. × 2,2% : 4 = 11 451 руб.

Налога на имущество к уплате по итогам года:

2 675 900 руб. × 2,2% – 17 884 руб. – 14 817 руб. – 11 451 руб. = 14 718 руб.

Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости

У фирмы в собственности есть торговый центр, включенный в перечень объектов, налог с которых считают по кадастровой стоимости.

Кадастровая стоимость объекта на 01.01.2019 – 932 614 451,30 руб.

Налоговая ставка, применяемая в отношении объекта – 1,5%.

Сумма авансового платежа:

932 614 451,30 руб. × 1,5% : 4 = 3 497 304 руб.;

932 614 451,30 руб. × 1,5% : 4 = 3 497 304 руб.;

932 614 451,30 руб. × 1,5% : 4 = 3 497 304 руб.

Годовая сумма налога:

932 614 451,30 руб. × 1,5% – 3 497 304 руб. – 3 497 304 руб. – 3 497 304 руб. = 3 497 304 руб.

Полезное видео

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит