Ооо усн доходы минус расходы 2019 согласно какой статье нк рф, налоговый кодекс доходы минус расходы 2019

Содержание
  1. Ооо усн доходы минус расходы 2019 согласно какой статье нк рф
  2. УСН для ИП на 2019 год доходы минус расходы
  3. Перечень расходов при УСН в 2019 году
  4. Принимаемые расходы при УСН в 2019-2019 годы
  5. УСН 2019: доходы минус расходы
  6. Статья 346.16 НК РФ — Порядок определения расходов
  7. Как работает упрощенная система налогообложения («доходы минус расходы») в 2019 году
  8. УСН «доходы минус расходы» 2019 для ИП
  9. Ставка УСН «доходы минус расходы» 2019
  10. УСН «доходы минус расходы» 2019: минимальный налог
  11. Выплата дивидендов при УСН «доходы минус расходы»
  12. УСН «доходы минус расходы» 2019: декларация
  13. Доходы минус расходы
  14. Доходы при УСН
  15. Расходы при УСН
  16. УСН «доходы минус расходы»: как вести бухгалтерию в 2019 году
  17. Доходы минус расходы: какой процент налога
  18. Расчет УСН «доходы минус расходы»: пример
  19. УСН доходы минус расходы
  20. Основные особенности расходной упрощёнки
  21. Какие расходы учитывают на УСН Доходы минус расходы
  22. Когда стоит переходить на УСН Доходы минус расходы
  23. УСН «доходы минус расходы» в 2018-2019 годах
  24. Упрощенка «доходы минус расходы»: условия для перехода
  25. Налоги при УСН «доходы минус расходы»
  26. Сколько процентов бывает налог на УСН «доходы минус расходы»
  27. УСН «доходы минус расходы» 15%: минимальный налог
  28. Упрощенка «доходы минус расходы»: изменяется ли ставка?
  29. УСНО «доходы минус расходы»: изменения в 2018-2019 годах
  30. ИП на УСН «доходы минус расходы»
  31. Какая система налогообложения лучше — «доходы минус расходы» или «доходы»?
  32. Итоги

Ооо усн доходы минус расходы 2019 согласно какой статье нк рф

УСН для ИП на 2019 год доходы минус расходы


Зато на УСН Доходы можно уменьшать сам рассчитанный налог за счет страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя, а также работодателями за работников.Если же расходов в бизнесе много, они обоснованы и их можно подтвердить, то скорее всего, будет выгоден вариант УСН Доходы минус расходы. Стандартная налоговая ставка здесь составляет 15%, что уже ниже чем обычная ставка налога на прибыль (20%).Дополнительно на территории конкретного субъекта РФ ставка может снижаться до 5%, если региональный закон установил такую льготу по определенным направлениям бизнеса. То есть, процент налоговых ставок для УСН Доходы минус расходы может колебаться в любом диапазоне между 15 и 5.А как быть с уплатой налога, если расходы почти или полностью перекроют выручку?

В этом случае все равно надо уплатить налог, но по особым правилам.

Так называемый минимальный налог рассчитывается только для УСН Доходы

Перечень расходов при УСН в 2019 году

На основании этих записей определяется итоговая сумма налога, который должен уплатить предприниматель или организация.

Специально для упрощенцев создана программа .

Используется для этого книга учета доходов и расходов.

​При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы (статья 346.16 НК РФ): 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

Принимаемые расходы при УСН в 2019-2019 годы

Подробнее об их учете — в статье . А о том, как будет учитываться НДС, читайте в материале . В то же время аванс (предоплату) включить в расходы нельзя.

Расходы должны быть не только оплачены, но и фактически понесены, например, должна состояться поставка материалов или произведено оказание услуг. На момент предоплаты сами расходы еще отсутствуют, поэтому она не может уменьшить налоговую базу по УСН (письмо Минфина России от 03.04.2015 № 03-11-11/18801).

  • Расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т. е. быть:
  1. подтвержденными оправдательными документами;
  2. обоснованными (под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме);
  3. произведенными для деятельности, направленной на получение дохода.
  • Отдельные виды расходов должны признаваться в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль.

    УСН 2019: доходы минус расходы

    Лимиты, препятствующие работать на УСН, таковы:

    1. средняя численность наемного персонала – не более 100 человек;
    2. остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн рублей.

    Налогооблагаемый доход для работы на УСН не должен превышать лимит, рассчитанный нарастающим итогом с начала года:

    1. чтобы оставаться на УСН – не более 150 млн рублей по итогам любого отчетного периода по УСН.
    2. чтобы перейти на УСН – не более 112,5 млн рублей за первые девять месяцев года;

    В величину налогооблагаемого дохода для сравнения с лимитом включают доходы от реализации, внереализационные доходы и авансы, полученные после перехода на УСН с общей системы налогообложения по методу начисления. Любые расходы, учитываемые при УСН «доходы минус расходы» в 2019 году, должны быть обоснованы, подтверждены «первичкой» и оплачены, причем целью таких расходов обязательно должна быть предпринимательская деятельность, то есть получение прибыли.

    Статья 346.16 НК РФ — Порядок определения расходов

    По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);суточные или полевое довольствие;оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов.

    При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;16) расходы на публикацию бухгалтерской

    УСН доходы минус расходы 2019: условия применения, ставки, пример расчета, отчетность

    Законодательно разрешается уменьшать полученную выручку на фактически произведенные расходы. При этом существует их закрытый перечень, который закреплен в НК РФ. Также действует требование, которое устанавливает необходимость подтверждения документами этих затрат, а на момент признания расхода в базе по исчислению налогов, они должны быть оплачены.

    Показатели деятельности фиксируются в регистре книга учета расходов и доходов, где отражать нужно как доходы, так и расходы компании.

    На основании него раз в год составляется налоговая отчетность.

    Как работает упрощенная система налогообложения («доходы минус расходы») в 2019 году

    В статье мы рассмотрим общие случаи применения в 2019 году спецрежима УСН с налоговым объектом «доходы минус расходы».

    Для определения налогооблагаемой базы по УСН необходимо организовать учет доходов и расходов кассовым методом. В первом случае это означает, что в расчет включаются любые поступления от покупателей, а также внереализационные доходы.

    В качестве прихода при УСН учитываются средства, полученные от покупателей:

    • за реализованную продукцию (погашение дебиторской задолженности);
    • в качестве предоплаты в счет предстоящих поставок (авансы);
    • поступления в порядке взаимозачетов с покупателями;
    • расчеты векселями, бартерные операции по операциям реализации;
    • поступления внереализационной прибыли в любой форме.

    Доходы, полученные в натуральной форме, для целей налогообложения пересчитываются по рыночным ценам, если фактическая цена ниже рыночной.

    Учет затрат при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» несколько сложнее учета прибыли.

    Для признания расхода недостаточно его оплатить. Необходимо, чтобы расходы были произведены фактически, то есть иметь в наличии первичные документы от поставщика товаров, услуг, работ. А для торговых организаций есть и третье условие — товар должен быть отгружен покупателю.

    Еще одним условием признания расходов при УСН является их упоминание в статье 346.16 Налогового кодекса РФ , определяющей затраты налогоплательщика для расчета объекта налогообложения.

    УСН «доходы минус расходы» 2019 для ИП

    Правила применения спецрежима УСН индивидуальными предпринимателями в целом такие же, как и для организаций. Но некоторые отличия все же имеются. И связаны они как с действующим законодательством, так и с его толкованием ФНС и Минфином.

    Согласно ст. 346.16 НК РФ, индивидуальные предприниматели включают в затраты страховые взносы в фиксированном размере, уплаченные за ИП. Организации такой статьи затрат не имеют.

    У ИП возникает проблема с признанием командировочных расходов. Эти траты учитываются только в отношении наемных работников, а деловые поездки самого индивидуального предпринимателя командировками не считаются.

    Аналогичная проблема может возникнуть при уменьшении налоговой базы на оплату обучения индивидуального предпринимателя или его переподготовку, поскольку п. 33 ст. 346.16 НК РФ упоминает «подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе». То есть речь опять идет о наемных работниках.

    В ряде случаев при проверках налоговики пытались снять с расходов ИП затраты на бухгалтерское обслуживание, мотивируя это отсутствием бухгалтерского учета у ИП.

    Специфика индивидуальных предпринимателей: при определенных видах деятельности для них предусмотрены налоговые каникулы. Еще одно отличие — более поздний срок подачи декларации, по сравнению с организациями.

    Ставка УСН «доходы минус расходы» 2019

    Налоговая ставка 15 % установлена НК, и это максимально возможная ставка при рассматриваемом режиме. Региональные власти могут ее понизить в диапазоне от 15 до 5 %, в зависимости от вида деятельности. Для Республики Крым и города Севастополя установлена минимальная ставка 3 % на период с 2017 по 2021 годы, в Москве ставка составляет 15 %, а в Санкт-Петербурге — 7 %.

    Региональная ставка устанавливается законом субъекта Федерации, поэтому необходимо этот закон знать и ежегодно проверять, не изменили ли региональные власти ставку налога с нового года.

    Для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, выбравших УСН с налоговым объектом «доходы минус расходы», предусмотрены каникулы с нулевой ставкой налога при условии осуществления деятельности в следующих областях:

    • производственная;
    • социальная;
    • научная;
    • бытовые услуги населению.

    Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП распространяются на два налоговых периода, в которые ИП не уплачивают даже минимальные взносы.

    УСН 15 «доходы минус расходы» 2019 — максимальная ставка 15 %, установленная НК РФ, осталась без изменений.

    УСН «доходы минус расходы» 2019: минимальный налог

    Минимальный налог уплачивается в том случае, если величина налога, рассчитанная обычным способом (налоговая база, умноженная на ставку налога), окажется менее 1 % от суммы полученных доходов, которые для расчета минимального налога определяются по правилам, установленным ст. 346.15 НК РФ .

    Определяя сумму взносов за отчетный период, делается два расчета:

    • налогооблагаемая база умножается на ставку налога;
    • доходы умножаются на 1 %.

    Полученные цифры надо сравнить, в бюджет уплачивается большая.

    Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» в 2019 году ставку не поменял, она составляет 1 %, как и прежде.

    Выплата дивидендов при УСН «доходы минус расходы»

    Организации по результатам финансово-хозяйственной деятельности могут распределять и выплачивать дивиденды своим учредителям и акционерам. Индивидуальные предприниматели выплачивать дивиденды не могут, поскольку их организационно-правовая форма не связана с каким-либо видом капитала и участием других акционеров.

    Несмотря на то, что такого рода выплата относится к денежным тратам, ее нельзя учитывать при расчете налоговой базы. Этот расход не поименован в статье 346.16 и не направлен на получение дохода.

    УСН «доходы минус расходы» 2019: декларация

    По окончании налогового периода налогоплательщики, применяющие УСН, подают декларацию, которая содержит расчет взносов за каждый квартал нарастающим итогом и сумму налога к уплате поквартально.

    Декларация заполняется на основании налогового регистра — книги доходов и расходов. Эти два документа должны соответствовать друг другу.

    Декларация состоит из титульного листа и раздела, содержащего расчет налога в связи с УСН.

    • для организации — не позднее 31 марта;
    • для ИП — не позднее 30 апреля.

    Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Налоговое ведомство разработало 59 контрольных соотношений показателей декларации по УСН. При нарушении любого из них налогоплательщику будет направлено требование о предоставлении уточнений. Современные версии бухгалтерских программ имеют встроенную проверку таких показателей.

    Доходы минус расходы

    Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2019 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в КУДиР.

    Доходы при УСН

    В составе доходов упрощенца учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. Это означает, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    Расходы при УСН

    Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а лишь обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.

    Так, к принимаемым при упрощенке расходам в 2019 году, к примеру, относятся:

    • расходы на оплату труда (пп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ), пенсионное и социальное страхование работников (пп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ);
    • расходы на приобретение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
    • расходы на услуги банка (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
    • расходы на командировки (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
    • расходы на приобретение материалов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

    УСН «доходы минус расходы»: как вести бухгалтерию в 2019 году

    ИП на упрощенке может не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Организации-упрощенцы ведут бухучет в обычном порядке. При этом поскольку порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для расчета налога по УСН различается, упрощенец должен вести налоговый учет. Для этого применяется Книга учета доходов и расходов (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Дополнительные налоговые регистры, которые упрощенец будет вести для определения своей налоговой базы, необходимо закрепить в Учетной политике для целей налогообложения.

    Доходы минус расходы: какой процент налога

    Ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» составляет 15% (п.2 ст.346.20 НК РФ). При этом законом конкретного субъекта РФ эта ставка может быть снижена до 5%. Когда эта ставка может быть еще ниже, а также как считается минимальный налог по УСН, можно прочитать в нашем отдельном материале. При расчете авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога за год упрощенец уменьшает сумму к уплате на ранее начисленные в этом году авансовые платежи. Как считать налог при УСН с объектом «доходы минус расходы», рассмотрим на примере.

    Расчет УСН «доходы минус расходы»: пример

    Организация находится на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По данным КУДиР доходы за 1-ый квартал 2019 г. составили 625 000 руб., а расходы – 318 000 руб. Налоговая база за 1-ый квартал составляет 307 000 руб. (625 000 руб. – 318 000 руб.) Авансовый платеж за 1-ый квартал равен 46 050 руб. (307 000 руб. х 15%). Он должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2019.

    За полугодие доходы организации составили 896 000 руб., расходы – 576 000 руб. Налоговая база составила 320 000 руб. Авансовый платеж равен 48 000 руб. После зачета авансового платежа за 1-ый квартал 2019 г. упрощенец должен доплатить налог по УСН по итогам полугодия не позднее 25.07.2019 в размере 1 950 руб. (48 000 руб. – 46 050 руб.).

    УСН доходы минус расходы

    Режим УСН Доходы минус расходы – это один из вариантов упрощённой системы налогообложения. Но по большому счёту с УСН Доходы у расходной упрощёнки очень мало общего.

    Самые большие сложности для плательщика УСН Доходы минус расходы связаны с оформлением и признанием произведённых затрат. В результате выгодный, казалось бы, вариант налогообложения может обернуться для бизнесмена взысканием недоимки, штрафом и начислением пени. О каких особенностях расходного УСН надо знать, и с какими изменениями 2019 года придётся столкнуться с плательщиками этого режима?

    Основные особенности расходной упрощёнки

    Для УСН Доходы минус расходы, как и для других льготных режимов, установлены определённые ограничения. Однако их нельзя назвать слишком жёсткими, поэтому большинство представителей малого бизнеса их выполняют.

    1. Годовой доход упрощенца не должен превышать 150 млн рублей. Обратите внимание, что это именно реализационные и внереализационные доходы, а не разница между доходами и расходами. При больших оборотах и высокой доле затрат, например, в оптовой торговле, этот лимит не всегда просто соблюсти.
    2. Средняя численность работников ИП или организации — не больше 100 человек.
    3. Организация не должна иметь филиалы.
    4. Доля участия в ООО других организаций не может превышать 25 %.
    5. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
    6. При переходе на УСН организации, действующей на других налоговых режимах, должен соблюдаться лимит доходов за 9 месяцев года, в котором подано уведомление о переходе, – не более 112,5 млн рублей.
    7. Нельзя заниматься некоторыми видами деятельности: банки, страховщики, НПФ, ломбарды, МФО, проведение азартных игр, добыча полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.

    Полный перечень ограничений для работы на упрощённом режиме приводится в статье 346.12 НК РФ.

    Стандартная налоговая ставка на этом режиме – 15 процентов, поэтому и называют его часто УСН 15 %. Кроме того, субъекты РФ вправе устанавливать на своей территории дифференцированные ставки, т.е. снижать стандартную ставку до 5 %. А на территории Крыма и Севастополя ставка может быть снижена до 3 %.

    Обычно сниженная ставка применяется для определённых видов деятельности, которые регион хочет у себя развить. Узнать действующую налоговую ставку можно в соответствующем региональном законе или в местной ИФНС.

    Налогом облагается разница между доходами и расходами, поэтому чем выше в бизнесе доля затрат, тем больше оснований подумать о переходе на УСН 15. Однако здесь далеко не так всё однозначно.

    Какие расходы учитывают на УСН Доходы минус расходы

    Для выбора этого варианта налогообложения недостаточно только высокой доли затрат в полученных доходах. Очень важно знать, какие расходы можно учитывать при расчёте налоговой базы, и как их оформлять.

    Для начала надо ознакомиться с перечнем, указанным в статье 346.16 НК РФ. Этот перечень называется закрытым, т.е. в него нельзя включить какие-то ещё затраты, кроме прямо поименованных. Список большой, поэтому здесь мы перечислим только некоторые его пункты, а за полной информацией рекомендуем обращаться к первоисточнику.

    Итак, для уменьшения налоговой базы на УСН Доходы минус расходы можно учитывать:

    • расходы, связанные с основными средствами (приобретение, сооружение, изготовление, достройка и др.);
    • затраты на приобретение и создание нематериальных активов;
    • арендные и лизинговые платежи;
    • материальные расходы;
    • расходы на оплату труда и обязательного страхования работников;
    • оплата услуг связи (почтовые, телефонные, телеграфные и др.);
    • суммы налогов и сборов, кроме самого единого налога на УСН;
    • оплата стоимости товаров, приобретённых для дальнейшей реализации.

    Но и с разрешёнными затратами не так всё просто. Для признания расходов надо, чтобы они были оплачены, экономически обоснованы и документально подтверждены. Кроме того, для некоторых категорий затрат, например, приобретение товаров, предназначенных для перепродажи, действует особый порядок налогового учёта.

    Особенно много споров с налоговыми органами при признании затрат вызывает их экономическое обоснование. Например, это расходы на обеспечение деятельности офисных сотрудников. Часто споры возникают из-за питьевой воды в кулерах, оплату которой плательщик расходной УСН вносит в свои затраты. Но если вода из-под крана является питьевой без дополнительной очистки, то ИФНС не признает необходимость таких расходов.

    Спорными также будут расходы индивидуального предпринимателя на служебные командировки. С одной стороны, они имеют явную экономическую направленность, особенно если по итогам поездки были заключены сделки с контрагентами. А с другой, ИФНС считает, что командировочные расходы можно учитывать только для работников, ИП же к ним не относится.

    Добавим сюда также претензии налоговиков к некорректным подтверждающим документам, которые бизнесмен считает правильно оформленными.

    В результате налоговая база, признанная инспекцией, часто оказывается выше, чем та, которую рассчитал сам плательщик УСН. А поскольку это расхождение выясняется уже после сдачи и проверки декларации, то ИФНС направляет требование об уплате недоимки и может наложить штраф за неверный налоговый учёт.

    Когда стоит переходить на УСН Доходы минус расходы

    Перед выбором любой системы налогообложения надо сделать расчёт налоговой нагрузки, причем, доверять это лучше профессионалу. Если вы не знакомы с налоговым учётом, то можете не принять во внимание многие существенные нюансы.

    Особенно часто при выборе УСН Доходы минус расходы ошибаются индивидуальные предприниматели без работников с небольшими доходами.

    Для примера возьмём ИП, в бизнесе которого предполагается высокая доля затрат, предположим, 75 % от доходов. Сравним, какой налог он должен заплатить на разных вариантах упрощенной системы при одинаковом доходе в 1 млн рублей и стандартных ставках:

    • на УСН Доходы: (1 000 000 * 6 %) = 60 000 рублей;
    • на УСН Доходы минус расходы: ((1 000 000 – 750 000) * 15 %) = 37 500 рублей.

    Казалось бы, очевидно, что второй вариант для предпринимателя выгоднее. Однако здесь не учтён очень важный плюс УСН Доходы – возможность уменьшить рассчитанный налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.

    Причём, расчёт дополнительного взноса с суммы свыше 300 000 рублей для обоих вариантов упрощёнки производится одинаково – учитываются все полученные доходы. При этом для расчёта самого налога база будет разной: доходы в первом варианте и разница между доходами и расходами во втором.

    На несправедливость такого подхода уже не раз указывали судебные инстанции, в том числе, Верховный суд РФ. Однако Минфин и ФНС остаются непреклонными и требуют платить 1% с дохода свыше 300 000 рублей без учёта затрат ИП.

    Подсчитаем, какую сумму взносов в 2019 году должен заплатить предприниматель из нашего примера:

    • фиксированные взносы в 36 238 рублей;
    • дополнительный взнос ((1 000 000 – 300 000) * 1 %) 7 000 рублей.

    Всего на своё страхование ИП в обоих случаях должен перечислить 43 238 рублей. Дополнительный взнос можно заплатить как в текущем году, так и в следующем. Выберем первый вариант, т.е. учтём всю сумму взносов в отчётном году.

    Получаем, что предприниматель на УСН Доходы уменьшит рассчитанный налог на сумму уплаченных взносов и перечислит только (60 000 – 43 238) 16 762 рублей. А вариант УСН Доходы минус расходы не предполагает уменьшения исчисленного налога на взносы. Суммы, уплаченные на своё страхование, ИП уже учёл в общих расходах.

    В итоге, несмотря на возможность учесть расходы, расходная упрощёнка для этого примера оказалась невыгодной.

    УСН «доходы минус расходы» в 2018-2019 годах

    Упрощенка «доходы минус расходы»: условия для перехода

    В 2019 году право перехода на УСН «доходы минус расходы» со следующего года (с 01.01.2020) появляется у налогоплательщиков при соблюдении следующих условий:

    • Они не занимаются деятельностью, перечисленной в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
    • Организация не имеет филиалов.
    • Доля участия иных юрлиц в УК организации не превышает 25%. Из этого правила есть некоторые исключения.
    • Сумма доходов, полученных налогоплательщиком по итогам 3 кварталов текущего года, не превысила 112 500 000 руб.
    • Средняя численность сотрудников у налогоплательщика — не более 100.
    • Остаточная стоимость имеющихся в наличии на 1 октября текущего года амортизируемых основных средств (ОС) не превышает 150 000 000 руб.

    Для того чтобы перейти на УСНО «доходы минус расходы», потребуется до конца года подать специально оформленное заявление в территориальную ИФНС. Если же юрлицо или ИП только зарегистрировались, то такое заявление подается в 30-дневный срок с момента регистрации (п. 3 ст. 346.13 НК), иначе переход на УСН окажется возможным лишь со следующего года при условии подачи заявления об этом с октября по декабрь.

    Бланк уведомления о переходе на УСН можно скачать здесь.

    Сохранение права на применение УСН обусловлено соответствием вышеперечисленным критериям и еще одним пределом доходов — их максимально допустимой к получению величиной за год применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для 2019 года эта величина определяется как 150 000 000 руб.

    О том, возможно ли наличие обособленного подразделения при упрощенке, читайте в материале «Открываем обособленное подразделение при УСН».

    Налоги при УСН «доходы минус расходы»

    Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты:

    • налога на имущество, кроме объектов недвижимости, стоимость которых определена как кадастровая (это, в частности, офисные, торговые и сервисные помещения и здания);
    • НДС (за редким исключением);
    • налога на прибыль (для самозанятых лиц — НДФЛ), кроме доходов в виде дивидендов и доходов, облагаемых по особым ставкам.

    Остальные налоги, сборы и взносы уплачиваются на общих основаниях.

    О том, какими правилами при применении УСН руководствоваться в 2018-2019 годах в части страховых взносов, читайте в этой статье.

    Если налогоплательщиками выбрана такая система налогообложения, как упрощенка «доходы минус расходы» со ставкой 15%, то они должны вести КУДиР. Необходимо иметь в наличии все документы, подтверждающие осуществление расходов и их оплату. Налогоплательщики-«упрощенцы» обязаны в общем порядке вести кассовые операции. А также сдавать налоговую и статистическую отчетность.

    О возможности «упрощенца» не применять онлайн-кассы при оказании услуг населению (кроме услуг общественного питания) до 01.07.2019 читайте в публикации «Введена отсрочка по онлайн-кассам».

    Налогоплательщики, которые выбрали налогообложение «доходы минус расходы», не освобождаются от выполнения обязанностей, предусмотренных для налоговых агентов. Кроме того, они должны соблюдать все нормы в отношении контролирующих лиц, если они владеют соответствующими долями в контролируемых иностранных компаниях.

    Сколько процентов бывает налог на УСН «доходы минус расходы»

    Ставка на УСН «доходы минус расходы» определена в размере 15% на основании п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса. Субъектами Российской Федерации могут быть установлены сниженные ставки налога — от 5 до 15%.

    Установление права на такое снижение обусловлено предоставлением регионам возможности стимулировать развитие определенных видов деятельности или увеличение числа налогоплательщиков определенных групп. Обязанности подтверждать свое право на применение льготной региональной ставки налога у плательщиков УСН нет (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

    УСН «доходы минус расходы» 15%: минимальный налог

    Для упрощенцев, избравших объектом налогообложения при УСН «доходы минус расходы» (ставка 15%), установлен особый налог в размере 1% от всей суммы полученных в течение года доходов. Единый налог в установленном минимальном размере уплачивается в том случае, если расчетная сумма налога (налоговая ставка, умноженная на разность доходов и расходов) за год получается меньше минимальной.

    Минимальный налог уплачивается по итогам года при сдаче налоговой декларации. При этом авансовые платежи налогоплательщики делают на основании произведенных в общеустановленном порядке расчетов.

    Упрощенка «доходы минус расходы»: изменяется ли ставка?

    Для налогоплательщиков наУСН «доходы минус расходы» ставка налога (региональная дифференцированная) может ежегодно пересматриваться. Все изменения вносятся при помощи принятия соответствующих законов субъектами Федерации. Закон об установлении новой дифференцированной ставки принимается до конца года с той целью, чтобы в новом налоговом периоде действовала уже другая налоговая ставка.

    В последнее время многие субъекты Федерации стали применять дифференцированные ставки, которые ниже максимальной в 2–3 раза. Это говорит о том, что региональные правительства заинтересованы в создании приемлемых условий для развития небольшого бизнеса.

    УСНО «доходы минус расходы»: изменения в 2018-2019 годах

    Изменений, относящихся только к УСН «доходы минус расходы», с 2017 года произошло немного: КБК для уплаты минимального налога стал таким же, как и для обычного налога, оплачиваемого при УСН. Но общие для спецрежима изменения есть, и они весьма существенны:

    • отменена льгота по страховым взносам для некоторых упрощенцев, поименованных в ст. 427 НК РФ;
    • продлен мораторий на плановые проверки малого бизнеса до 2022 года;
    • на несколько лет (с 2017 до 2020 года) приостановлено применение коэффициента-дефлятора к величине лимитов доходов.

    Подробнее о коэффициенте-дефляторе в 2017-2020 годах читайте в материале «Новые лимиты доходов по УСН не изменятся до 2021 года».

    ИП на УСН «доходы минус расходы»

    УСН «доходы минус расходы» применяется ИП на тех же условиях, которые действуют и для юрлиц (ст. 346.12 НК РФ):

    • Они ведут деятельность, не запрещенную п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
    • Соблюдается установленный лимит годового дохода. При этом для начала применения режима 9-месячный предел ИП может не соблюдаться (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
    • Средняя численность наемных работников не превышает 100.
    • Остаточная стоимость амортизируемых ОС составляет менее 150 000 000 руб.

    У впервые зарегистрированных ИП, чья деятельность связана с производством, оказанием социальных услуг либо с научной деятельностью, есть право на применение в течение первых 2 лет работы льготной налоговой ставки в размере 0%.

    Подробнее о льготных УСН-ставках читайте в этой статье.

    Какая система налогообложения лучше — «доходы минус расходы» или «доходы»?

    Тем, кто ищет ответ на вопрос, что выгоднее: УСН «доходы минус расходы» либо УСН «доходы», необходимо проанализировать свою планируемую деятельность. Так, большая доля документально и экономически-обоснованных затрат делает оправданным выбор объекта «доходы минус расходы», а их отсутствие — объекта «доходы».

    Немаловажную роль при таком выборе играет и действующее региональное законодательство, ведь субъекты РФ могут устанавливать свои дифференцированные налоговые ставки как для отдельных групп налогоплательщиков, так и для конкретных видов деятельности.

    Итоги

    Если принято решение о применении УСН «доходы минус расходы» и соблюдаются все условия для перехода на этот режим, то в налоговый орган нужно подать уведомление. Сроки подачи уведомления и момент, с которого возможно будет начать применять УСН 15%, различаются для действующих и вновь зарегистрированных налогоплательщиков. Общая ставка налога с объектом «доходы минус расходы» установлена в размере 15%, но может быть снижена решением субъектов Российской Федерации. Особенностью применения УСН 15% является обязанность плательщика уплачивать минимальный налог в случае, если рассчитанный налог будет меньше 1% от суммы полученных доходов.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит