Учет труда и заработной платы, порядок учета труда заработной платы

Содержание
  1. Учет труда и заработной платы
  2. Учет труда и заработной платы
  3. Учет личного состава и рабочего времени
  4. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда
  5. Удержания из заработной платы
  6. Порядок расчета заработной платы работникам торговли
  7. Документы по учету труда и заработной платы
  8. Учет заработной платы
  9. Ознакомление с порядком учета труда и заработной платы

Учет труда и заработной платы

Учет труда и заработной платы

Расчеты по оплате труда — начисление на счетах заработной платы и других видов оплаты труда персоналу предприятия, удержаний налогов и других для выявления сумм к выплате отдельным работникам.

Депонент — неполученная сумма оплаты труда, принятая на хранение предприятием.

Начисления оплаты труда — отражение на счетах суммы причитающегося заработка каждому работнику предприятия.

Учет личного состава и рабочего времени

В общем случае при поступлении на работу гражданин обязан предъявить документ, удостоверяющий его личность, трудовую книжку. Если должность требует определенной квалификации, предоставляет соответствующий документ: диплом, удостоверение, водительские права и т. д.

Документом по учету личного состава организации является личная карточка, которая заполняется в одном экземпляре.

На основании приказа о приеме на работу заводится личное дело.

В состав личного дела работника включают следующие документы: анкету или личный листок по учету кадров, автобиографию или резюме, характеристику или рекомендательные письма, трудовой договор, копии приказов о назначении, перемещении, увольнении, справки и другие документы, относящиеся к данному работнику, внутреннюю опись документов, имеющихся в личном деле.

Для учета рабочего времени используется табель, в котором ежедневно фиксируется время прихода и ухода работников с работы, опоздания и неявки, а также часы простоя и сверхурочной работы. Количество часов, отработанных работником в день, обозначается цифрой 8. Заполненный табель в последний день месяца сдается в бухгалтерию для начисления заработной платы.

Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации по всем видам оплаты труда, ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет пассивный. По кредиту счета отражаются все начисленные (зарплаты, отпускные по временной нетрудоспособности, премии и
т. д.) по дебету удержания из начисленной суммы; выплата начисленных видов оплаты труда за минусом удержаний; депонированная заработная плата. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начислению не выданной заработной плате.

При начислении заработной платы делается следующая проводка:

  • дебет счета 20 «Основное производство» (08, 10, 23, 25, 26, 44),
  • кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого работника. К документам аналитического учета относятся: налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица, расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости.

Депонированная заработная плата

Не полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Депонированная заработная плата переносится со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами», на котором для этих целей открывается субсчет «Депоненты» (дебет счета 70, кредит счета 76).

Депонированные суммы сдаются в банк по объявлению на взнос наличными. На сданные суммы составляется один расходный кассовый ордер.

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты организации.

Удержания из заработной платы

Виды доходов, подлежащие налогообложению

К доходам, подлежащим налогообложению, относятся: заработная плата, премии и другие вознаграждения всех видов, связанные с выполнением трудовых обязанностей (в том числе и по совместительству), доход от выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другим основаниям; суммы, начисленные в виде дивидендов по акциям, и другие доходы, полученные в результате распределения прибыли организации, доходы в виде предоставленных организацией своим работникам материальных и социальных благ, стоимость подарков и оказанной материальной помощи.

В облагаемый доход включаются также компенсационные выплаты организации работникам сверх установленных законодательством норм суточных и квартирных во время командировок; за использование личного автомобиля для служебных поездок; за использование собственного инструмента; документально не подтвержденные суммы расходов, списанные с подотчетных лиц.

Подлежит включению в облагаемый доход материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работниками заемных средств. Материальная выгода рассчитывается в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным средствам.

Пример: работник получил от организации взаймы 5000 руб. на год: 1) беспроцентный кредит; 2) под 4% годовых. Ставка рефинансирования 30%.

При беспроцентном займе размер материальной выгоды составит 1000 руб. (5000 * 30 : 100 * 2 / 3); при 4% годовых размер материальной выгоды составит 800 руб. (5000 * 30 : 100 * 2 / 3) — (5000 * 4 : 100).

Размер материальной выгоды рассчитывается ежемесячно в течение всего срока пользования заемными средствами. При изменении ставки рефинансирования с расчетного месяца, следующего за месяцем ее изменения, применяется вновь установленная ставка.

Не облагаются налогом заемные средства, полученные на льготных условиях на строительство или приобретение жилого дома или квартиры в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления. В остальных случаях, включая строительство (приобретение) жилого дома или квартиры, по полученным заемным средствам рассчитывается материальная выгода и присоединяется к налогооблагаемому доходу.

Выплаты из чистой прибыли, подлежащие включению в совокупный доход

Перечень таких выплат обширен. Одни выплаты в полном размере включаются в совокупный доход, а по другим — законодательством предоставляются льготы.

К выплатам, включаемым в полном размере в налогооблагаемый доход, в частности, относятся материальные и социальные блага:

  • оплата жилищно-коммунальных и бытовых услуг;
  • абонементная плата за телефон;
  • индивидуальная подписка на периодические издания (газеты, журналы) и книги;
  • бесплатные или льготные талоны на питание, приобретение проездных билетов, персональных абонементов для посещения спортивных сооружений;
  • выдача работникам бесплатно или со скидкой туристических и экскурсионных путевок;
  • единовременные пособия в связи с уходом на пенсию;
  • внесение платы на содержание детей в дошкольных учреждениях, а также оплаты за обучение в учебных заведениях;
  • отчисления в негосударственные пенсионные фонды и др.

К льготируемым выплатам относятся, в частности, суммы материальной помощи и стоимость подарков и призов, по которым предусмотрена льгота в размере 12-кратной величины месячной оплаты труда.

При этом такие льготы, как освобождение сумм материальной помощи, стоимость подарков и призов в пределах 12-кратного размера минимальной оплаты труда предоставляются отдельно по каждой позиции:

  • по материальной помощи — 12;
  • по стоимости подарков — 12;
  • по стоимости призов — 12.

Таким образом, совокупный доход работника, получившего в 1998 г. материальную помощь, приз и подарок, будет уменьшен на 3005,64 руб. [(83,49 * (12 + 12 + 12)].

Налог на доходы физических лиц

Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) осуществляется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

В законодательстве по налогообложению физических лиц налоговые льготы представлены в виде:

  • доходов, освобождаемых от обложения налогом;
  • налоговых вычетов;
  • зачета налога.

Доходы, освобождаемые от обложения налогом (ст. 217 НКРФ). Для отдельных видов доходов установлен необлагаемый налогом минимум в размере 2000 руб. К таким доходам относятся стоимость подарков, призов в денежной форме, суммы материальной помощи и т. д.

Налоговые вычеты предоставляются только доходам, при налогообложении которых применяется ставка 13%. В их число входят:

  • стандартные налоговые вычеты;
  • социальные налоговые вычеты;
  • имущественные налоговые вычеты;
  • профессиональные налоговые вычеты.

При определении размера налоговой базы доходы налогоплательщиков уменьшаются на стандартные налоговые вычеты в размере 500 или 400 и 300 руб. на ребенка или иждивенца в соответствии с 23 главой НК РФ.

К числу социальных налоговых вычетов относятся благотворительные расходы, образовательные расходы, медицинские расходы.

К имущественным налоговым вычетам относятся вычеты к доходам от продажи имущества и вычеты в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры.

Профессиональные налоговые вычеты применяются к доходам, полученным в связи с осуществлением профессиональной деятельности налогоплательщика, в размере фактически произведенных им расходов либо в пределах установленных нормативов.

Целью зачета налога является устранение двойного налогообложения доходов налогоплательщиков независимо от того, где эти доходы были получены, а налоги уплачены.

Для НДФЛ установлено три ставки, которые применяются к различным налоговым базам. 30% облагаются доходы от долевого участия в деятельности предприятия (дивиденды), 35% — доходы от выигрышей, процентные доходы по вкладам в банк, выгода по договорам страхования, суммы экономии на процентах по заемным средствам. Для оставшегося большинства налогоплательщиков применяется ставка в размере 13%.

Удержанный НДФЛ подлежит перечислению в бюджет не позднее фактического получения в банке наличных средств на оплату труда. Если организация нарушила сроки перечисления в бюджет подоходного налога, то она уплачивает пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки за счет чистой прибыли начиная со следующего дня, после дня фактического получения в банке денежных средств либо перечисления денежных средств по поручению работников или их фактической выплаты.

В бюджет перечисляются удержанные суммы с физических лиц.

Уплата подоходного налога за счет средств организации не допускается.

В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога или исчисления налога с их доходов с нарушением действующего законодательства взыскание либо возврат им налоговой суммы осуществляется не более чем за 3 года, предшествующего обнаружению факта неправильного удержания.

Начисление НДФЛ ведется на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты НДФЛ». При этом проводка будет дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счета 68.

Расчет подоходного налога с дохода от выполнения трудовых обязанностей

Объектом налогообложения по месту основной работы является полученный работником в данной организации с начала календарного года совокупный доход в денежной и натуральной форме, включая материальную выгоду, уменьшенный на установленный законом минимальный размер оплаты труда, сумму, удержанную в Пенсионный фонд, и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом удержанной в предыдущий период суммы налога.

Подоходный налог удерживается в размере 13% с совокупного годового дохода. При совокупном годовом доходе до 20000 руб. дается скидка на самого работника в размере 400 руб. в месяц и на каждого иждивенца — 300 руб. в месяц.

Пример: работник получил в январе:

  • заработную плату — 5000 руб.;
  • премию — 300 руб.;
  • выслуга лет — 300 руб.

Подлежит удержанию подоходный налог в сумме (5000 + 300 +
+ 300) — (400 + 300 * 2) = 4600 * 13% = 598 руб.

При совокупном доходе свыше 20000 руб. скидок нет.

Налогообложение лиц, не состоящих в штате организации. У таких лиц обложению налогом подлежат все доходы в денежной и натуральной форме, получаемые в данной организации. Налог удерживается ежемесячно с общей суммы полученного дохода с начала календарного года по тем же ставкам, что и по основному месту работы. При этом их доход при исчислении налога не уменьшается на платежи в Пенсионный фонд и на льготы, предоставляемые по месту основной работы.

В настоящее время некоторые физические лица не имеют основного места работы и вынуждены работать по разовым трудовым договорам или договорам подряда. Им при исчислении налога доход уменьшается на все предусмотренные законом вычеты. При этом бухгалтерия должна потребовать от этих лиц представить заявления и документы, подтверждающие право на льготы и вычеты, а отдел кадров — трудовую книжку.

Организация не реже одного раза в квартал в срок, согласованный с налоговым органом, представляет справки о выплаченных указанным лицам доходах (Приложение 3 к инструкции Госналогслужбы России № 35).

Удержание за причиненный материальный ущерб

Администрация организации вправе требовать от работников возмещения причиненного ущерба при совершении ими противоправных действий, в результате которых произошел ущерб. Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная материальная ответственность вменяется в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его полностью независимо от размера. При ограничении материальной ответственности работник возмещает причиненный ущерб в заранее установленном пределе — в размере действительных потерь, но не выше установленных законом.

Полная материальная ответственность наступает, например, когда организация заключает с работником письменный договор о полной материальной ответственности за сохранность имущества, переданного ему на хранение. Письменные договоры о полной материальной ответственности заключаются с работниками, которые занимают должности (или выполняют работы), непосредственно связанные с хранением, обработкой, отпуском, перевозкой или применением в процессе производства переданных им материальных ценностей (основных средств, материалов, МБП, товаров и др.).

Полную материальную ответственность, в частности, несут заведующие кассами; заведующие кладовыми, заведующие складами и их заместители; старшие контролеры-кассиры и контролеры-кассиры; старшие контролеры и контролеры и др., а также лица, выполняющие работы по приему от населения всех видов платежей и выплате денег не через кассу, по обслуживанию торговых и денежных автоматов, по продаже (отпуску) товаров (продукции), их подготовке и продаже независимо от форм торговли и профиля организации и др.

Ограниченную материальную ответственность работники несут в размере причиненного по их вине ущерба, но не свыше своего среднего месячного заработка, за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также за порчу или уничтожение по небрежности инструментов, измерительных приборов, специальной одежды, специальной обуви и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса.

Размер причиненного организации ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета.

Пример: по вине работника испорчен прибор балансовой стоимостью 3500 руб. с износом 800 руб. Возмещению подлежит сумма 2700 руб. (3500 — 800).

Планом счетов бухгалтерского учета для расчетов по возмещению материального ущерба и фактических потерь от утраты и порчи товарно-материальных ценностей предназначен счет 73, субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба». По дебету счета 73 отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных, по кредиту счета 73 — погашение сумм материального ущерба путем удержания из заработной платы, взносов в погашение задолженности наличными в кассу организации или на расчетный счет.

Пример: на ткацкой фабрике выявлена недостача пряжи по себестоимости 1480 руб. (покупная стоимость — 1400 руб.). Виновный установлен. Подлежат возмещению виновным: ситуация 1 — потери в пределах недостачи; ситуация 2 — по рыночной цене — 2080 тыс. руб. (табл. 7.3).

Порядок расчета заработной платы работникам торговли

Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования.

Различают две основные формы оплаты труда: сдельную (когда в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы) и повременную (за основу — тарифная ставка за час работы или оклад и отработанное время). Кроме того, возможно применение разновидностей этих форм (простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная и т.д.).

Оплату труда таких категорий работников, как продавцы, заведующие секциями, отделами или предприятиями розничной торговли, не освобожденные от основной работы (за прилавком), контролеры-кассиры, контролеры, кассиры, все производственные рабочие, входящие в бригаду кухни в общественном питании, заведующие производством (шеф-повара), не освобожденные от основной работы, буфетчики, официанты и т.п., рекомендуется установить в зависимости от фактически выполненного товарооборота, выработки.

При организации оплаты труда продавцов может быть использована смешанная оплата труда, сочетающая повременную и сдельную формы оплаты труда. При смешанной оплате устанавливается месячный оклад и доля оклада, выплачиваемая повременно. Из оставшейся доли оклада рассчитывается сдельная расценка, исходя из предполагаемого среднемесячного товарооборота. Заработная плата за истекший месяц при смешанной оплате труда складывается из части оклада (тарифной ставки) за отработанное время и сдельной части заработка.

В соответствии со ст. 78 КЗоТ РФ месячная оплата труда работника, отработавшего полностью определенную за этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности, не может быть ниже минимального месячного размера труда. Закон РФ от 19.04.91 «О повышении социальных гарантий для трудящихся» определил нормативную продолжительность рабочего времени — 40 часов в неделю. По соглашению между работниками и администрацией может устанавливаться неполный рабочий день. Оплата труда в этом случае производится пропорционально отработанному времени (ст. 49 КЗоТ).

Таким образом, если фактически отработанное время меньше уставленной нормы, то заработная плата может быть меньше, чем установленный законом минимальный месячный размер оплаты труда.

На основании выбранной системы оплаты на предприятии учет ее регламентируется следующими документами:

  • · выписка из протокола собрания о ставках повременщиков;
  • · табель учета рабочего времени;
  • · карточки учета выработки;
  • · наряды, договоры, контракты, трудовые соглашения с визой руководителя о выплате, приказы и др.

В бухгалтерии на основании первичных документов по учету выработки сдельщиков, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после, чего составляется расчетная ведомость (ф. № Т-51). В данном документе отдельно по каждому работнику указываются фамилия, инициалы, табельный номер, профессия, оклад, количество отработанных дней (часов), сумма начисленной оплаты раздельно по видам оплат (в т.ч. стоимость социальных и материальных благ), произведенные удержания и зачеты, сумма к выплате. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную, по которой выдается зарплата.

На лицевой стороне фиксируется разрешительная надпись руководителя на выдачу оплаты труда. Все платежные ведомости, которыми кроме выдачи заработной платы оформляются выдачи авансов, а также средств в подотчет и т. п., подлежат регистрации нарастающим итогом с начала года.

Кроме того, на предприятиях с небольшой численностью работников используют для начисления и выплаты зарплаты единую расчетно-платежную ведомость.

По каждому работнику данные расчетно-платежной ведомости одновременно заносятся в лицевой счет, который является справкой для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсации при увольнении.

Заработная плата выплачивается еженедельно, два раза в месяц, ежемесячно — согласно порядку, установленному на предприятии. При этом в день выплаты заработной платы в банк предоставляются платежные поручения на перечисление налога на доходы, а также платежей во внебюджетные социальные фонды (пенсионный, социально страхования, медицинского страхования).

Заработная плата выдается из кассы предприятий в трехдневный срок. По истечении данного срока в платежных ведомостях против фамилии лица, не получившего причитающуюся ему сумму, кассир ставит штамп или делает отметку «Депонировано». В каждой платежной ведомости кассир указывает выплаченную и депонированную сумму заработной платы. Аналитический учет не выданной зарплаты, премии и т.д. ведется по каждому работнику в книге учета депонированной заработной платы. После выплаты депонированной заработной платы в книге делается об этом соответствующая отметка — указание даты и номера расходного ордера, по которому выдана соответствующая сумма. Депонированные средства сдаются в учреждение банка, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Депонированные суммы хранятся до востребования в течение трех лет. Невостребованные средства зачисляются в доход предприятия.

Документы по учету труда и заработной платы

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2011, N 7

Документы для учета труда и заработной платы утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Унифицированные формы документов по учету труда, рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда распространяются на организации независимо от формы собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации, кроме бюджетных учреждений.

Кроме унифицированных форм документов в организации следует разработать и другие документы, регулирующие трудовые отношения, так называемые локальные нормативные акты (далее — ЛНА). Большинство документов являются обязательными для каждой организации. Так, например, при приеме на работу (до подписания трудового договора) работодатель обязан ознакомить работника под роспись с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника, коллективным договором (ст. 68 ТК РФ).

Если в организации есть отдел кадров или специалист по кадрам, то большинство документов оформляются ими, в других случаях обязанности по ведению кадровых документов возлагаются на бухгалтера.

Характеристики некоторых документов, которые обязательно должны присутствовать в каждой организации, приведены в таблице.

Этот список может быть дополнен в зависимости от специфики деятельности организации и условий труда в ней.

Так, при наличии системы обучения сотрудников организации следует разработать положение о системе обучения, а при проведении аттестации — положение об аттестации работников.

Если специфика работы в организации связана с вредными или опасными условиями труда, то также разрабатываются специальные обязательные документы. К ним относятся:

списки работающих на производстве с вредными и опасными условиями труда;

списки работников, уходящих на льготную пенсию;

инструкции по охране труда по профессиям;

журнал учета инструктажа (ознакомления с инструкциями) и т.д.

При особой специфике деятельности организации должно быть разработано положение об охране коммерческой тайны.

Если работа в организации осуществляется по сменному принципу, то необходим график сменности.

При наличии ненормированного рабочего дня следует утвердить перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем.

Напоминаем, что наличие коллективного договора между работниками и работодателями не является обязательным условием (ст. 9 и гл. 7 ТК РФ).

Отсутствие обязательных документов по труду и его оплате, нарушения порядка работы с ними, а также правил их ведения приравниваются к нарушениям в сфере трудового законодательства.

Согласно ст. 419 ТК РФ «лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, привлекаются к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном настоящим Кодексом и иными федеральными законами, а также привлекаются к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, установленном федеральными законами».

Административная ответственность предусмотрена ст. 5.27 КоАП РФ:

«1. Нарушение законодательства о труде и об охране труда —

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от одной тысячи до пяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц — от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

  1. Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, —

влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет».

Учет заработной платы

Бухгалтерским учетом называют систему наблюдения, регистрации, измерения, обработки и передачи сведений в стоимостной оценке. Сведения эти содержат информацию об имуществе, источниках формирования, хозяйственных операциях, обязательствах субъекта. Бухгалтерский учет заработной платы считается одним из компонентов учетной системы предприятия в целом.

Для работающего человека вознаграждение за его труд считается проблемой, имеющей большое значение. Это связано, главным образом, с тем, что работнику приходится оплачивать потребляемые им ежедневно услуги и блага.

Размер заработной платы трудящегося во многом зависит от того, смогло ли выплачивающее ее лицо определить величину оплаты. Немаловажно и наличие системы поощрения (стимулов) для служащих организации. Учет заработной платы – это, в первую очередь, способность работодателя управлять оплатой труда своих работников. Положения трудового законодательства РФ направлены на обеспечение рациональной продолжительности рабочего времени. Кроме того, законом предусмотрено и необходимое время для восстановления работоспособности и отдыха.

Учет заработной платы используется для выполнения нескольких задач. Среди них нужно отметить:

  1. Правильное исчисление размеров оплаты и удержаний.
  2. Точный учет состава служащих, времени, отработанного ими, а также объема исполненных работ.
  3. Осуществление контроля над расчетами с бюджетом, работниками, государственными фондами и органами (Пенсионным Фондом, Госфондом занятости граждан и прочими).
  4. Надзор за рациональным применением трудовых ресурсов, оплаты и фонда потребления.
  5. Установление правильного соотношения начислений и вычетов на социальные нужды, счета производственных издержек, целевых источников.

Существует дополнительная и основная оплата труда. Ко второй относят начисления за отработанное время, качество и количество исполненных работ, сверхурочные, ночные часы, бригадирство, оплату простоев, возникших не по вине служащих и прочее. Дополнительной оплатой являются начисления, предусмотренные законом. В частности, к ним относят оплату отпусков и прочие выплаты за неотработанное время, перерывы в труде кормящих женщин, льготные часы подростков, по выходному пособию при увольнении и прочие.

В организации учет заработной платы и начисления осуществляются в соответствии с утвержденными ставками (окладами) и сдельными расценками, а также на основании условий трудового соглашения (при наличии такового).

Расценки на работы и нормы выработки предприятие устанавливает самостоятельно. В случае необходимости осуществляется пересмотр показателей в соответствии с определенными условиями ведения хозяйства. При этом какие-либо изменения подлежат утверждению согласно порядку, который закреплен в коллективном договоре.

Учет заработной платы в соответствии с инструкцией по использованию Плана счетов предусмотрен посредством открытия и ведения синтетического счета. В нем контролируются расчеты по всем выплатам, которые причитаются работнику. К этим выплатам, в том числе, относят вознаграждение за труд. Они осуществляются в корреспонденции с контрольными счетами. При этом производится учет производственных затрат (издержек на продажу) и прочих источников, иных расходов и доходов (в том числе, учет заработной платы).

Проводки оформляют на сумму дополнительной и основной оплаты соответственно для служащих основных и вспомогательных производств, занятых в обслуживающих хозяйствах и производствах. Оформление осуществляют и для сотрудников, занятых в управлении цехом либо осуществляющих прочую деятельность в интересах цеха; служащих в аппарате управления предприятием; обслуживающего персонала, который занят в центральном офисе организации и прочих работах, имеющих общехозяйственный характер.

Ознакомление с порядком учета труда и заработной платы

В условиях рыночного хозяйствования, в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков, различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот, начисленных в денежной и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.).

Заработная плата — это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала.

В экономической теории существует две основных концепции определения природы заработной платы:

  • а)заработная плата есть цена труда. Ее величина и динамика формируются под воздействием рыночных факторов и в первую очередь спроса и предложения;
  • б)заработная плата — это денежное выражение стоимости товара «рабочая сила» или «превращенная форма стоимости товара рабочая сила». Ее величина определяется условиями производства и рыночными факторами — спросом и предложением, под влиянием которых происходит отклонение заработной платы от стоимости рабочей силы.

Основная задача учета зарплаты состоит в том, чтобы поставить оплату труда в зависимость от эффективности работы всего коллектива и качества трудового вклада каждого работника, и тем самым повысить стимулирующую функцию вклада каждого. Организация оплаты труда предполагает: бухгалтер начисление оплата счет

  • -определение форм и систем оплаты труда работников предприятия;
  • -разработку критериев и определение размеров доплат за отдельные достижения работников и специалистов предприятия;
  • -разработку системы должностных окладов служащих и специалистов;
  • -обоснование показателей и системы премирования сотрудников.

Для учета заработной платы и расчетов по ней предназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся работникам, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, издержек обращения;

оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков и вознаграждений за выслугу лет, в корреспонденции со счетом 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»;

начисленных пособий на государственное социальное страхование, пенсий и аналогичные суммы, в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

начисленных доходов от участия в предприятии, а также поощрения за счет чистой прибыли, в корреспонденции со счетами 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 81 «Использование прибыли».

По дебету счета 70 отражаются:

выплаченные из кассы суммы заработной платы, пенсий, пособий, премий доходов от участия в предприятии, в корреспонденции со счетом 50 «Касса»;

стоимость выданной продукции в порядке натуральной оплаты, в корреспонденции со счетом 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»;

различные удержания, как то:

  • а)суммы налогов с зарплаты, в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом»;
  • б)1% из заработной платы в Пенсионный фонд, в корреспонденции со счетом 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
  • в)в погашение подотчетных сумм — в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • г)за товары, проданные в кредит за предоставление ссуды, по возмещению материального ущерба предприятию — в корреспонденции с соответствующими субсчетами счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • д)по исполнительным документам (штрафы, алименты), депонированные сумы, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета;
  • е)по договорам добровольного личного страхования (согласно письменным заявлениям работников), в корреспонденции со счетом 65 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Таким образом, сальдо счета 70, как правило, кредитовое, показывает задолженность предприятия перед работниками по зарплате и другим указанным выплатам.

Классификация работников предприятия по составу и численности

Для организации учета труда, выработки и заработной платы, составления отчетности и контроля над фондом заработной платы и выплатами социального характера весь персонал распределяется на три группы: промышленно-производственный, непромышленный и работники не списочного состава (выполняющие работы по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера).

Кроме того, в отчетности по труду из группы промышленно — производственного персонала выделяются две категории — рабочие и служащие (руководители, специалисты и другие служащие).

Показатели численности и состава персонала по указанным группам и категориям регламентируются в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих.

На работников, принятых на постоянную, временную или сезонную работу, отдел кадров заполняет карточку, а на руководящих работников и специалистов — и личный листок по учету кадров. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы.

В случаях увольнения или перевода на другую работу его табельный номер, как правило, не может присваиваться другому работнику в течение одного-двух лет.

Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника карточку-справку с указанием справочных данных, для накапливания из месяца в месяц сведений о заработке или лицевой счет с последующим использованием их показателей для расчета среднего заработка.

Учет личного состава работников ведет отдел кадров. Основными первичными документами по учету численности и движения работников являются:

Приказ о приеме на работу (на основании заявления);

  • — Приказ о переводе на другую работу;
  • — Приказ об увольнении и прекращении трудового договора;
  • — Приказ о предоставлении отпуска;
  • — Личная карточка;
  • — Табель учета использования рабочего времени;
  • — Лицевой счет;
  • — Расчетно-платежная ведомость;
  • — Платежная ведомость;
  • — Трудовое соглашение.

Табель учета рабочего времени

Для учета рабочего времени, а также для контроля над численностью работников на предприятии ведется табель учета рабочего времени, на основании которого начисляют оплату труда в расчетной ведомости.

Табели открываются или по предприятию в целом, или по его структурным подразделениям и категориям сотрудников.

Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом уставного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получении данных об отработанном времени.

В табеле учета рабочего времени указывается дата составления, отчетный период, фамилия, инициалы, профессия (должность) работника, присвоенный ему табельный номер, отметки о явках и неявках на работу по числам месяца, сколько часов и дней отработано за месяц, данные для начисления заработной платы по видам и направлениям затрат, корреспондирующий счет и неявки по каким-либо причинам.

Подписывает табель ответственное лицо, руководитель структурного подразделения и работник кадровой службы.

Начисление зарплаты работникам, включая аппарат управления.

Размер начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия, отпускные и т.д.) производятся в соответствии с нормативными актами.

Основная заработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами. Учитываются также доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной оплате относятся выплаты за не проработанное время: отпуска, перерывы в работе кормящих матерей, подростков, на выполнение общественных обязанностей, а также выходное пособие при увольнении, при нетрудоспособности и т.д.

Для учета заработной платы на данном предприятии используется повременная форма оплаты труда.

Повременной называется такая форма платы, когда основной заработок работника начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время, т.е. основной заработок зависит от квалификационного уровня работника и отработанного времени. Повременная оплата может быть простой и повременно-премиальной.

При простой повременной системе оплаты труда размер заработной платы зависит от тарифной ставки или оклада и отработанного времени.

При повременно-премиальной системе оплаты труда работник сверх зарплаты (тарифа, оклада) за фактически отработанное время дополнительно получает и премию. Она связана с результативностью того или иного подразделения или предприятия в целом, а также с вкладом работника в общие результаты труда.

По способу начисления заработной платы данная система подразделяется на три вида: почасовую, поденную и месячную.

При почасовой оплате расчет заработка производится исходя из часовой тарифной ставки и фактически отработанных работником часов.

При поденной оплате расчет заработной платы осуществляется исходя из твердых месячных окладов (ставок), числа рабочих дней, фактически отработанных работников в данном месяце, а также числа рабочих дней, предусмотренных графиком работы на данный месяц.

Заработная плата начисляется исходя из тарифной ставки за час и фактически отработанного времени, которое отмечается в табелях учета рабочего времени. Затем на основе тарифной ставки рассчитывается повременная заработная плата.

При месячной оплате заработная плата работникам начисляется согласно окладам, утвержденным в штатном расписании приказом по предприятию, и количеству дней фактической явки на работу. Такая разновидность повременной оплаты труда называется окладной системой. Таким образом, на предприятии оплачивается труд инженерно-технических работников и служащих.

Оклад слесаря сантехника Курбанова Г.К. составляет 2200 руб. Месяц отработан полностью. На иждивении 2 ребенка. Выдан аванс в размере 900 руб. Ежемесячные перечисления на книжку составляют 500 руб. Премия — 80%. Определить сумму к выдаче.

  • 1. Определим начисленную премию:
  • 2200 80% = 1760
  • 2. Определим сумму начисленной заработной платы + премия:
  • 2200 + 1760 = 3960
  • 3. Доплата до уровня МРОТ:
  • 4330 — 3960 = 370 3960 + 370 = 4330
  • 4. Определим необлагаемую базу:
  • 400 + 600 + 600 = 1600
  • 5. Определим облагаемую базу:
  • 4330 — 1600 = 2730
  • 6. Определим сумму налога:
  • 2730 13% = 354,9
  • 7. Определим сумму к выдаче:
  • 4330 — 354,9 — 900 — 500 = 2575,1

Сумма к выдаче данного работника составит 2575,1 рубля.

Оклад дворника составляет 1980 руб. В апреле 22 рабочих дня. Месяц отработан не полностью (20 дней). На иждивении 1 ребенок. Ежемесячные алименты составляют 580 руб. Премия — 63%. Тарифная ставка — 29,6 руб. Определить сумму к выдаче.

1. Определим среднедневной заработок:

  • 2. Определим заработную плату за отработанное время:
  • 75,58 20 = 1511,6
  • 3. Доплата до уровня МРОТ:
  • 4330 — 1511,6 = 2818,4 1511,6 + 2818,4 = 4330
  • 4. Необлагаемая база:
  • 400 + 600 = 1000
  • 5. Облагаемая база:
  • 4330 — 1000 = 3330
  • 6. Определим сумму налога:
  • 3330 13% = 432,9
  • 7. Определим сумму к выдаче:
  • 4330 — 439,9 — 580 = 3310,1

Работник за отработанное время получит заработную плату в размере 922 руб. 40 копеек.

Оклад газоэлектросварщика Захарова А.Д. составляет 3700 руб. В апреле 22 рабочих дня. Месяц отработан не полностью (16 дней). Детей нет. Выдан аванс в размере 700 руб. Доплата за вредные условия труда — 1110. Премия — 100%. Работник является членом профсоюза. Определить сумму к выдаче.

1. Определим среднедневной заработок:

  • 2. Определим заработную плату за отработанное время:
  • 412,5 16 = 6600
  • 3. Необлагаемая база составляет 400 руб.
  • 4. Облагаемая база:
  • 6600 — 400 = 6200
  • 5. Определим сумму налога:
  • 6200 13% = 806
  • 6. Определим сумму профсоюзного взноса:
  • 6200 1% = 62
  • 6. Определим сумму к выдаче:
  • 6600 — 806 — 62 — 700 =5032

Заработная плата данного работника за отработанное время составляет

В бухгалтерии на основании табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетно-платежная ведомость. В данном документе отдельно по каждому работнику указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумма начисленной оплаты, раздельно по видам оплат, производственные удержания, сумма к выдаче на руки. Документ подписывает бухгалтер тот, кто произвел выплату. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную ведомость, по которой выдается зарплата.

Выдача заработной платы производится кассиром по платежным ведомостям на выдачу аванса, заработной платы с составлением одного расходно-кассового ордера на общую сумму. Выдача денег производится непосредственно работнику под личную роспись, либо другому лицу на основании выданной ему доверенности. В бухгалтерском учете выплата заработной платы отражается следующими проводками:

Содержание хозяйственной операции

30, 31, 32, 23, 29, 08 и др.

Отражено начисление зарплаты за фактически отработанное время

30, 31, 32, 23, 29, 08 и др.

Отражено начисление доплат и надбавок компенсационного характера за особые условия труда

Табель, наряд, приказ руководителя

30, 31, 32, 23, 29 и др.

Отражена начисленная премия

Получены в кассу ден. средства на выплату зарплаты

Выплата из кассы зарплаты

Платежная ведомость, РКО

Сдана на р/с сумма депонированной зарплаты

РКО, квитанция, выписка банка

Сумма депонированной зарплаты по запросу получена из банка в кассу

Начисление отпускных, премий, доплату за работу в ночь, праздничные дни

Право на отпуск или выплату компенсации при неиспользовании его предоставляется работникам по истечении 11 месяцев (6 мес.) непрерывной работы на данном предприятии. При уходе в отпуск за работником сохраняется право на получение среднего заработка, который определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной за предшествующие 3 месяца; разрешено в отдельных случаях использовать 12 месяцев.

При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все виды оплаты труда, на которые начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты (производственные премии, доплаты за сверхурочные и за работу в ночное время, надбавки за выслугу лет и т.д.) При этом премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления. А годовые вознаграждения — в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода (в случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально отработанному времени).

Средний дневной заработок для оплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) подсчитываются путем деления фактического заработка за расчетный период (предшествующие 3 месяца) на 3 и на коэффициент 29,6 — среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска установленного в календарных днях.

В случае если расчетный период отработан не полностью, отпуск оплачивается исходя из средне дневного заработка, определяемого путем деления заработка за фактически проработанное время: на число календарных дней (при подсчете в календарных днях).

Полученный таким образом среднедневной заработок умножается на количество дней отпуска в календарных днях. В случае повышения тарифных ставок (окладов) по отрасли или на предприятии при исчислении среднего заработка они, как премии и другие выплаты, корректируются на коэффициент повышения, но это не относится к изменению ставки (оклада) конкретному работнику. Кроме того, следует помнить, что из расчетного периода исключается время, в течение которого работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без оплаты, а также время больничных; при этом в случае сохранения частичной оплаты эта часть исключается из подсчета среднего заработка. Для начисления отпускных используется проводка ДТ 20 КТ 70 — начислены отпускные.

Сотрудник Черненко В.Г. уходит в отпуск с 1.04 по 28.04 (28 календарных дней). Работник имеет оклад 2500 руб. Премия составляет 100%. На иждивении 2 ребенка. Определить сумму отпускных, полученных на руки.

1. Определим среднедневной заработок:

  • 2. Сумма начисленных отпускных:
  • 168,91 28 = 4729,48
  • 3. Определим необлагаемую базу:
  • 400 + 600 + 600 = 1600
  • 4. Определим облагаемую базу:
  • 4729,48 — 1600 = 3129,48
  • 5. Определим сумму налога:
  • 3129,48 13% = 406, 83
  • 6. Определим сумму полученных отпускных:
  • 4729,48 — 406,83 =4322,65

Премия — форма материального поощрения работников и коллективов за успешный труд, которая носит регулярный или периодический характер независимо от источников их выплаты. В большинстве случаев предприятие ООО «ЖЭК 21» выплачивает 100% премию.

Оклад начальника участка Казакова Ю.В. составляет 5500 руб. Премия — 100%. Рассчитать сумму выданной премии в рублях.

5500 100% = 5500руб.

Сумма выданной премии работнику составляет 5500 рублей.

Расчет доплаты за работу в ночь:

Если условия труда отклоняются от нормальных, работнику предусмотрены различные виды доплат. Одним из них является доплата за работу в ночь. Она не должна быть меньше 1/7-1/8 тарифной ставки. Размер доплаты определяется в коллективном договоре. В ООО «ЖЭК №21» размер доплаты за работу в ночь составляет 70% от тарифной ставки.

Отработанные слесарем сантехником Кудрявцевым В.В. ночные часы составляют 15 ч. Тарифная ставка — 25 руб. 15 коп. Рассчитать сумму доплаты в рублях.

15 25,15 70% = 264,08 руб.

Сумма доплаты за работу в ночь составит 264 руб. 08 коп.

Расчет доплаты за праздничные дни

Доплата за праздничные дни — доплата в размере 100% от тарифной ставки. Так же может предоставляться дополнительный день отдыха в удобное для работника время.

Отработанные слесарем сантехником Макаровым П.В. праздничные часы составляют 12 ч. Тарифная ставка — 25 руб. 15 коп. Рассчитать сумму доплаты за праздничные дни в рублях.

25,15 12 100% = 602,16 руб.

Сумма доплаты за праздничные дни составляет 602 руб.16 коп.

Расчет листа по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профессиональным заболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности (больничный).

Я выполняла практическую работу по расчёту оплаты пособий по временной нетрудоспособности по 2-м вариантам: в первом случае на штатного сотрудника предприятия, во втором случае на работника, работающего по договору подряда.

Листок нетрудоспособности состоит из двух частей:

  • 1 часть — заполнена врачом лечебного учреждения. В ней указан наименование и адрес лечебного учреждения (его штамп), дата выдачи, фамилия, имя и отчество нетрудоспособного, место работы — наименование предприятия или учреждения. Так же в этой части указан вид нетрудоспособности (заболевание, несчастный случай и т. п.), прописью и цифрами указывается дата прекращения работы и когда он приступил к работе.
  • 2 часть — заполнена бухгалтером. Она находится на обратной стороне листка. В этой части указывается:
    • — наименование предприятия — ООО «ЖЭК — 21»,
    • — отдел — МОП,
    • — должность — дворник,
    • — ФИО — Гончарова Татьяна Ивановна.

Так же указано продолжительность трудового стажа — 15 лет, 6 месяцев, 12 дней. Число с какого и по какое не работал, выходные за период нетрудоспособности, когда приступил к работе. Проставлена подпись руководителя кадровой службы организации — Выжанова И.В., подписано главным бухгалтером.

Для расчета причитающегося пособия в нижней половине листка находятся сведения о заработной плате.

Расчеты ведутся в таблице:

Расчетный период дляисчисления пособия

Сумма фактич. заработказа расчет. период

Во второй таблице рассчитывается пособие. В данном случае размер дневного пособия составил 175,51руб. Итоговая сумма прописывается прописью ниже таблицы: одна тысяча семьсот пятьдесят пять рублей. Подписывается главным бухгалтером.

Сотрудник — Гончарова Татьяна Ивановна.

Оклад сотрудника составляет 1 150.00 руб.

Период болезни с 18.03.2009 по 27.03.2009.

Всего заработка (включая премии) — 59 675.00

Всего дней в расчетном периоде — 340

Средний заработок составил: 59 675.00/ 340=175.51

Оплачено дней — 10

Процент пособия от среднего дневного заработка: 100

Начислено пособия: 1 755.10.

Оклад плотника Туева А.В. составляет 2590 руб. Работник болел в январе с 8.01 по 31.01 (18 дней) и в феврале с 1.02 по 4.02 (2 дня). Стаж — 2 года. Премия — в размере 75%. В январе — 20 рабочих дней, а в феврале — 19 рабочих дней. Рассчитать сумму начисленного пособия.

1. Определим среднедневной заработок за январь:

Определим среднедневной заработок за февраль:

Процент пособия от среднедневного заработка составляет 60%, т.к. стаж работника

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит