Учет начисления и распределения заработной платы и других видов оплат, начисление резерва отпуска бухгалтерском учете

Содержание
  1. Учет начисления и распределения заработной платы и других видов оплат
  2. Начисление отпускных: проводки, примеры, учет резервов на отпуска
  3. Отпускные: порядок их начисления и выплаты
  4. Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете
  5. Порядок отражения отпускных выплат на счетах бухгалтерского учета
  6. Резерв на оплату отпусков
  7. Кто обязан создавать резерв отпусков
  8. Как часто создавать резерв
  9. Резерв по отпускам в бухгалтерском учет и отчетности
  10. Резерв на оплату отпусков: проводки по использованию
  11. Как рассчитать резерв отпусков
  12. Способ 1
  13. Способ 2
  14. Начисление резерва на отпуск в налоговом и бухгалтерском учете пример
  15. Резерв на оплату отпусков в налоговом учете
  16. Создаём резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учёте
  17. Резерв на оплату отпусков
  18. Создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете
  19. Резерв предстоящих отпусков. как сблизить бухгалтерский и налоговый учет
  20. Бухгалтерский и налоговый учет резервов на предстоящую оплату отпусков
  21. Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете
  22. Онлайн журнал для бухгалтера
  23. Бухгалтерский учет резервов на отпуска
  24. Начисление резерва по отпускам в бухгалтерском учете
  25. Вопрос
  26. Ответ

Учет начисления и распределения заработной платы и других видов оплат

Начисление заработной платы и других видов оплат представ­ляет собой, с одной стороны, определение суммы долга предпри­ятия работникам, а с другой — соответствующих счетов, на ко­торые должна быть отнесена заработная плата и другие виды оплат. Отнесение заработной платы и других видов оплат на счета по направлениям затрат, т.е. в зависимости от того, кому и за что произведено начисление, называется их распределением.

Начисление и распределение основной заработной платы производится на основании первичных документов: табелей, нарядов, сменных рапортов и др. Указанные документы группи­руются по направлениям затрат и по ним ежемесячно составля­ется ведомость распределения заработной платы.

Дополнительная заработная плата (оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей и др.) начисляется на основании документов, подтверждающих право работника на оплату за не проработанное время, по среднему заработку.

Размер среднего заработка (3) рассчитывается по формуле

,

или при суммированном учете рабочего времени:

,

где ДЗср, ЧЗср — соответственно средний дневной (часовой) заработок, руб.;

Кдн, Кчас — соответственно количество дней (часов) в периоде, подле­жащих оплате.

Средний дневной заработок (ДЗср) для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется следующим образом:

• если весь расчетный период отработан полностью и отпуск установлен в рабочих днях, то

где ЗП — сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде, руб.;

М — число календарных месяцев в расчетном периоде;

25,25 — среднемесячное число рабочих дней, дни;

• если весь расчетный период отработан полностью и отпуск установлен в календарных днях, то

где 29,60 — среднемесячное число календарных дней;

• если каждый из трех месяцев расчетного периода отрабо­тан не полностью и отпуск установлен в рабочих днях, то

где ЗПпр — начисленная сумма заработной платы за проработанное время, руб.;

РД — количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время;

• если каждый из трех месяцев расчетного периода отрабо­тан не полностью и отпуск установлен в календарных днях, то

где КД— количество календарных, дней, приходящихся на отработанное время;

• если в расчетном периоде один или два месяца отработаны не полностью, то

В организациях, где применяется суммированный учет рабо­чего времени, рассчитывается средний часовой заработок (ЧЗср):

где Кр.час— количество рабочих часов в расчетном периоде (в 1999 г.: при 40-часовой рабочей неделе— 167; 36-часовой — 150,6; 30-часо­вой—125,5; 24-часовой—100,4).

Во всех остальных случаях (кроме оплаты отпуска и выпла­ты компенсации за неиспользованный отпуск) средний дневной заработок определяется следующим образом:

или при суммированном учете рабочего времени средний часо­вой заработок:

где Кр.ч — количество рабочих дней в расчетном периоде, установленное по календарю 5-дневной рабочей недели.

Расчетным периодом являются три или двенадцать календар­ных месяцев (с 1-го до 1-го числа) предшествующих событию, или последних три отработанных календарных месяца, если ра­ботник не работал в расчетном периоде. Из расчетного периода исключаются нерабочие праздничные дни, установленные зако­нодательством Российской Федерации.

Из расчетного периода исключается время, а также выпла­ченные суммы, когда:

• работнику выплачивается или сохраняется средний зара­боток по законам Российской Федерации;

• работник получал пособие по временной нетрудоспособ­ности, беременности и родам;

• работник освобождался от работы с полным или частич­ным сохранением заработной платы или без оплаты;

• работник не работал в связи с приостановкой деятельнос­ти организации.

Квартальные премии включаются в подсчет среднего заработ­ка в размере 1/3, месячные — не более одной за месяц, годовые в размере 1/12 за каждый месяц. Если время в расчетном перио­де отработано не полностью, то премии учитываются при под­счете среднего заработка пропорционально отработанному вре­мени.

Во всех ситуациях, если работником полностью отработано время в расчетном периоде:

где Змин — минимальный размер оплаты труда.

Выплаты, учитываемые в расчетном периоде для исчисления среднего заработка, увеличиваются на коэффициент повышения тарифных ставок (окладов) при увеличении минимального раз­мера оплаты труда в соответствии с законом, если изменения произошли:

• в пределах расчетного периода:

,

где ТС— тарифная ставка (оклад) для расчета среднего дневного заработка;

ТСпред — тарифная ставка (оклад) за предшествующий повышению отрезок времени;

Кизм — коэффициент повышения тарифных ставок;

• после расчетного периода до дня наступления события:

где Окор — откорректированная сумма отпускных, руб.;

О — сумма отпускных за расчетный период, руб.

• в период действия события:

где Опов — сумма отпускных, приходящихся на период с момента повышения тарифных ставок до окончания отпуска.

Всем лицам, работающим по совместительству, предоставля­ются ежегодные оплачиваемые отпуска по совмещаемой работе либо выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

В целях равномерного включения в себестоимость продук­ции отпускных применяется способ резервирования сумм на оплату отпусков.

Для создания резерва на оплату отпусков рассчитывается процент отчислений в резерв (През):

где Опл год — плановый размер отпускных на год;

Рсс — процент отчислений в социальные фонды (в 1999 г.— 38,5%);

Зосн год — планируемая основная зарплата работников за год.

Ежемесячно рассчитывается размер отчислений в резерв на оплату отпусков (Рмес) который включается в издержки произ­водства и обращения:

где Зосн мес — сумма основной заработной платы, начисленная за месяц.

Начисление фактических сумм отпускных в этом случае про­изводится за счет созданного резерва.

По окончании года сумма начисленного резерва приводится в соответствие с фактическим его использованием:

• если сумма резерва больше фактического использования, то резерв уменьшается на сумму недоиспользования;

• если сумма резерва меньше фактического использования, то резерв доначисляется.

Учет резерва на оплату отпусков ведется на пассивном счете 89 «Резерв предстоящих расходов и платежей», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам начисляются по фактическому заработку работника. В фак­тический заработок включаются все виды заработной платы, на которые начисляются взносы на социальное страхование. Не вклю­чается в сумму заработка для начисления пособий: зарплата за работу в сверхурочное время, включая и доплат за нее; оплата за работу по совместительству как на другом предприятии, так и по месту основной работы (кроме Случая, когда работник по основ­ной работе не получает полного должностного оклада (ставки)); доплата за работу, не входящую в обязанности по основной рабо­те; заработная плата за дни простоя, за время очередного и допол­нительного отпусков, за время военного учебного и поверочного сбора, выполнение государственных обязанностей; выплаты еди­новременного характера, не обусловленные действующей систе­мой оплаты труда (единовременные премии, компенсации за неис­пользованный отпуск, выходное пособие и др.).

Д Счет 89 «Резерв на оплату отпусков» К

Сальдо — сумма неис­пользованного резерва на начало периода

Начисление отчислений на социальные нужды на сумму отпускных

Сальдо — сумма превышения использованного резерва над созданным резервом на конец перио­да

Сальдо — сумма неис­пользованного резерва на конец периода

По окончании года

Доначисление резерва (обычной записью)

Сторнирование резерва (красной записью)

Все виды заработка, учитываемые при исчислении пособий, в том числе ежемесячные премии, включаются в заработок по времени, за которое они начислены, а не по времени фактическо­го их получения.

Премии, вознаграждения по итогам работы за год, едино­временное вознаграждение за выслугу лет, доплаты к заработ­ной плате за периоды работ, превышающие один месяц, учиты­ваются в среднемесячном размере. Среднемесячный размер премий определяется, исходя из суммы премий, начисленных с января до месяца наступления нетрудоспособности. Вознаграж­дения за общие результаты работы организации по итогам за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет учитыва­ется в размере 1/12.

Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам начисляются в зависимости от формы оплаты труда.

Работникам, имеющим повременную оплату труда (месяч­ный оклад труда, дневную или часовую тарифную ставку), для исчисления пособия берется месячный оклад, дневная или ча­совая тарифная ставка с учетом постоянных доплат и надба­вок, получаемых на день наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, и среднемесячной (средне­дневной, среднечасовой) суммы премий. Если работник полу­чает неполный должностной оклад, то и пособие исчисляется из фактически получаемой части оклада. Указанная сумма за­работка делится на число всех рабочих дней месяца нетрудос­пособности (отпуска по беременности и родам). Затем исчис­ляется дневное пособие исходя из полученного среднедневно­го заработка и размера назначенного пособия в процентах к заработку. При непрерывном стаже: до 5 лет — 60% (круглым сиротам — 80%) заработка; от 5 до 8 лет — 80% заработка; свы­ше 8 лет — 100% заработка; при трудовом увечье или професси­ональном заболевании — 100% заработка.

Общая сумма пособия определяется путем умножения днев­ного пособия на число рабочих дней, пропущенных в данном месяце вследствие нетрудоспособности (отпуска по беременнос­ти и родам).

Работникам, получающим сдельную оплату труда (и в дру­гих случаях, когда размер заработка зависит от выработки), и работникам с помесячной оплатой труда, получающим ежемесяч­но премии вместе с заработной платой данного месяца, пособие исчисляется из их среднего заработка за два последних кален­дарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в кото­ром наступила нетрудоспособность, с прибавлением к заработку каждого месяца среднемесячной суммы премий. Если в указан­ных двух месяцах работник проработал не все дни (по его графику), то для расчета пособия берется заработок за фактически проработанные дни в каждом из этих двух месяцев. При этом среднемесячная сумма премий в каждом из этих месяцев учиты­вается пропорционально отработанному времени. Если работник в указанные два месяца не имел заработка (например, вследствие временной нетрудоспособности), то пособие исчисляется из за­работка за фактически проработанные дни в месяце нетрудоспо­собности.

Среднедневной заработок работников, получающих сдельную оплату (и других, рассмотренных выше), исчисляется путем де­ления заработка на число рабочих дней в периоде, за который взят заработок. При этом в число рабочих дней, на которое де­лится заработок, не включаются дни временной нетрудоспособ­ности, отпуска по беременности и родам, очередного и дополни­тельного отпусков и др. Исходя из среднедневного заработка и размера назначенного пособия в процентах к заработку опреде­ляется дневное пособие. Общая сумма пособия определяется умножением дневного пособия на число рабочих дней, пропу­щенных в периоде нетрудоспособности отпуска по беременнос­ти и родам.

По мере повышения заработной платы производится перерас­чет пособий по временной нетрудоспособности работникам, ко­торые в этот период находились на длительном (не менее одного месяца) лечении. При этом исчисленное до повышения зарплаты дневное пособие увеличивается пропорционально повышению минимального размера оплаты труда.

Дивиденды от участия в предприятии работникам, являющим­ся его акционерами, начисляются на основании решения общего собрания акционеров.

На суммы произведенных начислений заработной платы, по­собий по социальному страхованию, доходов от участия в пред­приятии увеличивается задолженность предприятия работнику по оплате труда, которая отражается по кредиту счета 70. Заработ­ная плата и отпускные включаются в издержки производства. Начисленные отпускные суммы работникам при резервировании средств на оплату отпусков относятся на уменьшение созданно­го резерва. Пособия по временной нетрудоспособности относят­ся на уменьшение фонда социального страхования. Суммы при­читающихся доходов от участия в предприятии относятся на уменьшение его чистой прибыли. Суммы прочих выплат отно­сятся на те источники финансирования, на счет которых они начисляются (чистая прибыль, целевое финансирование и т. п.).

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора,. регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах .
www.bibliotekar.ru/kodex-10/1.htm

Оценка имущества и обязательств производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. .
www.bibliotekar.ru/kodex-10/11.htm

Если вексель подлежит оплате в другом банке, то сверх суммы процента за учет взимается дополнительная плата за перевод, размер которой устанавливается по .
www.bibliotekar.ru/bank-6/18.htm

Постатейный комментарий к Федеральному закону «О бухгалтерском учете» . Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется .
www.bibliotekar.ru/kodex-10/13.htm

для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных. регистрах. В условиях автоматизации бухгалтерского учета результатная .
www.bibliotekar.ru/kodex-10/10.htm

ФИНАНСЫ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ . КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ КУЛЬТУРНОЙ ВНЕШНЕЙ СРЕДЫ И УЧЕТ НАЦИОНАЛЬНЫХ СТЕРЕОТИПОВ ПОВЕДЕНИЯ В МЕЖДУНАРОДНОМ МЕНЕДЖМЕНТЕ .
www.bibliotekar.ru/biznes-43/157.htm

«О бухгалтерском учете». Смотрите также: «Постатейный комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации» .
www.bibliotekar.ru/kodex-10/17.htm

Постатейный комментарий к Федеральному закону «О бухгалтерском учете«. Глава I. Общие положения. Статья 1. Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи .
www.bibliotekar.ru/kodex-11/38.htm

виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском. учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для .
www.bibliotekar.ru/kodex-10/12.htm

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

Начисление отпускных: проводки, примеры, учет резервов на отпуска

Каждый сотрудник имеет право на ежегодно оплачиваемый отпуск, продолжительность которого закреплена Трудовым кодексом РФ. Его продолжительность составляет 28 календарных дней. Рассмотрим порядок начисления отпускных, проводки по выплате отпускных за счет резерва по отпускам, а также проводки по начислению отпускных без резерва.

Отпускные: порядок их начисления и выплаты

Предоставление отпуска осуществляться двумя способами:

  1. Согласно полученного заявления от сотрудника фирмы;
  2. Согласно ранее утвержденного графика отпусков:

Кстати, по требованию сотрудника предоставляемый отпуск можно разбить по срокам на несколько частей, но при одном условии, что первая часть отпуска будет не менее 14 календарных дней.

Что касается сроков выплаты отпускных, то тут также существует свой регламент, который закреплен статьей 136 частью 9 Трудового кодекса – отпускные выплачиваются не позднее 3-х дней до его начала.

За нарушение сроков выплаты отпускных на должностных лиц предприятий применяется административная ответственность в виде предупреждения или штрафа (1 000 – 30 000 руб.). За повторное нарушение размер штрафа увеличивается от 10 000 до 70 000 руб.

Внимание! Если сотруднику не выплатили отпускные своевременно, то он вправе потребовать перенесения ежегодного отпуска на другое время.

Если по производственной необходимости (экстренная ситуация) человек не может отправиться в отпуск по графику, то оформляется отзыв на отпуск.

Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете

Все организации, кроме малых предприятий, обязаны формировать резерв на оплату отпусков. После чего их выплата будет осуществляться именно с этого «резерва».

При формировании резерва на выплату отпускных необходимо определиться в размерах и последовательности его наполнения:

  1. Исходя из начислений на последний день месяца, квартала или года;
  2. Max сумма отчислений;
  3. Min сума отчислений.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Прежде чем приступить к пополнению резерва на выплату отпускных в начале года осуществляется расчет процента отчислений, который рассчитывается по формуле:

Отч = (Пгс + СВ1) / (Псз + СВ2) х 100%, где

  • Отч – процент отчисления в резерв на выплату отпускных;
  • Пгс – годовая сумма необходимая для оплаты отпусков всех сотрудников;
  • СВ1 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовую сумму оплаты отпусков;
  • Псз – годовой фонд заработной платы без учета отпускных;
  • СВ2 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовой фонд заработной платы.

Суммарный размер резервного фонда на выплату отпусков можно рассчитать по формуле:

Порядок отражения отпускных выплат на счетах бухгалтерского учета

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Отпускные, выплаченные с резервного фонда
20 96 395 000,00 Сформирован резерв на выплату отпускных Бухгалтерская справка
09 68 79 000,00 Начисление отложенного налогового актива395000 х 20% = 79000 Бухгалтерская справка
96 70 28 976,00 Сотруднику фирмы начислены отпускные выплаты Зарплатная ведомость и бухгалтерская справка
96 69 8 692,80 Начислены страховые взносы на сумму отпускных Зарплатная ведомость
68 09 7 533,76 Частично погашены отложенные налоговые активы(28976 + 8692,80) х 20% = 7533,76 Бухгалтерская справка
70 68-НДФЛ 3 766,88 Удержан НДФЛ28976 х 13% = 3766,88 Зарплатная ведомость
70 50 (51) 25 209,12 Сотруднику фирмы выплачены отпускные28976 – 3766,88 = 25209,12 РКО, (платежное поручение)
Отпускные, выплаченные в общем порядке согласно (п. 21 ПБУ 8/2010), который не предусматривает их выплату с формированного «резерва»
20 (23, 25, 26, 29, 44) 70 32 578,00 Сотруднику фирмы начислены отпускные Зарплатная ведомость и бухгалтерская справка
20 (23, 25, 26, 29, 44) 69 9 773,40 Начислены страховые взносы на сумму отпускных Зарплатная ведомость
99 68 6 515,60 Начислено постоянное налоговое обязательство32578 х 20% = 6515,60 Бухгалтерская справка
70 68-НДФЛ 4 235,14 Удержан НДФЛ32578 х 13% = 4235,14 Зарплатная ведомость
70 50 (51) 28 342,86 Сотруднику фирмы выплачены отпускные32578 – 4235,14 = 28342,86 РКО, (платежное поручение)
Начисление отпускных за счет сформированного резерва и авансом (необходимый период еще не отработан)
96 70 16 855,00 Сотруднику фирмы начислены отпускные выплаты за счет сформированного резерваОбщая сумма отпускных 33710 руб.33710 : 2 = 16855,00 Бухгалтерская справка
20 (23, 25, 26, 29, 44) 70 16 855,00 Начислена вторая часть отпускных Бухгалтерская справка
Досрочное прекращение отпуска
20 (23, 25, 26, 29, 44) 70 28 400,00 Сотруднику начислены отпускные Бухгалтерская справка
20 (23, 25, 26, 29, 44) 70 5 071,43 Сторнирование излишне начисленных отпускных28400 : 28 дн. х 5 дн. = 5071,43 Бухгалтерская справка
Оплаченные страховые взносы и НДФЛ также подлежат сторнированию

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Резерв на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков – это источник выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем. В нашей консультации мы расскажем, как формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете.

Кто обязан создавать резерв отпусков

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2019 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010 , ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.

Как часто создавать резерв

Резерв отпусков создается на отчетную дату. Этой датой для организации могут быть:

  • последнее число каждого месяца. Этот вариант наиболее предпочтительный, но и более трудоемкий;
  • последнее число каждого квартала. По соотношению «затраты-эффект» этот вариант можно признать наиболее оптимальным;
  • 31 декабря. Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года.

Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей Учетной политике.

Резерв по отпускам в бухгалтерском учет и отчетности

Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислен резерв на оплату отпусков 20 «Основное производство»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
44 «Расходы на продажу»
08 «Вложения во внеоборотные активы»
и др.
96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»

Сумма резерва отпусков в бухгалтерском балансе организации будет отражена по строке 1540 «Оценочные обязательства» в величине, равной на отчетную дату кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков: проводки по использованию

Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также исчисленные с этих сумм взносы во внебюджетные фонды начисляются за счет резерва следующим образом:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начислены взносы во внебюджетные фонды за счет резерва 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Если организации не хватило средств начисленного резерва, то начисление отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск со взносами в части, превышающей остаток по счету 96, будет отражаться в общем порядке по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44 и др.

Как рассчитать резерв отпусков

В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва на оплату отпусков. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей Учетной политике.

Можно рассмотреть несколько способов определения величины резерва на оплату отпусков. Они будут рассмотрены ниже.

Но в любом случае, сперва необходимо распределить всех работников организации по группам. Принцип следующий: в одну группу объединяются те работники организации, начисление заработной платы которым отражается на одном и том же счете учета затрат. Это значит, что работники основного производства, чья заработная плата начисляется по дебету счета 20 «Основное производство», будут объединены в одну группу, а работники, чья деятельность связана с продажей товаров, — в другую, если их заработная плата начисляется по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Далее можно переходить к одному из 3 предлагаемых способов определения размера резерва отпусков.

Способ 1

Резерв (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков») рассчитывается исходя из среднего дневного заработка каждого конкретного работника.

Для этого на каждую отчетную дату (конец месяца, квартала или года, как определила организация) для каждой группы работников необходимо сделать следующее:

Шаг 1. Определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеет право каждый работник на эту отчетную дату.

Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок каждого работника соответствующей группы. Применяется общий порядок расчета среднего заработка для определения величины отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск.

Шаг 3. Рассчитать величину отпускных, причитающихся конкретному работнику на отчетную дату, с учетом взносов во внебюджетные фонды по формуле:

Шаг 4. Сложить по всем работникам группы величину рассчитанных отпускных с учетом взносов во внебюджетные фонды.

Полученная величина и будет являться суммой резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату. Сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

По результатам инвентаризации остатка резерва, доначисляется резерв по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и кредиту счета 96. Излишне зарезервированные в прошлом году и не использованные в отчетном году суммы резерва отпусков включаются в состав прочих доходов организации по дебету счета 96 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 « Прочие доходы».

Способ 2

Порядок расчета суммы резерва отпусков может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех работников соответствующей группы.

В этом случае для определения величины резерва необходимо:

Шаг 1. Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеют право все работники одной группы на эту отчетную дату.

Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок по каждой группе работников за отчетный период (месяц, квартал или год) по формуле:

Шаг 3. Определить сумму резерва по каждой группе работников по формуле:

Начисление резерва на отпуск в налоговом и бухгалтерском учете пример

Чтобы привести в соответствие фактические расходы с расходами, учтенными в течение года, организации необходимо провести инвентаризацию резерва по состоянию на 31 декабря текущего года (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). Для этого можно воспользоваться данными регистра налогового учета резерва на оплату отпусков, в котором отражена сумма резерва, начисленная за год, и сумма фактически начисленных отпускных. Дальнейшие действия зависят от того, будет создаваться резерв на оплату отпусков в следующем году или нет.

  1. Резерв на оплату отпусков будет создаваться в следующем году.
  • Необходимо определить остаток резерва, который может быть перенесен на следующий год.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

Будущие суммы расходов на оплату отпуска и оплату труда — это:

  • аналогичные издержки предшествующего периода
  • прогнозные величины из графика отпусков и штатного расписания).
  • расходы на оплату отпуска для расчета ПО — это максимум по резерву;
  • в суммах оплаты труда не учитывают платежи по контрактам ГПХ и отпускные.

Пример 1 ООО «Мечта» отразило в УП резерв в налоговом учете на 2016 год. Для расчета ПО ООО использует показатели 2015 года. По данным бухучета за 2015 год:

  • отпускные — 800 000 руб.;
  • расходы по оплате труда — 10 000 000 руб.

Ставка по взносам — 30,2% (в т.ч.
травматизм)

Создаём резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учёте

Регистр компания разрабатывает самостоятельно.На последнее число каждого месяца нужно включать сумму отчислений в резерв на оплату отпусков в расходы на оплату труда. С момента, когда размер резерва будет равен сумме затрат, можно прекратить включать в резерв данные расходы.Обратите внимание, что фактические затраты на оплату отпусков в течение года отдельно в расходах не признают (п.
2 письма Минфина России от 01.04.2013 № 03-03-06/2/10401).Компенсации за неиспользованные отпуска признают в расходах на оплату труда, а не списываются за счет резерва (письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29).На конец текущего года, на 31 декабря нужно провести инвентаризацию резерва.Если сумма резерва больше фактических расходов на оплату отпусков за год и остатка резерва, переносимого на следующий год, то разницу нужно включить во внереализационные доходы (п. 7 ст. 250, п. п. 3, 4 ст.

Резерв на оплату отпусков

Указанное распределение помогает предприятиям отражать в налоговом учете практически равные показатели расходов ежемесячно. Об отражении перерасчета отпускных в ежеквартальном отчете по НДФЛ см.
в статье « Как в 6-НДФЛ отразить пересчет отпускных?». ВАЖНО! Возмещения за «неотгулянный» отпуск не входят в резерв (письмо Минфина РФ от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29). Наличие резерва так же, как его неиспользование, прописывается в учетной политике (далее — УП) по налоговому учету.
Кроме того, в УП указывается:

  • методика расчета;
  • процент отчислений (далее ПО);
  • регистр.

ПО = Расходы на оплату отпуска (будущие) / Расходы на оплату труда (будущие).

Создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете

Этот показатель рассчитывается по формуле:Ежемесячный процент отчислений в резерв = Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков за год (с учетом страховых взносов) / Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год (с учетом страховых взносов) х 100%

  • Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков (в том числе дополнительных отпусков) может определяться одним из способов, закрепленным в учетной политике организации:
    • по данным предыдущего года;
    • исходя из количества дней отпуска, запланированного на текущий год (например, на основании графика отпусков) и среднедневного заработка сотрудников.

! Обратите внимание: Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) представляет собой предельную величину отчислений в резерв на оплату отпусков (абз. 2 п. 1 ст. 324.1 НК РФ).

Резерв предстоящих отпусков. как сблизить бухгалтерский и налоговый учет

Формирование обязательно для всех организаций, за исключением применяющих упрощенные способы ведения учета и составления отчетности. Формирование — право налогоплательщиков, уплачивающих налог на прибыль и учитывающих доходы и расходы по методу начисления.

Порядок создания в большей степени определяет сама организация. Порядок создания в большей степени определен налоговым законодательством.

Отличий в порядке формирования резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и в налоговом учете, гораздо больше: проще, наверное, назвать, в чем их сходство. Главная, если не единственная, общая черта – обязательное отражение в учетной политике (бухгалтерской и налоговой, соответственно).

Бухгалтерский и налоговый учет резервов на предстоящую оплату отпусков

Рассчитать средний дневной заработок по каждой группе работников за отчетный период (месяц, квартал или год) по формуле: Шаг 3. Определить сумму резерва по каждой группе работников по формуле: Шаг 4.

Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков. Как и в первом способе, найденная сумма будет являться величиной резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату. Общая сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» на конец отчетного периода. Способ 3 Третий способ расчета величины резерва предполагает определение норматива отчислений в резерв, который рассчитывается по итогам прошлого года.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

НК РФ).Пример 5 На 31 декабря 2015 года остаток резерва составил 15 200 руб. УП предусмотрено формирование резерва на оплату отпусков 2016 года в налоговом учете.

Оплата труда в 2015 году менеджера Молоткова составила 900 000 руб., остаток дней отпуска — 5. Тариф по взносам — 30,2% (в т. ч. травматизм). Рассчитаем резерв по неиспользованному отпуску: Средний дневной заработок (900 000 + 900 000 × 30,2%) / 12 / 29,3 = 3 332,76 руб.

Резерв 3 332,76 × 5 = 16 663,80 руб. 16 663, 80 – 15 200 = 1 463,80 руб. Сумма 1 463,80 признается расходом на оплату труда, а сумма резерва 16 663,80 переносится на 2016 год.

Пример 6 На 31 декабря 2015 года остаток резерва составил 25 100 руб. УП предусмотрено формирование резерва на оплату отпусков 2016 года в налоговом учете. Расходы на оплату труда в 2015 году составили: бухгалтер Соткова — 500 000 руб.

Онлайн журнал для бухгалтера

    последнее число каждого месяца.

Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей учетной политике Резерв по отпускам в бухгалтерском учет и отчетности Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

Бухгалтерский учет резервов на отпуска

Расчет ежемесячного процента отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков на текущий год оформляется внутренним документом – сметой. Скачать Образец сметы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков

  1. На последнее число каждого месяца рассчитывается сумма отчислений в резерв на оплату отпусков на основании ежемесячного процента отчислений и фактических расходов на оплату труда за месяц:

Сумма ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков = Сумма фактических расходов на оплату труда за месяц (с учетом страховых взносов) х Ежемесячный процент отчислений в резерв / 100% Указанная сумма отчислений в резерв включается в налоговые расходы на оплату труда соответствующего периода (п.

Начисление резерва по отпускам в бухгалтерском учете

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Резервы по отпускам мы обязаны начислить в бухгалтерском учете в декабре 2017, или это можно сделать в январе 2018?

Ответ

Отражайте в декабре 2017 года.

Дату признания в учете резерва учреждение определяет в учетной политике (п. 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Резерв учреждение рассчитывает исходя из предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время. Деньги резервирует по обязательствам, которые не определены по величине или времени исполнения. Это означает, что резерв по данным на 31.12.2017 отражает обязательства, которые появились у учреждения в 2017 году и ранее. Возникшие обязательства по оплате отпуска привязывают размер резерва к прошедшему отчетному периоду, а не к периоду, в котором может произойти использование резерва. Кроме того суммы резерва не определены по времени исполнения и не обязательно будут исполнены в 2018 году. Поэтому отражать резерв правильнее именно 31.12.2017.

Обоснование
Как организовать бухучет

Ситуация: обязано ли учреждение создавать резервы в бухучете

Резерв на оплату отпусков и по претензионным требованиям создавайте. Решение об остальных резервах принимайте самостоятельно. Но если есть прямое распоряжение учредителя на создание определенного резерва, то сформируйте и его.

Резерв на оплату отпусков. Цель резерва – зарезервировать средства для оплаты обязательств по предстоящим отпускам, которые не определены по времени исполнения. Например, если сотрудники не отгуливают отпуск вовремя. Резерв на оплату отпусков создают все организации госсектора, в том числе и получатели бюджетных средств (письма Минфина России от 9 ноября 2016 № 02-06-10/65506, от 1 июля 2016 № 02-07-05/38558, от 20 июня 2016 № 02-07-10/36122).

Резерв по претензионным требованиям и искам. Этот резерв создавайте, если учреждение решает оспорить предъявленные ему требования (штрафы, пени, иски, ущербы). То есть резерв состоит из предполагаемых обязательств учреждения. Сюда же относят возможные судебные издержки, которые будут назначены судом. Такие разъяснения дает Минфин России в письме от 22 апреля 2016 № 02-06-10/23392.

Создавать или нет остальные резервы, установите в учетной политике. Но, если требование формировать резервы до вас довел учредитель (ГРБС), резервы сформируйте.

Формировать резервы можно по любому источнику финансирования (КФО 1, 2, 4, 5, 7). Ограничений на этот счет в инструкции нет. Проводки смотрите в таблицах для:

О создании резерва по КФО 5 стоит сказать отдельно. В некоторых учреждениях решают создать резерв по этому КФО, чтобы учредитель не отозвал не использованные на конец года средства. Но это заблуждение. Ведь, несмотря на то, включены средства в резерв или нет, остаток все равно придется вернуть в бюджет. Исключение, конечно, если учредитель примет решение оставить средства на следующий год для тех же целей.

Порядок формирования резервов установите в своей учетной политике самостоятельно. Сделайте это исходя из особенностей деятельности учреждения. В частности, надо решить:

 какие резервы в учете необходимы;

 как оценивать созданные резервы;

 когда отражать в учете создание и расходование сумм резервов;

 прочие вопросы (в т. ч. аналитику счета 401.60, применять или не применять резервы в бухучете).

Проводки для отражения резервов можно посмотреть в таблицах: для казенных, бюджетных, автономных учреждений.

Такой порядок следует из пунктов 6, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и разъяснен в письмах Минфина России от 14 января 2016 № 02-07-10/604, от 31 октября 2014 № 02-07-10/55586.

О том, как отразить в учете отложенные обязательства по резервам предстоящих расходов, см.:
– Как отразить в учете ПБС отложенные обязательства;
– Как отразить в учете бюджетного (автономного) учреждения отложенные обязательства.

Пример, как в бухучете формировать и использовать резервы на оплату отпусков

Бюджетное учреждение «Альфа» создает в бухучете резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время. Учреждение в учетной политике для целей бухучета установило следующий порядок расчета оценочного обязательства в виде резерва на оплату отпусков:

1. Оценочное обязательство на оплату отпусков определяется на последнее число каждого квартала, исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам (по данным кадрового учета).

2. Резерв на оплату отпусков рассчитывается в целом по учреждению:
Резерв отпусков = К × ЗПср, где

 К – общее количество не использованных сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета;

 ЗПср – среднедневная зарплата по всем сотрудникам учреждения в целом.

3. Сумма резерва по страховым взносам рассчитывается аналогично резерву на оплату отпусков в целом по учреждению:
Резерв стр. взн. = К × ЗПср × С,

где С – ставка страховых взносов.
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование рассчитываются по общим тарифам.

По состоянию на 31 декабря 2016 года в учреждении отсутствуют сотрудники, за которыми числились неиспользованные дни отпусков за предыдущие годы. Поэтому на 31 декабря 2016 года величина оценочного обязательства на оплату отпусков равна нулю.

По данным кадровой службы на 31 марта 2017 года число заработанных отпускных дней всеми сотрудниками учреждения составляет 37 дней.

Средний дневной заработок в учреждении за период с 1 апреля 2016 года по 31 марта 2017 года равен 1580 руб.

Резерв за I квартал рассчитывается с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по суммарному тарифу 30 процентов и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

На 31 марта 2017 года бухгалтер «Альфы» рассчитал величину резервов следующим образом:

1. По выплатам работникам:
37 дн. × 1580 руб. = 58 460 руб.

2. По страховым взносам:
58 460 руб. × (30% + 0,2%) = 17 654,92 руб.

31 марта в учете бухгалтер сделал проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Сформирован резерв на оплату отпусков сотрудников учреждения за фактически отработанное время:
– по выплатам работникам 4.401.20.211 4.401.61.211 58 460
– по страховым взносам 4.401.20.213 4.401.61.213 17 654,92
2. Принято отложенное обязательство на сумму созданного резерва:
– по выплатам работникам 4.506.90.211 4.502.99.211 58 460
– по страховым взносам 4.506.90.213 4.502.99.213 17 654,92

В апреле 2017 года сотруднику учреждения «Альфа» А.С. Кондратьеву был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 10 календарных дней (с 13 по 22 апреля). Сумма отпускных – 1710 руб.

Страховые взносы с суммы отпускных составили:

 на пенсионное страхование – 376,20 руб. (1710 руб. × 22%);

 на социальное страхование – 49,59 руб. (1710 руб. × 2,9%);

 на медицинское страхование – 87,21 руб. (1710 руб. × 5,1%).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных: 1710 руб. × 0,2% = 3,42 руб.

В бухучете бухгалтер списал расходы на оплату отпусков за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца включены не были. В учете бухгалтер сделал проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Принято обязательство текущего финансового года за счет средств созданного резерва по выплате отпускных сотруднику 4.502.99.211 4.502.11.211 1710
2. Начислены отпускные сотруднику за счет резерва 4.401.61.211 4.302.11.730 1710
3. Принято обязательство текущего финансового года за счет средств созданного резерва по перечислению страховых взносов 4.502.99.213 4.502.11.213 516,42
4. Начислены обязательные страховые взносы за счет средств созданного резерва:
– на социальное страхование 4.401.61.213 4.303.02.730 49,59
– на медицинское страхование 4.401.61.213 4.303.07.730 87,21
– на пенсионное страхование 4.401.61.213 4.303.10.730 376,20
5. Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 4.401.61.213 4.303.06.730 3,42

302.1. Счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения, по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения:
возникающих вследствие принятия иного обязательства (сделки, события, операции, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение учреждения, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств):
предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения;
предстоящей оплаты по требованию покупателей гарантийного ремонта, текущего обслуживания в случаях, предусмотренных договором поставки;
иных аналогичных предстоящих оплат;
возникающих в силу законодательства Российской Федерации при принятии решения о реструктуризации деятельности учреждения, в том числе создании, изменении структуры (состава) обособленных подразделений учреждения и (или) изменении видов деятельности учреждения, а также при принятии решения о реорганизации либо ликвидации учреждения;
возникающих из претензионных требований и исков по результатам фактов хозяйственной жизни, в том числе в рамках досудебного (внесудебного) рассмотрения претензий, в размере сумм, предъявленных к учреждению штрафных санкций (пеней), иных компенсаций по причиненным ущербам (убыткам), в том числе вытекающих из условий гражданско-правовых договоров (контрактов), в случае предъявления претензий (исков) к публично-правовому образованию: о возмещении вреда, причиненного физическому лицу или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов или должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания актов органов государственной власти, не соответствующих закону или иному правовому акту, а также ожидаемых судебных расходов (издержек), в случае предъявления учреждению согласно законодательству Российской Федерации претензий (исков), иных аналогичных ожидаемых расходов;
по обязательствам учреждения, возникающим по фактам хозяйственной деятельности (сделкам, операциям), по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных учетных документов;

по иным обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения, в случаях, предусмотренных актом учреждения, принятого при формировании его учетной политики.
Порядок формирования резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д.) устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики.
Резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан.
Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, осуществляется за счет суммы созданного резерва.
Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов, по видам создаваемых резервов.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит