Какие налоги платят по гражданско правовому договору в году, какие налоги платят гражданско правовому договору

Содержание
  1. Какие налоги платят по гражданско правовому договору в году
  2. Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера
  3. Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера в 2019 году
  4. Договоры ГПХ: страховые взносы 2019/2019
  5. Договор гражданско-правового характера налоги и взносы в 2019 году
  6. Страховые взносы по договорам ГПХ в 2019.
  7. Договор ГПХ налоги и взносы в 2019 году
  8. Договор ГПХ – что это такое, кто платит налоги и взносы в 2019 году?
  9. Гражданско правовой договор налоги и взносы 2019
  10. Какие платить налоги по гражданско правовому договору
  11. В чем отличие при отчислениях и налогах по трудовому договору от гражданско-правового для предприятия
  12. Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера
  13. Гражданско-правовой договор в 2019 году: какими облагается налогами и взносами
  14. Договоры ГПХ: страховые взносы 2019
  15. Какие платить налоги по гражданско правовому договору
  16. Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера
  17. Какой договор заключить с работником: отличия трудового и гражданско-правового (ГПХ)
  18. Выплаты по договорам гражданско-правового характера: налоги, вычеты, взносы
  19. Договора гражданско-правового характера облагаются налогом у источника выплаты
  20. Гражданско-правовой договор с физическим лицом
  21. Договоры ГПХ: налоги и страховые взносы в 2019 году
  22. ГПХ и трудовой договор – в чем разница
  23. Обязательные для ГПХ налоговые и страховые платежи
  24. Уплата налогов по договорам подряда и ГПХ в 2019 году
  25. Страховые взносы в 2019 году
  26. Уменьшение базы для страховых взносов
  27. Отчетность по договорам гражданско-правового характера
  28. Гражданско правовой договор налоги
  29. Выплаты по гражданско-правовым договорам
  30. Выплаты по гражданско-правовым договорам
  31. Гражданско-правовой договор в 2018 году: какими облагается налогами и взносами
  32. Договор подряда с физическим лицом: какие налоги и взносы платить в 2018 году
  33. Как платить налоги по гражданско-правовому договору
  34. Налоги и страховые взносы по гпх в 2018 году
  35. Договоры гпх: страховые взносы 2017/2018
  36. Страховые взносы по гпд в 2017-2018 годах
  37. Какие налоги и взносы начисляются и уплачиваются по договору гражданско-правового характера?

Какие налоги платят по гражданско правовому договору в году

· Сентябрь 17, 2019

Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера


они сами перечисляют ,

  • с иностранцами и временно находящимися в России лицами без гражданства,
  • со студентами-очниками профессиональных и высших учебных заведений, работающих в студенческих отрядах с господдержкой (в части пенсионных взносов).

    Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

    В то же время, из этого есть исключения – страховые взносы с договоров гражданско-правового характера следует платить, если это договор:

    1. авторского заказа,
    2. об отчуждении исключительных прав на литературные, научные произведения и произведения искусства,
    3. лицензионный – издательский, либо о предоставлении права использования произведений, указанных выше.

    Разница между трудовым договором и гражданско-правовым ГПД, как заключить договор ГПХ

    Почему же так, они не боятся штрафных санкций?До 01-01-2015 г.

    А поскольку работники зачастую в суд не подают на таких псевдоработодателей из-за своей неграмотности, они не могут самостоятельно защищать в судах свои права, поэтому такие иски в суд подают достаточно редко. Если даже в Московской Инспекции Труда количество таких заявлений исчисляется единицами, то что же говорить про регионы.

    Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера в 2019 году

    К условиям оплаты труда нельзя применять те же стандарты расчёта, что применяются к работникам.То, каким образом и в каком размере будет оплачен труд работника по договору ГПХ, не нормируется Трудовым законодательством, а утверждается путём соглашения сторон.

    Деньги выплачиваются по окончании работ, если только соглашение не предполагает выплату аванса.Договор ГПХ носит единовременный характер и ограничен во времени, поэтому пропишите, за какой срок работа должна быть выполнена.Заранее убедитесь, что договор ГПХ не предполагает выполнения регулярного оказания услуг организации за одинаковую плату, иначе контролирующие органы могут признать соглашение замаскированным трудовым контрактом.С одних договоров ГПХ начисляются страховые платежи, с других — нет.

    Рассмотрим, когда выплаты в фонды производить необходимо.

    Это касается контрактов:

      лицензионно-издательских или о предоставлении прав на пользование литературными, научными произведениями и результатами искусств;об отказе от эксклюзивного права на литературные, научные и произведения искусства в пользу второй стороны;авторского заказа.

    (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)

    Договоры ГПХ: страховые взносы 2019/2019

    И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются.

    Исключение составляет случай, когда начисление взносов на «несчастное» страхование прямо предусмотрено ГПД ().

    Кроме самих вознаграждений исполнители по ГПД нередко получают компенсации, возмещающие их расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (затраты на материалы, сырье, инструменты и т.д.).

    С этих сумм взносы в фонды по гражданско-правовому договору не начисляются (, ). Но чтобы претензий у проверяющих не было, все расходы исполнитель должен подтвердить документально (, ).

    Договор гражданско-правового характера налоги и взносы в 2019 году

    Договора с ИП налогообложению не подлежат (ст. 226 НК РФ). Во-вторых, и среди физлиц есть исключения, о которых мы расскажем дальше.

    Будьте внимательны! Налоговики на проверках пытаются переквалифицировать договор ГПХ в трудовой и доначислить налоги и страховые взносы. Рекомендуем перепроверить условия своих контрактов с «физиками».

    Не по каждому договору ГПХ в 2019 году предусмотрена уплата взносов. Чтобы проще было разобраться, смотрите таблицу, в которой собраны все случаи заключения такого вида договоров.

    Страховые взносы по договорам ГПХ в 2019.

    взносы за страхование перечисляются в налоговую службу, а не Фондам.Гражданско-правовые отношения заказчика и исполнителя определяет 2 ключевых документа: договор ГПХ и акт приема-передачи выполненных работ.На основании указанных документов, а также при отсутствии взаимных претензий между заказчиком и исполнителем производится оплата за выполненную работу.

    е. на момент начисления аванса.Страховые взносы учитываются с использованием сч. 69, по кредиту которого показывают начисление взносов за страхование, а по дебету — их оплату. К нему для каждого вида страхования добавляется отдельный субсчет.

    Договор ГПХ налоги и взносы в 2019 году

    В некоторых случаях на практике прибыльно и оправданно привлекать для работы граждан именно на основании договора ГПХ.

    А не трудового. Но будьте осторожны, решая заключить именно ГПД.

    Убедитесь, что отношения не подпадают под характеристику трудовых.

    Ставку НДФЛ применяйте обычную. Для выплат в пользу граждан РФ — налоговых резидентов налог удерживается по тарифу 13%.

    Если же контрагент — нерезидент, ставка намного выше — 30% (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ)

    Договор ГПХ – что это такое, кто платит налоги и взносы в 2019 году?

    Когда мы говорим про договор ГПХ, часто на стороне заказчика выступает юридическое лицо, на стороне исполнителя — физическое.

    Важно понимать, что гражданско-правовые отношения имеют разовый, заказной характер.

    Стороны равны в своих правах, не подчиняются и не зависят друг от друга, руководствуются только положениями договора, который заключается на определенный период и оканчивается с выполнением конкретной работы.

    У взаимоотношений, которые возникают по договору ГПХ, есть явные отличия от трудовых: исполнителю причитается не зарплата, а вознаграждение за оказанные услуги, выполненные работы; ответственность исполнителя — за качество и своевременность исполнения, заказчика — за приемку и своевременную оплату; исполнитель вправе привлекать субподрядчиков, если договором не предусмотрено иное. Рассчитывается он с ними самостоятельно; отношения не оформляются

    Гражданско правовой договор налоги и взносы 2019

    А вот по взносам социальным и взносам на травматизм есть особенности. Разберем каждый аспект в деталях.

    Когда бухгалтер начисляет взносы на ОПС и ОМС Как и в случае с выплатой заработной платы, в отношении ГПД список застрахованных лиц смотрите в специальных нормативных актах.

    Это Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ

    «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

    . И Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ

    «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»

    Придётся провести границу между суммой дохода физлица, относящейся к облагаемой взносами части, и к необлагаемой. Страховые платежи совершаются в отношении только той части, для которой предусмотрены страховые отчисления. Вопрос №2. Нужно ли начислять страховые взносы по договору ГПХ, если сотрудник является гражданином другой страны?

    Какие платить налоги по гражданско правовому договору

    В чем отличие при отчислениях и налогах по трудовому договору от гражданско-правового для предприятия

    • работает на конкретной должности в соответствии со штатным расписанием, по определенной профессии
    • обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, режим рабочего времени, находится на отведенном ему рабочем месте и делать работу лично
    • должен быть обеспечен работодателем рабочим местом, инструментом, материалами
    • если используется собственное имущество для производственных целей или при иных расходах — положена компенсация от работодателя
    • получает зарплату, которая выплачивается каждые полмесяца
    • согласно действующему законодательству, все удержания, отчисления и перечисления с заработной платы в том числе налоги и отчисления в пенсионный фонд и фонд социального страхования производит работодатель

    Порядок приема на работу граждан Республики Беларусь установлен в ст. 4 Соглашения о статусе между государствами-участниками Содружества независимых государств.
    Трудовые отношения гражданина Белоруссии с работодателем оформляются путем заключения трудового договора или гражданско-правового договора. В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» исполнение иностранцем работ по гражданско-правовому договору также признается трудовой деятельностью.

    Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера

    Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию, профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата. Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.

    • по трудовому договору отношения сторон (работника и работодателя) будут регулироваться положениями Трудового кодекса,
    • по договору ГПХ, сторонами которого являются заказчик и исполнитель, отношения можно строить только на основании положений гражданского законодательства.

    Гражданско-правовой договор в 2019 году: какими облагается налогами и взносами

    Суть гражданско-правового договора (ГПД) с физлицом в том, что он заключается, когда необходимо выполнить определенную работу. Заказчик оплачивает доход физику только после того, как исполнитель сдал результат работы, а заказчик их принял (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Стороны могут предусмотреть и аванс по договору, но окончательный расчет происходит по факту выполнения.

    Особо стоит сказать о взносах в ФСС (на травматизм). Работодатель не обязан платить эти взносы, если только иное не предусмотрено условиями договора. Например, если вы нанимаете бригаду строителей и заключаете с ними гражданско-правовой договор на определенный вид работ, то вполне возможно, что пункт об уплате взносов на травматизм там и появится. И если такой пункт будет прописан, то компания также делает выплаты в ФСС.

    Договоры ГПХ: страховые взносы 2019

    С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2019/2019 договоры ГПХ нужно включать.

    Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

    Какие платить налоги по гражданско правовому договору

    Такие компенсационные выплаты страховыми взносами не облагаются на основании п.»ж» ч.1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. Объектом налогообложения при уплате взносов является только вознаграждение за выполненные работы (услуги) (письмо Минфина №03-05-02-04/189 от 14 июля 2006 года).

    Часто между физическим и юридическим лицом заключается договор подряда (глава 37 ГК РФ). По этому договору подрядчик (физическое лицо) берет на себя обязательства выполнить по заданию другой стороны – заказчика (юридического лица) — какую-то конкретную работу и сдать ее результат заказчику. В свою очередь согласно п. 1 ст. 702 ГК РФ заказчик (юридическое лицо) берет на себя обязательства принять результаты работы и оплатить их.

    Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера

    • по трудовому договору отношения сторон (работника и работодателя) будут регулироваться положениями Трудового кодекса,
    • по договору ГПХ, сторонами которого являются заказчик и исполнитель, отношения можно строить только на основании положений гражданского законодательства.

    Когда на работу приходит новый сотрудник, работодатель заключает с ним трудовой договор. А вот на выполнение определенных работ или услуг можно заключить договор гражданско-правовой. Облагаются ли договоры ГПХ налогами и страховыми взносами, и какие договоры обложению не подлежат — об этом наша статья.

    Какой договор заключить с работником: отличия трудового и гражданско-правового (ГПХ)

    Не так давно Правительство обнаружило, что около 20 млн работоспособных россиян нигде официально не числятся, но и на бирже за пособием не стоят. Очевидно, что эти люди имеют нелегальные доходы, и значительная часть из них получает зарплату в нарушение официального порядка.

    Позиция их понятна, ведь по трудовому договору работодатель обязан не только создавать работнику нормальные условия труда и выплачивать ему своевременную заработную плату. Он должен еще и обеспечивать социальное страхование работника (взносы в ПФР, ФОМС, ФСС), а также предоставлять оплачиваемый отпуск, декретные выплаты, больничный. В этом случае государство перекладывает функции социальной защиты работника на плечи работодателя, фактически лишая его (да и работника тоже) возможности выбора формата трудовых отношений.

    Выплаты по договорам гражданско-правового характера: налоги, вычеты, взносы

    В общем случае, согласно п. 21 ст. 255 Налогового кодекса РФ оплата услуг (работ) по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, может быть учтена налогоплательщиком в качестве расходов на оплату труда.
    Причем, как отмечает Минфин России, уменьшают налогооблагаемую прибыль и выплаты по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), заключенным со штатным сотрудником организации. Допустим, туристическое агентство заключило со своим сотрудником, менеджером Рыбаковой И.И., гражданско-правовой договор о создании сайта.
    Возникающие расходы учитываются в целях налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Главное, чтобы выплаты по таким договорам были экономически обоснованы, т.е. соблюдались условия п. 1 ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 19.08.2008 N 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 N 03-03-06/3/7, от 22.08.2007 N 03-03-06/4/115). Вместе с тем договоры гражданско-правового характера со штатными работниками не должны заключаться для выполнения (оказания) тех работ (услуг), которые исполняются ими в рамках трудовых договоров (Письма Минфина России от 29.03.2007 N 03-04-06-02/46, от 29.01.2007 N 03-03-06/4/7, от 26.01.2007 N 03-04-06-02/11, от 19.01.2007 N 03-04-06-02/3, ФНС России от 20.10.2006 N 02-1-08/[email protected]).
    Иными словами, с сотрудницей Рыбаковой И.И. нельзя заключить гражданско-правовой договор на привлечение клиентов, т.к. это является ее прямой обязанностью в рамках основного трудового договора.
    Судебная практика придерживается аналогичной точки зрения (Постановления ФАС Поволжского округа от 05.12.2008 по делу N А55-869/08, от 29.07.2008 по делу N А55-15619/2006 (Определением ВАС РФ от 26.11.2008 N ВАС-15297/08 в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ отказано), от 07.06.2008 по делу N А55-14265/2007, от 18.03.2008 по делу N А55-11216/07, ФАС Северо-Кавказского округа от 30.01.2009 по делу N А32-10162/2008-58/190, ФАС Центрального округа от 30.10.2008 по делу N А35-4506/07-С15).
    Финансовое ведомство отмечает, что учесть в целях налогообложения прибыли можно и выплаты по гражданско-правовому договору с исполнителем — членом совета директоров организации-заказчика, если данные выплаты не связаны с выполнением им функций члена совета директоров заказчика (Письмо Минфина России от 05.03.2010 N 03-03-06/1/116).
    И, конечно же, говоря про налог на прибыль, а именно про учет расходов на выплаты по гражданско-правовым договорам, хочется напомнить, что в таких ситуациях стоит уделять пристальное внимание оформлению указанных договоров: как можно более подробно расписывать в договоре и акте выполненные исполнителем работы (оказанные услуги), чтобы при возникновении спора с налоговыми органами по вопросу обоснованности учета расходов иметь хорошую доказательную базу в суде (Постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2008 по делу N А55-11216/07).
    Помимо самого вознаграждения за ту или иную работу гражданско-правовым договором может быть предусмотрено, что заказчик отдельно возмещает исполнителю расходы на выполнение работ (оказание услуг) (например, расходы на командировки).
    В такой ситуации организация может столкнуться с проблемой. Ведь Минфин России настаивает на том, что сумма компенсации не может быть учтена при расчете налога на прибыль (Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 03-03-04/1/844).
    Причем налоговые органы ранее придерживались аналогичной точки зрения (Письмо УМНС России по г. Москве от 27.09.2004 N 28-11/62835). А дело в том, что, как отмечают финансисты, в соответствии с положениями ст. ст. 166 — 168 ТК РФ и ст. 255 НК РФ российская организация вправе возмещать затраты на командировки только штатным работникам, с которыми заключены трудовые договоры или коллективные соглашения.
    Во избежание такой ситуации рекомендуем не указывать в гражданско-правовых договорах, что заказчик компенсирует исполнителю командировочные расходы. В данном случае следует просто написать, что заказчик оплачивает (при необходимости) билеты на перелет к месту выполнения услуги, проживание в гостинице в месте выполнения услуги и т.п. В этом случае у компании существует шанс «отстоять» свои расходы, которые уже не будут являться возмещением. Тем более что в Письме от 17.12.2009 N 03-03-06/1/815 Минфин России пришел к выводу, что стоимость билетов, оплаченных сторонним исполнителям (в частности, адвокатам), приезжающим из других городов для консультирования организаций, можно учесть в целях налогообложения прибыли заказчика. Для этого надо лишь соблюсти общие принципы учета расходов, прописанные в ст. 252 НК РФ.
    А лучше всего сумму компенсации расходов заранее предусмотреть в гражданско-правовом договоре и сделать ее составной частью договорной цены (выручкой исполнителя). При таких обстоятельствах сумму компенсации можно учесть в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

    Если туристическая компания применяет не общую систему налогообложения (рассмотрено выше), а находится на упрощенной системе налогообложения, то ситуация несколько меняется. А дело все в том, что в ст. 346.16 НК РФ напрямую такой вид расходов, как оплата по гражданско-правовым договорам, не указан.
    В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов для целей УСН включаются расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
    На основании п. 21 ст. 255 НК РФ расходы на оплату услуг (работ), осуществленных в пользу организации индивидуальными предпринимателями, а также штатными работниками организации на основании гражданско-правовых договоров, не включаются в состав расходов на оплату труда.
    На основании этого можно прийти к выводу, что такие расходы не могут быть учтены налогоплательщиком, находящимся на УСН, по пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в качестве расходов на оплату труда.
    К расходам на оплату труда относится только плата работникам, не состоящим в штате организации, за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по таким договорам, заключенным с ИП (п. 21 ст. 255 НК РФ).
    Таким образом, работы (услуги), выполняемые (оказываемые) для организации на УСН физическими лицами по гражданско-правовым договорам (за исключением договоров со «штатниками» и ИП), уменьшают налогооблагаемую базу по УСН в качестве расходов на оплату труда по пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 N 18-12/3/[email protected]).
    Однако помимо пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в Кодексе можно найти и другие нормы, по которым расходы на оплату услуг (выполнение работ), оказываемых налогоплательщику-«упрощенцу» индивидуальными предпринимателями, все-таки учесть можно.
    Так, в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уменьшает полученные доходы на сумму материальных расходов.
    Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в пп. 5 п. 1 указанной статьи НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.
    Подпунктом 6 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
    Таким образом, расходы на оплату услуг по гражданско-правовому договору, заключенному с ИП, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в составе материальных расходов (Письмо Минфина России от 18.01.2010 N 03-11-11/03).
    Помимо этого учесть расходы на оплату услуг (выполнение работ), оказываемых налогоплательщику-«упрощенцу» ИП либо штатными работниками организации на основании гражданско-правовых договоров, можно и по другим основаниям. Так, согласно пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при расчете налога (УСН) учитываются расходы на ремонт основных средств, согласно пп. 4 — на аренду имущества, согласно пп. 15 — на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги и др.

    Договора гражданско-правового характера облагаются налогом у источника выплаты

    Значит, доходы физических лиц по договорам гражданско-правового характера относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты по ставке в размере 10 процентов, то есть при выплате дохода данным физическим лицам, за оказанные услуги (выполненные работы), начисленная сумма дохода уменьшается на сумму индивидуального подоходного налога.

    Территориальный НК в письме № 1478 дал разъяснение, что в соответствии со статьей 683 Гражданского кодекса РК по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

    Гражданско-правовой договор с физическим лицом

    Как минимум, не нужно тратить средства на оборудование рабочего места или выплачивать компенсацию, если условия труда не соответствуют критериям производственной безопасности. Нет необходимости выплачивать отпускные и пособия. А если исполнитель интенсивно трудится свыше нормальной продолжительности рабочего времени, не приходится доплачивать за переработку. Отсюда и «растут ноги» у злоупотреблений, в результате которых постоянные, фактически — трудовые отношения оформляются договорами подряда или возмездного оказания услуг.

    Важно: несмотря на отсутствие трудовых отношений, период работы по гражданско-правовому контракту включается в страховой стаж для пенсионного обеспечения (при условии регулярной уплаты страховых взносов с заработка). Поскольку в трудовой книжке такие периоды не отражаются, в качестве подтверждающего документа при начислении пенсии используется договор ГПХ. Рекомендуем ознакомиться со статьей «Что требуется от работодателя, если сотрудник уходит на пенсию».

    Договоры ГПХ: налоги и страховые взносы в 2019 году

    ГПХ – договор гражданско-правового характера, оформляется с юридическими или физическими лицами. Непосредственные участники сделки – заказчик и исполнитель. Основные параметры их отношений регламентируются непосредственно самим договором и актом приема-передачи по выполнению работ или оказанию услуг.

    Все заключившие гражданско-правовой договор налоги и взносы 2019 года будут уплачивать в полной мере, так как любой доход облагается обязательными налоговыми сборами в пользу государства. Участников сделки по договору ГПХ или ГПД никто не освобождает и от уплаты страховых взносов в ФСС.

    ГПХ и трудовой договор – в чем разница

    Договорные отношения по ГПХ по сравнению с оформлением по трудовой книжке имеют ряд послаблений для работодателя. Поэтому трудоустройство постоянных сотрудников по такому договору запрещено и карается уплатой серьезного штрафа. Кроме штрафных санкций ЮЛ могут обязать доплатить неучтенные страховые взносы, налоги и пени по ним.

    В отличие от стандартного трудового договора, ГПХ обладает следующими особенностями:

    1. Цель заключения сделки гражданско-правового характера – выполнение работы по договору подряда, оказание услуги или временная передача имущественных прав на собственность.
    2. Отсутствуют условия, применимые для обычного трудового договора. Такие как оплата труда на основании табеля рабочего времени, штатное расписание и соблюдение внутреннего распорядка.
    3. Оплачиваются работы и услуги по ГПХ только после из завершения и подписания акта приема-передачи.
    4. Длительность отношений ограничивается определенным сроком.

    Обязательные для ГПХ налоговые и страховые платежи

    Выбранная заказчиком система налогообложения не имеет никакого отношения к его обязанности оплатить налоги и страховые взносы по ГПХ в 2019 году. В основном для исполнителей по договорам гражданского характера применяется самостоятельное внесение суммы обязательных платежей в бюджет государства. Это характерно как для ИП, так и для физлица. ФЛ оплачивает подоходный налог и взносы на страхование в ПФР и на ОМС. ИП – налог на доход и соответствующие страховые платежи.

    После исполнения договора ГПХ, некоторые налоги и взносы 2019 работодатель платит налоговикам сам, если это прописано в тексте соглашения. К ним относят страховку от возникновения профессиональных заболеваний и несчастных случаев при нахождении работника на территории предприятия.

    Удержание страховых взносов не происходит в следующих случаях:

    • Если исполнителем выступает ЮЛ или ИП.
    • Если вторая сторона сделки является иностранным физлицом или без гражданства РФ, осуществляющая выполнение работ или оказание услуг вне границ нашего государства. Это регламентируется подпунктом 15 пункта 1 статьи 422 НК РФ.
    • Не подлежат удержанию взносы на временную нетрудоспособность и материнство.
    • База для начисления страховых платежей уменьшается на сумму, выплаченную в качестве компенсации расходов исполнителя.

    Уплата налогов по договорам подряда и ГПХ в 2019 году

    В том случае, если договор ГПХ заключен с ФЛ, он облагается подоходным налогом в обычном порядке по ставке 13% или 30%. Это должно быть обязательно прописано в тексте соглашения между исполнителем и заказчиком. Работодателю нужно удерживать и платить налоги за внештатного сотрудника. Регулируется налогообложение договоров ГПХ в 2019 году пунктом 1 статьи 208 НК РФ, а компания является налоговым агентом для исполнителя.

    Гонорар ФЛ за выполнение работ и услуг облагается подоходным налогом не полностью. Как и в договорах трудового характера, исполнитель имеет право на стандартные налоговые, социальные и профессиональные вычеты. Это прописано в пункте 3 статьи 210 НК РФ. В первую очередь налоговая база уменьшается на сумму совершенных ФЛ трат при исполнении заказа. На все расходы нужно предоставить чеки и товарные накладные.

    Удержание и оплата в 2019 году налога по договору ГПХ с физическим лицом за минусом стандартных вычетов происходит в том случае, когда у исполнителя на иждивении есть несовершеннолетние дети. Обусловливается это наличием дохода, не превышающего 350 000 рублей. Любые регламентированные Налоговым Кодексом вычеты и выплаты, не участвующие в обложении подоходным налогом, предоставляются за временной промежуток действия договора подряда с физическим лицом, налоги и взносы 2019 года будут выплачены подрядчиком в соответствии с законом.

    Если исполнителем по соглашению сторон выступает частный предприниматель, никакие страховые взносы и налоги по договору ГПХ в 2019 году не удерживаются. На основании выплачиваемого дохода ИП ведется учет и перевод в ИФНС требуемых налогов и пенсионных сборов. Если фирмой-подрядчиком выбрана одна из льготных систем взимания налога, облагать ее доходы будут по специальному режиму.

    Страховые взносы в 2019 году

    Ставки для страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году остаются неизменными, как и по трудовым соглашениям. Обязательные социальные платежи для ФЛ рассчитываются следующим образом:

    • 22% переводится в ПФР. Страховая база в 2018 составляла – 1 021 000 рублей. Свыше этой суммы взносы удерживаются равные 10%.
    • 5,1% — социальный сбор, подлежащий уплате в ФФОМС.
    • 2 – 14 % в зависимости от степени вредности выполняемой работы или условий труда наемного рабочего.

    В ситуации, когда основная деятельность заказчика предполагает применение льготных ставок на страховые взносы по договорам ГПХ в 2019 году, это правило переносится и на платежи в бюджет государства, совершенные по соглашениям гражданско-правового характера.

    Важно! Удержание и перечисление страховых взносов заказчиками осуществляется не в пользу различных фондов, а строго в налоговую инспекцию.

    Любые взносы платятся только в том случае, если соглашение между исполнителем и заказчиком предполагает оказание услуг авторского характера или выполнение работ подряда. При оформлении соглашений в отношении аренды или денежного займа, социальные платежи в бюджет местного образования не перечисляются.

    При заключении сделки, целью которой является не только выполнение работ, но и передача прав на имущество, строки дохода второй стороны необходимо подразделять на облагаемое вознаграждение и не облагаемые финансовые поступления. Требуемые взносы будут удержаны только с первой части.

    Уменьшение базы для страховых взносов

    При удержании и перечислении страховых взносов заказчиком основная база для начисления может быть снижена за счет вычитания дополнительных трат исполнителя. Это возможно при оформлении отношений по договорам, предполагающим выплату авторского вознаграждения или передачу прав на интеллектуальную собственность. Все произведенные расходы должны иметь официальное подтверждение. При отсутствии Налоговым Кодексом РФ установлено процентное соотношение, в пределах которого могут быть списаны не подтвержденные дополнительные траты:

    1. 20% на литературу художественного и научного характера.
    2. 25% при написании музыки.
    3. 30% при создании произведений архитектуры, живописи, фотографии.
    4. 30% на открытия и нововведения в производственной сфере.
    5. 40% при создании скульптурных, декоративных и графических произведений. А также при написании музыкального сопровождения для кинофильмов и театральных постановок.

    Отчетность по договорам гражданско-правового характера

    Договоренность между сторонами сделки гражданско-правового характера подразумевает удержание и перечисление в ФНС налогов и страховых взносов. Также предприятием подается отчетность в ПФР по форме СЗВ-М, в которой учитываются не только штатные, но и наемные сотрудники.

    По такому же принципу передается отчетность по форме СЗВ-СТАЖ. Документы за предыдущий отчетный период должны быть направлены в Пенсионный фонд не позднее 1 марта 2019 года. А за 2019 год – до 1 марта 2020 года. Информация предоставляется на унифицированных бланках строгой отчетности, определенных для каждого требуемого ПФР отчета.

    Предпочтение заказчиками договоров гражданско-правового характера для оформления трудовых отношений с наемными работниками объясняется возможностью снизить страховые взносы и налоги, в том числе НДФЛ, уплачиваемые в бюджет. Но существует неутешительная статистика о том, что некоторые предприниматели используют подобную систему для ухода от уплаты обязательных платежей. Такое поведение строго отслеживается и карается начислением больших штрафных санкций. Поэтому при заключении соглашения с исполнителем на основании договора ГПХ будьте внимательны к формулировкам и условиям, в нем содержащимся.

    Гражданско правовой договор налоги

    Выплаты по гражданско-правовым договорам

    Выплаты по гражданско-правовым договорам

    Для выполнения разовых работ, услуг бюджетные учреждения привлекают сторонних специалистов, поскольку данные работы, услуги не носят постоянный характер и содержать таких специалистов в штате учреждения нецелесообразно. С ними заключаются договоры гражданско-правового характера. В настоящей статье рассмотрен порядок оформления взаимоотношений с указанными специалистами и особенности ведения бухгалтерского и налогового учета выплат, произведенных в их пользу.

    Гражданско-правовой и трудовой договор — в чем отличие?

    Прежде чем заключить договор гражданско-правового характера со сторонним специалистом следует знать, в чем заключается разница между таким договором и трудовым. Важно определить характер возникающих отношений. Если они истолкованы учреждением неверно, то заключенный гражданско-правовой договор будет признан в судебном порядке трудовым, поэтому к отношениям по этому договору будут применены положения трудового законодательства (ст. 11 ТК РФ). Это приведет к тому, что учреждению придется доплатить все налоги, уплатить штраф и пени за просрочку платежа. Поэтому для того, чтобы определить, какой договор следует заключить в каждой конкретной ситуации, рассмотрим различия между трудовым и гражданско-правовым договорами.

    В соответствии со ст. 15 ТК РФ трудовые отношения подразумевают необходимость выполнения работником трудовой функции по определенной должности, профессии, специальности, а не конкретного задания. Таким образом, при возникновении трудовых отношений важен не результат, а исполнение трудовых функций. Такие отношения между работодателем и работником оформляются трудовым договором в письменной форме в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами (ст. 67 ТК РФ).

    Статьей 57 ТК РФ установлено, что в трудовом договоре, помимо ФИО работника, наименования работодателя, сведений о документах, удостоверяющих личность работника и работодателя — физического лица, ИНН работодателя, места и даты заключения трудового договора, должно быть указано:

    — трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы);

    — дата начала работы;

    — условия оплаты труда;

    — режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, принятых у работодателя);

    — компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда с указанием характеристик условий труда на рабочем месте;

    — условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути и др.), и другие условия.

    Понятие гражданско-правового договора приведено в ст. 420 ГК РФ, оно подразумевает соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Условия такого договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 421 ГК РФ). Следует учитывать, что, вступая в отношения с физическим лицом на основании гражданско-правового договора, учреждение становится не работодателем, а заказчиком определенной работы или услуги. В рамках данного договора исполняется индивидуально-конкретное задание (поручение, заказ). Его предметом служит конечный результат деятельности исполнителя.

    Существует несколько видов гражданско-правовых договоров. Каждый из договоров имеет свои особенности, и потому многим из них в ГК РФ посвящены отдельные главы. Например, договор подряда рассматривается в гл. 37, возмездного оказания услуг — в гл. 39 и так далее. Несмотря на многообразие форм, все они имеют ряд общих признаков, отличающих их от трудовых договоров. Как указывалось выше, гражданско-правовой договор заключается на выполнение определенного разового задания (поручения, заказа). При его заключении стороны согласуют следующие обязательные условия:

    — дату начала и окончания работ;

    — виды выполняемых работ (оказываемых услуг) и требования к их качеству;

    — порядок сдачи-приемки работы;

    — порядок оплаты результатов работ;

    — ответственность сторон за нарушение условий договора.

    Вознаграждение по данным договорам начисляется на основании подписанного акта приема-сдачи работ и выплачивается по расходному кассовому ордеру.

    Таким образом, из условий выполнения работ, оказания услуг по гражданско-правовому договору следует, что:

    — исполнитель не обязан соблюдать режим работы и отдыха, установленный в учреждении;

    — работа выполняется на свой страх и риск;

    — оплачивается только конечный результат.

    По трудовому договору работник:

    — обязан соблюдать режим работы и отдыха, установленный в учреждении;

    — не несет имущественного риска;

    — получает ежемесячно заработную плату независимо от конечного результата.

    Это подтверждается и арбитражной практикой. Так, в Постановлении ФАС ВСО от 11.07.2006 N А33-19664/05-Ф02-2961/06-С1 суд также указал на эти признаки, позволяющие отличить трудовой договор от гражданско-правового.

    В Постановлении ФАС СЗО от 18.06.2007 N А26-8082/2006 — 216 арбитрами было доказано, что заключенные налогоплательщиком договоры не содержали условий, обязывающих исполнителей соблюдать режим работы, подчиняться распоряжениям налогоплательщика, по всем договорам до момента оплаты составлялся акт приемки работ, расходы на вознаграждения по договорам относились на материальные затраты по соответствующему виду деятельности. Следовательно, данные договоры являлись гражданско-правовыми.

    В Постановлении ФАС ВСО от 30.11.2006 N А33-6892/06-Ф02-6252/06-С1 судьи также заняли сторону налогоплательщика. При выездной проверке института налоговые органы посчитали, что заключенные им договоры не могут быть гражданско-правовыми, так как в них отсутствует индивидуально-определенное задание в конкретном объеме, установлена ежемесячная оплата и обязанность работодателя по обеспечению исполнителю работ условий труда в соответствии с законодательством о труде. Кроме того, указанными договорами предусмотрено, что исполнитель может продолжить работу только при условии одобрения отчета по предыдущему этапу, тогда как в гражданско-правовых договорах окончанием является принятие фактически выполненных работ в день их выполнения.

    Исходя из материалов дела, суд выяснил, что институтом заключались договоры с физическими лицами на оказание услуг, предметом которых являлись преподавательские услуги, существо которых сводилось к наработке диагностического материала, участию в проведении семинаров, конкурсов, эссе среди школьников и студентов, привлекаемых на данные мероприятия.

    Как правильно указал суд первой инстанции, из содержания договора, в частности характера и специфики осуществляемых работ, не следует наличие трудовых взаимоотношений между институтом и физическими лицами, выполняющими определенные работы. Работы, производимые по данным договорам, не предполагали подчинения правилам внутреннего распорядка, исполнители проживали вне места его расположения, по этим договорам для института важен не сам процесс работы, а результат — оказанная преподавательская услуга, договоры заключались нерегулярно (необходимость привлечения исполнителей вызвано проведением организацией длительных социальных проектов, при реализации которых услуги требовались лишь на определенный период (несколько дней или часов), договоры заключались на оказание разных услуг, что обусловлено спецификой данных услуг).

    При рассмотрении этого дела в суде кассационной инстанции было принято правильное решение: доводы, приведенные налоговой инспекцией, не изменяют гражданско-правовую природу договоров.

    Исходя из арбитражной практики, следует, что нужно продуманно подходить к заключению гражданско-правовых договоров, поскольку все споры с налоговыми органами приходится решать в суде.

    Преимущества гражданско-правовых договоров

    Основным преимуществом заключения договоров со сторонними специалистами гражданско-правового характера является то, что учреждение не начисляет с суммы вознаграждения взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и ЕСН в части уплаты в ФСС. Кроме того, заключая такой договор бюджетное учреждение не обязано:

    — обеспечивать подрядчика работой и оплачивать ему простой;

    — предоставлять оплачиваемый отпуск;

    Однако с учетом явных преимуществ гражданско-правового договора перед трудовым важно экономически обосновать расходы по нему. Очень трудно доказать проверяющим органам заключение такого договора с исполнителем работ, услуг, если в штате имеется соответствующий специалист. С возникновением подобной ситуации нужно быть готовыми к объяснению необходимости выполнения таких работ, связанных с их спецификой, не лишним будет определить обязанности штатных работников.

    Стремясь уменьшить налоговое бремя, учреждения часто маскируют трудовые отношения под отношения по гражданско-правовым договорам, подвергая тем самым себя риску, поскольку такие договоры будут содержать условия, по которым контролирующие органы смогут доказать их трудовой характер. Например, указываются условия, по которым работник обязуется выполнять ежедневно работу на территории учреждения с 9.00 до 18.00, предусматривается ежемесячная выплата ему вознаграждения. В такой ситуации доказать трудовой характер договора для контролирующих органов не составит большого труда. За этим последует начисление взносов в ФСС, на страхование от несчастных случаев, штрафов, пеней.

    Бухгалтерский учет выплат по гражданско-правовым договорам

    Следует сказать, что и расходы, связанные с вознаграждением физических лиц за выполненные работы (оказанные услуги) по договорам гражданско-правового характера, и начисленные суммы ЕСН отражаются по соответствующим подстатьям статьи 220 “Приобретение услуг“ КОСГУ*(1), поскольку выплаты по указанным договорам не относятся к оплате труда.

    На основании акта приема-сдачи результатов выполненных работ, оказанных услуг суммы выплат, начисленных по гражданско-правовым договорам, отражаются по кредиту счета 302 00 000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками“. По дебету этого счета учитывается их выплата.

    Пример.
    Учреждение заключило договор гражданско-правового характера с переводчиком, не состоящим в его штате, на оказание услуг по переводу текста. В нем указано, что вознаграждение будет выплачено по окончании установленного договором срока в размере 3 500 руб. Условиями договора уплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве не предусмотрена. Оплата производится за счет средств от деятельности, приносящей доход.

    С суммы вознаграждения будет удержан НДФЛ — 455 руб. (3 500 руб. х 13%).

    Начислен ЕСН по ставке 23,1% (без начисления взносов в ФСС в размере 2,9%) — 808,5 руб. (3 500 руб. х 23,1%).

    В учете учреждения данные операции будут отражены следующими проводками:

    —————————————T———————T——————-T——————-¬
    ¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, руб. ¦
    +————————————-+———————+——————-+——————-+
    ¦Начислено вознаграждение ¦ 2106 04 340 ¦ 2302 09 730 ¦ 3 500 ¦
    +————————————-+———————+——————-+——————-+
    ¦Удержан с вознаграждения НДФЛ ¦ 2302 09 830 ¦ 2303 01 730 ¦ 455 ¦
    +————————————-+———————+——————-+——————-+
    ¦Начислен ЕСН ¦ 2106 04 340 ¦ 2303 02 730 ¦ 808,5 ¦
    +————————————-+———————+——————-+——————-+
    ¦Перечислен НДФЛ в бюджет ¦ 2303 01 830 ¦ 2201 01 610 ¦ 455 ¦
    +————————————-+———————+——————-+——————-+
    ¦Перечислен ЕСН ¦ 2303 02 830 ¦ 2201 01 610 ¦ 808,5 ¦
    +————————————-+———————+——————-+——————-+
    ¦Получена в кассу учреждения сумма для¦ 2201 04 510 ¦ 2201 01 610 ¦ 3 045 ¦
    ¦выплаты вознаграждения ¦ ¦ ¦ ¦
    +————————————-+———————+——————-+——————-+
    ¦Выплачено вознаграждение переводчику ¦ 2302 09 830 ¦ 2201 04 610 ¦ 2 175 ¦
    L————————————-+———————+——————-+———————

    Может возникнуть ситуация, когда в течение трех дней, отведенных учреждению на выплату вознаграждения, лицо, которому оно начислено, не смогло получить его в кассе учреждения. Кассир должен сдать не полученную по гражданско-правовому договору сумму в банк, но не как депонент, а как излишне полученную сумму. Поясним почему. Учитывать на счете 304 02 000 “Расчеты с депонентами“ можно только суммы по оплате труда и стипендий (п. 193 Инструкции N 25н*(2)). Так как выплата вознаграждения по договору гражданско-правового характера не считается платой за труд, при возврате на лицевой счет вовремя не полученной суммы по ней в аналитических регистрах бухгалтерского учета будет числиться кредиторская задолженность. Именно эта сумма подлежит учету в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051 *(3)).

    Налоговый учет выплат по гражданско-правовым договорам

    Налог на доходы физических лиц

    С суммы вознаграждения по договорам гражданско-правового характера следует удержать НДФЛ. Это предусмотрено пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. Согласно ст. 224 НК РФ для резидентов РФ ставка налога составляет 13%.

    Следует заметить, что лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение стандартных и профессиональных вычетов. В силу п. 3 ст. 210 НК РФ они предоставляются по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%. На основании п. 3 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по выбору налогоплательщика может быть предоставлен одним из налоговых агентов, являющихся источником доходов гражданина. Написав заявление и приложив к нему соответствующие документы, налогоплательщик вправе получить вычет в той организации, с которой заключил гражданско-правовой договор.

    Профессиональный налоговый вычет может быть предоставлен физическому лицу, работающему по договору гражданско-правового характера, в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг), на основании его письменного заявления налоговому агенту с приложением документов, подтверждающих понесенные расходы (п. 2 ст. 221 НК РФ).

    В соответствии с п. 4 ст.

    Выплаты по гражданско-правовым договорам

    226 НК РФ налог удерживается и перечисляется в бюджет при фактической выплате дохода. Если сумму налога удержать невозможно, то в течение месяца необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту учета. Кроме того, п. 2 ст. 230 НК РФ обязывает учреждения не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган справку о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ.

    Если участником данного договора является индивидуальный предприниматель или частный нотариус, то согласно п. 1, 2 ст. 227 НК РФ они самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ.

    В случае если налогоплательщик представит документы, подтверждающие, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий договор во избежание двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и уплате налога за пределами РФ, он освобождается от уплаты НДФЛ (ст. 232 НК РФ).

    Налог на прибыль

    Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера могут уменьшать налоговую базу, если они отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

    Порядок учета данных расходов зависит от того, кем были произведены работы или оказаны услуги. Если по договору работы выполнял индивидуальный предприниматель, то затраты по выплате ему вознаграждения должны учитываться в составе прочих расходов (пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ), если же физическое лицо, не состоящее в штате организации, — в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ).

    Минфин изменил свою позицию по вопросу правомерности отнесения на расходы учреждения выплат штатным сотрудникам по договорам гражданско-правового характера. Ранее финансисты придерживались мнения о том, что данные расходы не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль (см., например, письма от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/234, от 28.11.2005 N 03-05-02-04/205, от 24.04.2006 N 03-03-04/1/382).

    В настоящее время, отвечая на частный вопрос, финансовый орган разъясняет, что расходы по выплате вознаграждений по договорам гражданско-правового характера лицам, состоящим в штате организации, могут учитываться в целях налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ (см., например, письма от 19.01.2007 N 03-04-06-02/3, от 26.01.2007 N 03-04-06-02/11, от 27.03.2008 N 03-03-06/3/7).

    Единый социальный налог

    В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ выплаты в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам признаются объектом обложения ЕСН. Не облагаются данным налогом выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

    Учреждениям, осуществляющим выплаты по таким договорам за счет средств от предпринимательской деятельности, следует учитывать то, что если выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, то ЕСН на них не начисляется (п. 3 ст. 236 НК РФ).

    Согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ в налоговую базу по ЕСН не включаются компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

    В сумму данного налога, подлежащую уплате в ФСС, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по вышеуказанным договорам (п. 3 ст. 238 НК РФ).

    С учетом того, что с вознаграждений физическим лицам, выплаченных по гражданско-правовым договорам, не производятся отчисления в ФСС, ставка ЕСН равна 23,1%.

    Исходя из арбитражной практики, налоговые органы предпринимают попытки отнести к оплате по трудовым договорам суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам по причине их регулярной выплаты. Например, в Постановлении ФАС МО от 22.10.2007 N КА-А40/10769-07 судьями установлено, что основанием для доначисления ЕСН послужило незаконное, по мнению налогового органа, исключение из объекта налогообложения по ЕСН в части зачисления в ФСС выплат, производимых в 2003 — 2005 гг. в пользу физических лиц — преподавателей, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, которые налоговый орган квалифицировал как трудовые.

    Довод инспекции о регулярности выплат по договорам возмездного оказания услуг, в силу чего они являются трудовыми, не соответствует положениям п. 1 ст. 781 ГК РФ, согласно которым заказчик обязан оплатить данные услуги в сроки и порядке, указанные в договоре.

    Следует ли начислять ЕСН на сумму вознаграждения по гражданско-правовым договорам, заключенным со штатным сотрудником? Как указано в Письме Минфина РФ от 26.01.2007 N 03-04-06-02/11, расходы на выплату вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договорам подряда, лицам, состоящим в штате организации, могут учитываться в целях налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ. Следовательно, такие выплаты будут являться объектом обложения ЕСН в общеустановленном порядке с учетом п. 3 ст. 238 НК РФ.

    Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и
    профессиональных заболеваний

    В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ*(4) физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если согласно указанному договору страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Если же таких условий в договоре не содержится, то и перечислять взносы не надо.

    редактор журнала “Бюджетные учреждения образования:

    бухгалтерский учет и налогообложение“

    “Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение“, N 2, август 2008 г.

    ————————————————————————-
    *(1) Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 74н “Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации.“
    *(2) Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина РФ от 10.02.2006 25н.

    *(3) Приказ Минфина РФ от 23.09.2005 N 123н “Об утверждении форм регистров бюджетного учета.“
    *(4) Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.“

    By Наталья Аникевич / 8th Март, 2018 / Семейное право / No Comments

    Предмет контракта Необходимость уплаты страховых взносов Договор подряда или оказания услуг Имеется, в полной мере Авторское вознаграждение Имеется, но можно вычесть затраты, которые можно документально подтвердить Отказ от прав на произведение искусства, научное или литературное Имеется, но можно вычесть затраты, подтверждённые документально Передача во временное пользование или в собственность имущество (включая дарение, аренду) Не имеется Возмещение затрат добровольцев в благотворительных учреждениях Не имеет (кроме затрат на продукты питания, оказавшихся выше суточных норм) Участие в FIFA-2018 Не имеется Возмещение затрат на подготовку персонала (профессиональную), включая ученические договоры Не имеется Как стало известно, уменьшить базу по обложению страховыми взносами можно путём вычета затрат.

    Гражданско-правовой договор в 2018 году: какими облагается налогами и взносами

    Инфо

    Но если смотреть в долгосрочной перспективе, то может быть выгодно и страховать своих подрядчиков (исполнителей) в ФСС в 2018 году.

    Важно

    То есть включать в ГПД соответствующий пункт и платить со всех выплат взносы на травматизм.

    А дело вот в чем. В жизни сам по себе никто не застрахован от несчастного случая на производстве.

    1086 ГК РФ). Также потребуется оплатить дополнительные расходы подрядчика, связанные с несчастьем (п.
    1 ст. 1085

    ГК РФ). И даже компенсировать по требованию пострадавшего моральный вред (п.

    ФЗ.Законодательные акты по теме Рекомендуется изучить следующие законы: Закон Название п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ О признании вознаграждения по договору гражданско-правового характера объектом для обложения страховыми взносами пп.
    2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ О том, что взносы в ФСС на договоры ГПХ не начисляются абз.
    4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ Взносы на травматизм начисляются на договор ГПХ только в случаях, когда это предусмотрено условиями договора ст.
    702 ГК РФ О предмете договора ГПХ ст. 426 НК РФ Размеры страховых взносов Типичные ошибки в расчетах Ошибка №1.

    Наниматель начислил страховые взносы.

    Договор подряда с физическим лицом: какие налоги и взносы платить в 2018 году

    НК РФ). Перечислить НДФЛ в бюджет нужно по месту постановки организации на учет.

    Внимание

    Налог, удержанный с доходов сотрудников, заключивших договор с обособленным подразделением, перечислите по местонахождению ОП (п.

    Как платить налоги по гражданско-правовому договору

    НК РФ). Шаблон платежки на перечисление удержания в бюджет мы привели.

    Пример заполнения платежного поручения по НДФЛ с доходов по ГПД Вычеты по НДФЛ для подрядчиков (исполнителей) Резиденту РФ, привлеченному к работе по гражданско-правовому договору, можно предоставить следующие вычеты по НДФЛ.

    Стандартные вычеты. Например, детский (на первого ребенка в 2018 году — в размере 1400 руб.).

    Только вычет возможен лишь за те месяцы, в течение которых договор действует. И нужно учитывать весь доход, полученный физиком с начала года.

    Налоги и страховые взносы по гпх в 2018 году

    И, напомним, начисленные суммы с 2017 года перечисляются не в фонды — ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. На 2018 год данный порядок сохраняется в полной мере.

    Когда бухгалтер не начисляет взносы на ОПС и ОМС Если физлицо заключило с вами договор ГПХ в 2018 году в статусе бизнесмена, то взносы начислять не нужно.

    Коммерсант сам платит за себя взносы по установленному порядку. Вы от такой обязанности освобождены. Это основное исключение, о котором обязательно должен знать каждый бухгалтер. Выплаты по договорам гражданско-правового характера: взносы на ОСС Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые с 2017 года также не в фонд, а в ФНС, по ГПД не возникают.

    Эта самая отличительная особенность таких соглашений от трудовых контрактов.

    И как итог — подрядчики не могут уходить на оплачиваемый больничный отдых, а также в декретный и детский отпуска.

    Договоры гпх: страховые взносы 2017/2018

    Понятие договора гражданско-правового характера (ГПХ) Трудовые отношения с сотрудниками, трудоустроенными на основании трудового договора, регулируются Трудовым кодексом, а отношения по договору ГПХ — Гражданским.

    В вопросе уплаты страховых взносов по договору ГПХ важно, чтобы при подписании такого контракта были исключены любые намёки на его схожесть со стандартным трудовым договором, поскольку в судебной практике были случаи, когда договор ГПХ признавали трудовым контрактом, и впоследствии принуждали компанию доплачивать страховые взносы и платить штраф за просрочку платежа. Чтобы затруднений не возникло, в условиях соглашения необходимо прописать следующие пункты:

    1. В качестве предмета договора должны быть указаны работы, услуги или передача прав на имущество, но никак не исполнение должностных функций.

    Страховые взносы по гпд в 2017-2018 годах

    Таким образом, при всех равных работать по трудовому договору гражданину выгоднее, чем по ГПД. Зато работодатели экономят. В частности, на перечислении 2,9% с выплачиваемых подрядчику сумм (до предельной базы в 2018 году в 815 000 руб.).

    Поэтому если гражданско-правовые отношения фиктивные, они несут в себе риск.

    У контролеров пристальное внимание к оформлению соглашений. Цель проверяющих — выявить и исключить случаи, когда под видом ГПД скрываются трудовые отношения. В качестве наказания — штраф по НК РФ — 20% от суммы «скрытых» взносов (ст. 122 НК РФ). И от трудинспекторов штраф для фирмы на 50 000-100 000 руб. и руководителя — на 10 000-20 000 руб. Если ИП вместо трудового заключил незаконно ГПД, санкция в отношении предпринимателя в 2018 году равна 5000-10 000 руб. (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).
    Если соглашение действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается не ежемесячно (например, единовременно по истечении срока действия договора), то порядок такой. Стандартные налоговые вычеты предоставляйте за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось.

    Для оформления вычета с вашей стороны нужно:

      получить все необходимые документы — ориентируйтесь на привычный пакет, который нужен и в случае со штатниками (п.

  • определить размер вычета (п. 1 ст. 218 НК РФ) — например, при разном количестве детей в семье детский вычет у разных людей будет разным.
  • Работник может получить таковой по заявлению (п. 2 и 3 ст.

    Какие налоги и взносы начисляются и уплачиваются по договору гражданско-правового характера?

    (ст.7 Закона N 167-ФЗ 15 декабря 2001 года)
    В ФСС платить не надо( кроме случаев, если данная обязанность прописана в договоре).
    Как налоговый агент,организация должна с суммы выплаты удержать и перечислить НДФЛ.(Письмо Минфина от 28.12.2012 № 03-04-05/10-1452).

    Цитата: Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

    Частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам).

    Согласно ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

    Отметим, что на основании п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются (в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации) любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

    Таким образом, в рассматриваемой ситуации вознаграждение физического лица по гражданско-правовому договору облагается взносами в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а в базу для начисления страховых взносов в части сумм, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ, не включается.

    Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

    Уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы от НС и ПЗ) производится в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ).

    Абзац 4 п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ определяет, что физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если обязанность страхователя уплачивать страховщику страховые взносы установлена в договоре.

    Иными словами, если договор возмездного оказания услуг физическим лицом содержит условие об обязанности организации уплачивать страховые взносы от НС и ПЗ, то с вознаграждения по договору страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются. В противном случае данная обязанность на организацию не возлагается.

    Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

    Доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ, является объектом обложения НДФЛ (ст. 209 НК РФ).

    В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в РФ относится, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.

    Таким образом, доход, полученный физическим лицом в связи с оказанием услуг, облагается НДФЛ. При этом налогообложение производится по налоговой ставке 13%, если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо — нерезидент РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

    На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

    В указанных статьях НК РФ доходы в виде вознаграждения за оказание услуг по гражданско-правовому договору не значатся. Учитывая изложенное, организация, которая производит выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера, обязана удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    Контроль качества ответа:

    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    Похожих постов не найдено

    Комментариев нет, будьте первым кто его оставит