Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты, возврат кассу излишне выплаченных сумм

Содержание
  1. Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты
  2. Бухгалтер тоже может ошибиться…
  3. Возврат в кассу излишне выплаченной заработной платы
  4. Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты
  5. Возврат денег в кассу организации при том условии, что сотруднику выдали лишние деньги
  6. Излишне выплаченная зарплата: последствия для работника и работодателя
  7. Как удержать излишне выплаченную зарплату
  8. О возврате излишне выплаченной зарплаты
  9. О чем спорят коллеги: Как отразить возврат излишне выданной зарплаты
  10. Особенности возврата в кассу излишне выплаченной зарплаты
  11. Возврат возможен не всегда
  12. Счетная ошибка и судебная практика
  13. Документальное оформление возврата излишних выплат
  14. Ответственность бухгалтера
  15. Проводки
  16. Учитываем возврат сумм, излишне выплаченных работникам
  17. Гражданское и трудовое законодательство о возврате излишне выплаченных сумм
  18. Правила возврата
  19. Ограничение размера удержания
  20. Документальное оформление
  21. Общество с ограниченной ответственностью "Матрица" Приказ 3 сентября 2010 г. N 127 Об удержании излишне выплаченных денежных средств с Дубравкиной С.А.
  22. Заявление об удержании из заработной платы
  23. Общество с ограниченной ответственностью "Матрица" Акт об обнаружении счетной ошибки от 30 августа 2010 г.
  24. Что делать, если излишне выплачены детские пособия или пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам?
  25. Ошибка обнаружена после увольнения сотрудника
  26. Бухгалтерский учет
  27. Налоговые последствия
  28. Возврат в кассу излишне выплаченного пособия
  29. Переплатили работнику пособие: что делать
  30. Как вернуть излишне выплаченную работнику сумму заработной платы
  31. Как вернуть излишне выплаченную работнику сумму заработной платы
  32. Возврат излишне выплаченной заработной платы
  33. Удержание излишне выплаченной заработной платы
  34. Возврат в кассу излишне выплаченного пособия
  35. Излишне выплаченные работнику суммы и способы их возврата
  36. Порядок удержаний излишне выплаченной заработной платы: проводки
  37. Операции по восстановлению кассовых расходов в автономном учреждении (Лунина О
  38. Как учесть сумму пособий и других выплат в случае, если ФСС России отказал в возмещении расходов
  39. Как вернуть переплаченное пособие
  40. Счетная ошибка при начислении заработной платы
  41. Возврат в кассу излишне выплаченного пособия
  42. Возврат в кассу излишне выплаченного пособия
  43. Возврат в кассу излишне выплаченных пособий
  44. Вопрос
  45. Ответ
  46. 2. Статья: Если ФСС отказал в возмещении больничного.
  47. Журнал «Учет в бюджетных учреждениях», №4, апрель 2012
  48. 5. Справочники: Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты

Бухгалтер тоже может ошибиться…

127 КЗоТ. Такие отчисления осуществляются для покрытия задолженности работников перед учреждением и организацией, где они работают.

В частности, работодатель имеет право проводить отчисления с заработной платы работников для возврата сумм, излишне выплаченных в результате счетных ошибок.

Однако существуют, так сказать, и технические ошибки, то есть печатные ошибки, описки, неправильное применение норм законодательства.

Возврат в кассу излишне выплаченной заработной платы

3 ст. 1109 ГК РФ ). В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если переплата произошла в результате технической ошибки (определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17 ).

О взыскании излишне выданной зарплаты руководитель учреждения должен издать приказ (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0 ). Издать приказ нужно не позже чем через один месяц со дня окончания срока, установленного сотруднику для возврата переплаты.

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты

Таким образом, вам не придется отдавать «лишнюю» зарплату в случае механической ошибки при вводе данных в бухгалтерскую программу, сбоев в работе бухгалтерской программы, опечаток и описок в финансовых документах, а также неправильного применения законодательства или нормативно-правовых актов организации.

Если работодатель, уже после выплаты зарплаты. узнал, что во время оплаченного периода вы ничего не делали, или делали, но неправильно – излишне выплаченную зарплату также придется вернуть.

Возврат денег в кассу организации при том условии, что сотруднику выдали лишние деньги

При возврате денег в кассу на поступившую сумму оформите приходный кассовый ордер. При этом кассовый чек не выбивайте. Поскольку ККТ следует применять только при поступлении средств за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ). Возврат сотрудником переплаты к таким операциям не относится. *

Перечислить излишек на ваш расчетный счет сотрудник может безналичным переводом со своего счета в банке.

Излишне выплаченная зарплата: последствия для работника и работодателя

с письменным подтверждением своего согласия на удержание указанной суммы в оговоренных ежемесячных размерах (если сумма большая и не возможно ее удержать в течение одного месяца).

Возможен и второй вариант — работник сам пишет заявление на имя руководителя организации с просьбой производить удержание излишне выплаченной заработной платы (с указанием процентов). По его заявлению это может быть и более 20% в месяц.

Если счетная ошибка обнаружена по уволившемуся работнику.

Как удержать излишне выплаченную зарплату

Например, при ликвидации организации либо прекращении деятельности ИП.

Заработная плата, излишне выплаченная специалисту (в том числе при неправильном применении законов или других нормативных правовых актов), не может быть с него взыскана. Исключение составляют случаи: счетной ошибки, вины сотрудника в невыполнении норм труда или простое, излишней выплаты денег в связи с его неправомерными действиями, в последнем случае этот факт может установить только суд.

Иногда случается так, что работнику в результате ошибки выплачивается большая сумма, чем полагается.

О возврате излишне выплаченной зарплаты

Заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него удержана, за исключением случаев счетной ошибки, вины работника в невыполнении норм труда или простое, если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Удержать излишне выплаченную заработную плату работнику, согласно ст.137 ТК РФ, работодатель не может, за исключением случаев, когда ошибка, в результате которой работнику была излишне начислена заработная плата, является счетной ошибкой.

О чем спорят коллеги: Как отразить возврат излишне выданной зарплаты

Делать это нуж­но с помощью способа ­сторно. А насчет того, какими проводками отразить фактическое поступление денег в кассу, чтобы не исказить обороты, мнения разошлись.

То есть сделать проводку: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 70. Правда, участ­ников обсуждения, которые так поступают на практике, смущает, что такая проводка приводит к завышению кредитового оборота по счету 70.

Другие участники обсуждения в ситуации, когда сотрудник возвращает излишне выплаченные средства, предлагают отражать поступление денег в кассу по дебету счета 50 в корреспонденции со счетом 73 или 76.

Особенности возврата в кассу излишне выплаченной зарплаты

Расчет заработной платы — процедура трудоемкая и кропотливая. Несмотря на повсеместную автоматизацию этого процесса, бухгалтер не застрахован от ошибок. Случаются и сбои в работе компьютерной техники, следствием чего могут стать неверные расчеты, выдача работникам завышенных сумм заработной платы.

Обнаружив ошибку, бухгалтер зачастую производит автоматический вычет из начислений следующего месяца по расчетам с работником, делая соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Правомерен ли такой «простой» выход из положения? В каких случаях удержать излишек выплаченной заработной платы организация не имеет права? Несет ли бухгалтер ответственность за ошибки при расчетах заработной платы? Разбираемся в статье.

Возврат возможен не всегда

Сразу следует сказать, что «автоматические» вычеты излишне выплаченных работнику сумм из заработной платы следующего месяца либо невыдача ему части заработной платы наличными из кассы на тех же условиях незаконны.

Разрешение неприятной для бухгалтера ситуации следует начинать с получения заявления работника, в котором он просить удержать излишне полученную сумму денег либо обязуется внести ее наличными добровольно.

Обойтись без письменного согласия возможно только в некоторых случаях, описанных в ТК РФ (ст. 137):

  • наличие счетной ошибки, т.е. такой ошибки, которую можно отнести к арифметической;
  • расчет произведен на основе ложных сведений, полученных от работника (например, фальшивые документы на вычет по НДФЛ);
  • расчет произведен на основе ложных сведений из первичных документов по расчету зарплаты (например, по документам норматив выпуска продукции был выполнен, а фактически — нет).

Как правило, такие ситуации, в частности, подача работником ложных сведений, влияющих на расчет «зарплатных» сумм, решаются в судебном порядке (см. ТК РФ, та же статья).

Если работник письменно выразил свое согласие погасить переплату, работодатель может удержать ее только в течение месяца после завершения срока, определенного для возврата авансов, задолженностей, неверно начисленных сумм выплат.

Счетная ошибка и судебная практика

Наличие счетной (арифметической) ошибки – наиболее частый аргумент работодателя при удержании излишне выплаченных сумм оплаты за труд. Однако судебная практика в этой сфере чаще всего складывается не в пользу организаций.

Пример: Мособлсуд в своем определении №33-19764 от 12-10-10 г. высказал мнение, что переплата не может являться счетной ошибкой, а является следствием неправильного применения работодателем законодательства по труду. По мнению судей, переплату нельзя отнести и к суммам необоснованного обогащения (ГК РФ, ст. 1109). Работник возвращать излишне выплаченные ему средства не обязан. Кроме того, не все суды признают сбой в работе бухгалтерской программы счетной ошибкой.

Пример: Свердловский облсуд определением по делу №33-7642/2016 от 21-04-16 г. не признал техническую ошибку счетной, а Самарский облсуд в определении №33-302/2012 от 18-01-12 г. – признал.

Судебная практика по вопросам применения ст. 137 ТК однозначно свидетельствует о том, что счетной ошибкой нельзя признать:

  • оплату более длительного отпуска, по сравнению с положенным работнику по закону;
  • выплату более крупного размера премиальных;
  • ошибочную выплату двойной заработной платы за период.

Об этом свидетельствуют многочисленные решения судов всех инстанций, до Верховного включительно (определение №59-В11-17 от 20-01-12 г.).

На заметку! Роструд в своем письме №3044-6-0 от 09- 08-07 г. высказывает точку зрения, согласно которой даже при наличии бесспорной счетной ошибки необходимо письменное согласие сотрудника на погашение возникшей разницы за его счет.

Документальное оформление возврата излишних выплат

Обнаружив факт ошибки, бухгалтер обязан сообщить о нем руководству фирмы. Далее составляется акт, в котором фиксируются факт переплаты, сумма, период начисления и другие существенные сведения. Членами комиссии, подписывающими акт, могут быть: бухгалтер-расчетчик, главный бухгалтер, кассир и пр.

Второй экземпляр документа либо его копия направляется сотруднику, в отношении которого произошла ошибка. К акту прилагается официальное письмо уведомительного характера о необходимости погашения излишне выплаченной суммы в определенный срок.

Если работник не возражает, то на основании его заявления сумма гасится наличными деньгами либо безналичным удержанием из заработной платы на иных, согласованных с администрацией, условиях. Часто такое погашение происходит в рассрочку. Согласно ст. 138 ТК РФ удержание по общему правилу возможно в размере не более 20% с каждой зарплаты. При этом следует учитывать, что у работника, кроме указанной суммы к погашению, могут быть и другие удержания.

Если работник соглашается в письменной форме погасить долг наличными в кассу либо внести добровольно на счет фирмы, но срок этот истек, а долг не погашен, то в течение последующего месяца руководитель издает приказ на вычет суммы долга из заработной платы работника. Если работник уведомление проигнорировал или погасить переплату отказывается, работодатель может обратиться в суд.

Вопрос с работником, который при увольнении получил «на руки» больше положенного по закону, решается таким же порядком, как указано выше. В уведомлении целесообразно сразу указать на возможность обращения в суд при непогашении задолженности. Уволенные сотрудники в большинстве случаев добровольно гасить переплату отказываются.

Ответственность бухгалтера

Бухгалтер может нести материальную ответственность по закону, если погасить переплату за счет средств сотрудника не удалось. Основанием для привлечения счетного работника к ответственности может служить акт, фиксирующий (ТК РФ, ст. 247):

  • величину материального урона;
  • причину возникновения убытка.

Размер убытка бухгалтером может быть погашен двояко:

  • если существует договор материальной ответственности с ним – погашение происходит полностью;
  • если договор материальной ответственности отсутствует – погашение происходит в размере среднемесячных трудовых выплат (ТК РФ, ст. 244, 248).

Если бухгалтер не согласен погасить сумму ошибки добровольно либо истек месячный срок, о котором шла речь выше, вопрос о взыскании решается исключительно судом.

На заметку! Полная материальная ответственность бухгалтера может быть зафиксирована в трудовом договоре с ним.

Проводки

При обнаружении излишне начисленной и выплаченной суммы следует помнить, что часть этой суммы составляет налог на доходы. Таким образом, излишняя выплата «разбивается» на две самостоятельные суммы и отражается разными проводками.

Сначала переплату в целом сторнируют, применяя те же проводки, по которым она начислялась:
Дт20, 23, 26 Кт70сторно на сумму переплаты (аналогично сторнируют выплаты в Фонды по переплате).

Затем сторнируют НДФЛ: Дт70 Кт68/НДФЛсторно из суммы переплаты (13%).

Оставшуюся сумму, излишне выплаченную работнику, отражают на счете 73 с открытием соответствующего субсчета: Дт 73 Кт 70.

Работник добровольно гасит задолженность внесением средств в кассу либо удержанием из зарплаты. Возможно и внесение средств на расчетный счет фирмы: Дт50,51,70 Кт73.

Если долг по какой-то причине взыскать невозможно, то делаются такие проводки:

Учитываем возврат сумм, излишне выплаченных работникам

«Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2010, N 11

В практике любого предприятия может сложиться ситуация, когда работодатель произвел выплаты работнику в большей сумме, чем ему причиталось. Причины этого могут быть самыми разными: счетная ошибка, неверное толкование норм трудового или налогового законодательства, представление работниками недостоверных сведений. Каков порядок возврата излишне выплаченной суммы? Как следует документально оформить возврат денег? Каковы налоговые последствия: нужно ли производить корректировку налоговой базы предыдущего периода по страховым взносам и НДФЛ?

Гражданское и трудовое законодательство о возврате излишне выплаченных сумм

В Гражданском кодексе излишне выплаченная заработная плата определяется как неосновательное обогащение. В п. 1 ст. 1102 ГК РФ указано: лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). При этом в ст. 1109 ГК РФ перечислены случаи, когда неосновательное обогащение не подлежит возврату. В частности, в п. 3 названной статьи отмечено, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки.

Согласно п. 2 ст. 1102 ГК РФ правила возмещения неосновательного обогащения, предусмотренные гл. 60 «Обязательства вследствие неосновательного обогащения» ГК РФ, применяются независимо от того, явилось неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

В Трудовом кодексе вопросам удержания из заработной платы посвящена ст. 137 ТК РФ. На основании правил данной статьи удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед работодателем могут производиться:

  • для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
  • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
  • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);
  • при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Следует отметить, что переплата за отпуск не удерживается в случае увольнения работника по следующим основаниям:

  • отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
  • ликвидация или сокращение численности или штата (п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  • смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  • призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • признание работника нетрудоспособным (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • смерть работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих осуществлению трудовой деятельности (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Следует помнить, что согласно ст. 137 ТК РФ заработная плата, излишне выплаченная работнику при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, не может быть с него взыскана.

Правила возврата

Статьей 137 ТК РФ установлено, что работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Напомним, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца срока. Например, если согласно локальному документу последний день срока возврата аванса — 30 сентября 2010 г., то работодатель имеет право произвести удержание не позднее 30 октября 2010 г.

Что подразумевается под неправильным исчислением выплат? Следует помнить, что в силу ст. 137 ТК РФ заработная плата, излишне выплаченная работнику при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, не может быть с него взыскана.

То есть возможен возврат только тех сумм, которые были излишне выплачены работнику вследствие счетных ошибок. Например, к счетным ошибкам можно отнести неправильное получение результата при сложении (вычитании), неверное написание суммы, ошибки при введении данных в компьютерную программу.

Следует помнить, что если работник не согласен с удержанием, то работодатель не может производить такие удержания из его заработка. При этом в соответствии со ст. 392 ТК РФ работодатель вправе обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю, в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба.

При подаче искового заявления о возмещении ущерба, причиненного работником, работодателю надо будет уплатить государственную пошлину в соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ в случае обращения в мировой суд госпошлина уплачивается до подачи искового заявления.

В силу ст. 133 ГПК РФ судья в течение пяти дней со дня поступления искового заявления обязан рассмотреть вопрос о его принятии к производству суда. О принятии заявления к производству суда выносится определение, на основании которого возбуждается гражданское дело в суде первой инстанции.

Ограничение размера удержания

На основании ст. 138 ТК РФ размер удержания из выплаты не может превышать 20% от выплачиваемой суммы. Удержание из месячного заработка суммы, превышающей этот размер, является неправомерным даже при наличии соответствующего письменного согласия работника.

В случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер может составлять до 50% выплаты. В частности, согласно Трудовому кодексу удержание до 50% от заработка возможно при удержании по нескольким исполнительным документам.

Частью 3 ст. 138 ТК РФ предусмотрены случаи, когда допускается самый высокий размер удержаний — до 70%:

  • удержание из заработной платы при отбывании исправительных работ;
  • взыскание алиментов на несовершеннолетних детей;
  • возмещение вреда, причиненного работником здоровью другого работника;
  • возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
  • возмещение ущерба, причиненного преступлением.

Следует отметить, что сначала удерживается НДФЛ, а затем суммы по исполнительным документам (п. 1 ст. 99 Федерального закона N 229-ФЗ ).

Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно ст. 111 Федерального закона N 229-ФЗ при недостаточности суммы для удовлетворения в полном объеме всех требований:

  • в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, а также требования о компенсации морального вреда;
  • во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
  • в третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
  • в четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования.

При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.

Только после этого можно удержать суммы для погашения задолженности работника перед работодателем.

Предельные размеры удержаний по различным основаниям не суммируются. Удержания, ограниченные меньшим размером, не могут производиться, если из заработной платы уже произведены удержания, ограниченные большим размером.

Предельные размеры удержаний считаются после удержания текущих налогов.

Документальное оформление

Выше мы уже приводили норму ст. 137 ТК РФ, согласно которой работодатель вправе издать приказ (распоряжение) о возврате денежных средств работником.

Какой-то специальной формы для этих целей законодатель не предусмотрел.

Общество с ограниченной ответственностью «Матрица» Приказ 3 сентября 2010 г. N 127 Об удержании излишне выплаченных денежных средств с Дубравкиной С.А.

В связи со счетной ошибкой, допущенной при выплате заработной платы за август 2010 г. ведущему специалисту отдела маркетинга Дубравкиной С.А., на основании ст. 137 ТК РФ

  1. Удержать из заработной платы Дубравкиной С.А. излишне выплаченную сумму в размере 3590 руб.
  2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Новикову М.Л.

Отметим, что разъяснения о документальном оформлении решения в виде приказа или распоряжения содержатся в Письме Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0.

В указанном Письме чиновники Роструда особо подчеркнули, что согласие работника на удержание сумм из заработной платы следует получить в письменной форме. Ниже приведем примерный образец такого заявления.

Директору ООО «Матрица»

от ведущего специалиста

Заявление об удержании из заработной платы

Прошу удержать из причитающейся мне заработной платы за сентябрь 2010 г. 3590 (три тысячи пятьсот девяносто) рублей в качестве возмещения ООО «Матрица» излишне выплаченных мне 25 августа 2010 г. 3590 (трех тысяч пятисот девяноста) рублей в результате счетной ошибки.

Размер и основания удержания из заработной платы не оспариваю. Подтверждаю свою готовность добровольно и полностью возместить излишне выплаченную мне сумму.

3 сентября 2010 г.

Также следует помнить о требовании, содержащемся в ст. 136 ТК РФ: при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

То есть информация об удерживаемой сумме должна найти свое отражение в расчетном листке.

Какими документами можно подтвердить необходимость удержания из зарплаты излишне выплаченных сумм?

Если нужно вернуть неотработанный аванс или отпускные за неотработанный период в случае увольнения, то для подтверждения неотработанных дней можно воспользоваться данными табеля учета рабочего времени, сведениями о предоставлении за период работы отпусков, указанных в личной карточке работника (форма N Т-2 ).

Утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

Основанием возврата неизрасходованных средств, выданных под отчет в связи с командировкой, может служить авансовый отчет . Напомним, что в соответствии с п. 26 Положения об особенностях направления работников в командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, срок представления авансового отчета — три рабочих дня после возвращения из командировки. При этом время пребывания в командировке подтверждается командировочным удостоверением и проездными билетами.

Форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55.

При обнаружении счетной ошибки необходимо составить акт, который подписывает специально назначенная комиссия. Акт составляется в произвольной форме.

Общество с ограниченной ответственностью «Матрица» Акт об обнаружении счетной ошибки от 30 августа 2010 г.

Мною, Калининой Марией Эдуардовной, бухгалтером по расчету заработной платы ООО «Матрица», обнаружена счетная ошибка при выплате заработной платы за август 2010 г. ведущему специалисту отдела маркетинга Дубравкиной С.А.

Ошибка произошла из-за сбоя бухгалтерской программы, в результате чего было излишне выплачено 3590 руб.

Что делать, если излишне выплачены детские пособия или пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам?

В соответствии с п. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи). Удержание производится в размере не более 20 процентов суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.

Из текста данного пункта следует, что если при выплате пособий работодатель неправильно применял нормы законодательства, то он не вправе удержать с работника излишне выплаченные суммы. Сумму, переплаченную работнику, придется списать за счет средств организации.

Ошибка обнаружена после увольнения сотрудника

На практике возможна ситуация, когда работник увольняется из организации, с ним производится расчет, а через некоторое время выясняется, что из-за счетной ошибки при увольнении произошла переплата зарплаты. Как быть в данном случае? Можно ли вернуть излишне выплаченную сумму?

Согласно ст. 20 ТК РФ работником признается физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. Трудовые отношения — это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации, конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Об этом сказано в ст. 15 ТК РФ.

Так как сотрудник уволился, трудовые отношения с ним прекращены. Это значит, что применить положения ст. 137 ТК РФ не представляется возможным. В данной ситуации вернуть излишне выплаченную сумму зарплаты возможно только в судебном порядке. При обращении в суд следует руководствоваться нормами гл. 60 «Обязательства вследствие неосновательного обогащения» ГК РФ.

Бухгалтерский учет

С годовой отчетности за 2010 г. вступает в силу Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)».

Пунктом 5 данного ПБУ установлено, что ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором она выявлена.

Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность) (п. 6 ПБУ 22/2010).

Напомним, что ранее похожие нормы содержались в п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности .

Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» действует в редакции Приказа Минфина России от 18.09.2006 N 115н.

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению излишне выплаченная сумма числится по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В случае возврата денег в кассу составляется бухгалтерская проводка Дебет 50 Кредит 70.

Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» действует в редакции Приказа Минфина России от 18.09.2006 N 115н.

Если переплата не возвращена, то по истечении срока исковой давности сумму списывают проводкой:

Дебет 91/2 Кредит 70 — списана невозвращенная сумма излишне выплаченной зарплаты.

Напомним, что согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года.

Аналогичная проводка составляется и в случае, когда судом было отказано во взыскании. При этом дата составления проводки будет совпадать с датой вступления в силу решения суда.

Налоговые последствия

Возврат излишне уплаченного НДФЛ. Общий порядок зачета или возврата переплаты обязательных платежей, который распространяется на налогоплательщиков и налоговых агентов, прописан в п. 14 ст. 78 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-04-06-01/130).

Исходя из положений ст. 78 НК РФ, возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, и налоговому агенту налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента о возврате (зачете), поданного в налоговый орган.

Напомним, что на основании п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. Налогоплательщик подает заявление налоговому агенту о возврате (зачете). Налоговый агент от своего имени подает заявление в налоговый орган о возврате (зачете) (Письмо Минфина России от 14.01.2009 N 03-04-05-01/05).

Таким образом, организация имеет право на возмещение излишне уплаченного НДФЛ на основании соответствующего заявления, поданного в налоговый орган, при этом налогоплательщик (работник) вправе представить налоговому агенту заявление на зачет (возврат) налога.

Отметим, что в Письме от 03.04.2009 N 03-04-06-01/76 Минфин перечислил документы, которые необходимо представить в налоговый орган для подтверждения излишне удержанных сумм налога: форма 2-НДФЛ, реестр сведений о доходах физических лиц, платежные документы, подтверждающие факт перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ, документы, подтверждающие необоснованность удержания налоговым агентом НДФЛ.

Однако необходимость представлять иные документы для возврата налога, помимо заявления, нормами Налогового кодекса не установлена. Следовательно, возврат налога должен быть произведен при представлении соответствующего заявления. Такой позиции придерживаются и арбитры (Постановления ФАС ЗСО от 27.11.2008 N Ф04-6497/2008(14665-А02-29), ФАС ДВО от 06.06.2007, 30.05.2007 N Ф03-А73/07-2/1297).

Налог на прибыль. Зарплата и иные выплаты по трудовым договорам учитываются в составе расходов на прибыль (ст. 255 НК РФ). Следовательно, в случае излишне начисленной зарплаты были увеличены расходы, признаваемые при расчете налога на прибыль. Надо ли производить перерасчет налоговой базы и представлять уточненные декларации?

Пунктом 1 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Примечание. Перерасчет налога на прибыль и, как следствие, представление уточненной декларации производятся только в случае обнаружения ошибки в исчислении налоговой базы прошлого отчетного периода.

Отметим, что абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ определены два случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения): во-первых, когда невозможно определить период совершения ошибок (искажений) и, во-вторых, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Вопрос: Учитываются ли при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль средства, удержанные из оплаты труда увольняемого работника, за не отработанные им дни отпуска?

В Письме УФНС по г. Москве от 11.01.2007 N 21-08/[email protected] чиновники указали: учитывая, что расходы организации-работодателя, понесенные в связи с предоставлением работнику ежегодно оплачиваемого отпуска, учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли, доходы в виде удержания за неотработанные дни отпуска из оплаты труда работника в связи с его увольнением необходимо учесть в составе внереализационных доходов.

Вопрос: Организация-работодатель понесла расходы в размере произведенной оплаты труда за неотработанные дни отпуска увольняемого работника. Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль данные расходы?

В Письме УФНС по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061148 специалисты налогового ведомства разъяснили следующее.

В ст. 122 ТК РФ установлено, что оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

На основании ст. 80 ТК РФ работник вправе расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме за две недели. По истечении срока предупреждения об увольнении работник может прекратить работу.

В последний день работы работодатель обязан выдать сотруднику трудовую книжку, другие документы, связанные с работой, по письменному заявлению работника и произвести с ним окончательный расчет.

Согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед работодателем могут производиться при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным в п. 8 ч. 1 ст. 77, п. п. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, п. п. 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ.

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, расходы организации-работодателя, понесенные в связи с увольнением работника, не отработавшего дни предоставленного отпуска, не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли в связи с их несоответствием положениям ст. 252 НК РФ.

Ранее аналогичные разъяснения были представлены в Письме УФНС по г. Москве от 17.04.2006 N 21-07/[email protected]

Страховые взносы во внебюджетные фонды. Пунктом 1 ст. 11 Федерального закона N 212-ФЗ определено, что для организаций дата осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу работника определяется как день начисления этих выплат и вознаграждений.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Согласно ч. 3 ст. 15 данного Закона в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов — организации производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Вопрос: В каком порядке определяется база для начисления страховых взносов при осуществлении перерасчетов с работниками?

Обратимся к разъяснениям, представленным в Письме Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 N 1376-19.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 17 Федерального закона N 212-ФЗ при обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан (а при обнаружении ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, — вправе) внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

На основании данных положений обнаружение в текущем отчетном (расчетном) периоде необходимости удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых отчетных (расчетных) периодах, либо, наоборот, доначислить выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов, поскольку в каждом из указанных периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников именно в том периоде.

Следовательно, внесения изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды в рассматриваемых ситуациях не требуется.

Возврат в кассу излишне выплаченного пособия

Переплатили работнику пособие: что делать

“ Хотя законодательного определения понятия «счетная ошибка» нет, в юридической литературе такая ошибка определяется как ошибка в арифметических действиях при расчете подлежащих выплате сумм. Счетной ошибкой также является излишняя выплата суммы пособия работнику в результате описки или опечатки бухгалтера.

Как вернуть излишне выплаченную работнику сумму заработной платы

Для этого необходимо, как и в случае, когда сотрудник продолжает работать в учреждении, составить акт и уведомление, в котором также потребовать вернуть излишне выплаченную сумму заработной платы в добровольном порядке, но дописать, что если работник этого не сделает, то учреждение обратится в суд.

Как вернуть излишне выплаченную работнику сумму заработной платы

Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании сумм из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата неправильно исчисленных выплат, при условии что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Возврат излишне выплаченной заработной платы

ВАЖНО! Из положений ст. 137 ТК РФ и анализа судебной практики можно определить ситуации, в которых счетная ошибка не возникает. Это оплата отпуска более длительной продолжительности, выплата премии в большем размере, получение двойной зарплаты (определение ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17 и т. д.).

Удержание излишне выплаченной заработной платы

В других случаях излишне выданную сумму заработка удержать с сотрудника невозможно. Вернуть ее можно только на основании письменного согласия на удержание. Бухгалтеру это обстоятельство следует учитывать. Надо заметить, что большинство подобных ситуаций разрешаются в мирном ключе, и сотрудник, получивший сумму, превышающую полагающийся заработок, дает разрешение на удержание. Мы же рассмотрим техническую сторону проблемы и приведем примеры корректировочных проводок.

Возврат в кассу излишне выплаченного пособия

К несчетной ошибке относится: — неправильное применение законодательства. К примеру, оплачен отпуск большей продолжительностью, чем предусмотрено законодательством и (или) локальным нормативно-правовым актом учреждения, в результате чего сумма отпускных выплат оказывается завышенной; — двойная выплата заработной платы; — неправильное применение нормативно-правовых актов учреждения.

Излишне выплаченные работнику суммы и способы их возврата

Если сотруднику была излишне выплачена заработная плата, то по общему правилу она не может быть с него обратно взыскана. Обратное взыскание в такой ситуации возможно лишь в исключительных случаях, связанных напрямую уже со вторым указанным нами ранее фактором – причинами возникшей переплаты (счетная ошибка; вина работника в невыполнении норм труда или простое, признанная органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров; иные неправомерные действия работника, установленные только судом).

Порядок удержаний излишне выплаченной заработной платы: проводки

  • трудовой договор с бывшим сотрудником;
  • документы по расчету и выплате заработной платы;
  • акт комиссии о выявленной счетной ошибке;
  • уведомление, которое было направлено сотруднику, с предложением добровольно вернуть излишне выплаченную ему заработную плату..

Операции по восстановлению кассовых расходов в автономном учреждении (Лунина О

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете изложен в п. 18 Инструкции N 157н . Согласно его положениям обнаруженные ошибки отражаются записью за последний день отчетного периода или в день их обнаружения дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «красное сторно», и дополнительной бухгалтерской записью. Наличие ошибок оформляется первичным учетным документом — справкой (ф. 0504833), содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.

Как учесть сумму пособий и других выплат в случае, если ФСС России отказал в возмещении расходов

  • переплата произошла в результате счетной ошибки. Под таковой понимается ошибка, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17);
  • недобросовестные действия сотрудника (например, он представил документы с неверными сведениями или подложные).

Как вернуть переплаченное пособие

Порядок взаимодействия с работником в случае переплаты из-за неправильного толкования законодательства предполагает определенные этапы. Для начала нужно документально подтвердить факт переплаты пособия, необходимо составить акт о допущении ошибки в расчете. Во-вторых, нужно сообщить сотруднику о возникновении переплаты, сделать это нужно письменно. Третий этап – это получение от работника согласия на удержание переплаты, такое согласие должно быть добровольным, и оно оформляется в письменной форме, например, в виде заявления на имя руководителя компании. На последнем этапе руководство предприятия издает распоряжение об уменьшении заработной платы на размер переплаты, основанием такого приказа является письменное заявление работника. Распоряжение составляется в свободной форме за подписью руководителя компании или иного уполномоченного лица.

Счетная ошибка при начислении заработной платы

  1. Удержать из заработной платы менеджера Иванова И.И. за январь 2019 г. образовавшуюся по причине счетной ошибки переплату размером в 2500 (Две тысячи пятьсот) рублей.
  2. Бухгалтеру Филатовой Е.Г. произвести денежные удержания с заработка за январь 2019 г., отразить исправления в учете ООО «Сапфир».

Возврат в кассу излишне выплаченного пособия

Излишне выплаченные сотруднице суммы пособия по беременности и родам, могут быть взысканы с нее только в случаях счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, и т.п.) (ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Возврат в кассу излишне выплаченного пособия

Стоит сразу сказать о том, что организации не удастся вернуть деньги в случае, если сотрудник увольняется по одному из оснований, которые предусмотрены п.8 ч.1 ст.77, п.1 ч.1 ст.81 и п.1 ст.83 Трудового кодекса РФ. Например, при прекращении деятельности ИП или ликвидации организации.

Возврат в кассу излишне выплаченных пособий

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

В 2014г ФСС была проведена проверка муниципального бюджетного учреждения за 2011-2013г. Нами было переплачено в рамках бюджетной деятельности пособие по уходу за ребенком до 1,5лет и пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств ФСС. Излишне выплачиваемая сумма будет возвращена в кассу учреждения постепенно. Как правильно отразить данную ситуацию в бух. учете и какие проводки использовать

Ответ

Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:

Расчет нормы ГСМ

Узнайте верный КБК

Учетная политика для госсектора

Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы

Излишне выплаченные пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет и пособие по временной нетрудоспособности могут быть взысканы только в случаях счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, и т.п.) (ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Удерживать выплаченное работнику пособие по временной нетрудоспособности учреждение не может.

В рассматриваемой ситуации сотрудники добровольно вносят сумму переплаты в кассу. Согласно действующим правилам, дебиторская задолженность прошлых лет отражается на лицевых счетах бюджетного учреждения как восстановление кассовых расходов с отражением по тем же кодам КОСГУ, по которым ранее был произведен кассовый расход. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25.03.2013 г. № 02-03-07/9353 (направлено письмом Казначейства России от 04.04.2013 г. № 42-7,4-05/3.3-205), от 26.09.2012 г. № 02-03-07/3956).

Таким образом, внесенная сотрудниками учреждения в кассу сумма переплаты пособий является возмещением расходов, произведенных в 2011-2013 г.г. за счет средств от деятельности, приносящей доход, и (или) за счет субсидий на выполнение госзадания, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда». Поступившая сумма остается в распоряжении учреждения и может использоваться по тому же КОСГУ. Если ранее кассовый расход был произведен учреждением в статусе получателя бюджетных средств (до изменения типа) за счет лимитов бюджетных обязательств или бюджетных ассигнований, данные суммы нужно перечислить в доход бюджета. Подробнее об этом в рекомендации № 4.

Исправление ошибок в бухучете производится в порядке, определенном п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При отражении добровольно внесенной в кассу суммы переплаты в бухгалтерском учете бюджетного учреждения будут сделаны следующие исправительные записи:

303.02.830 302.13.730 — сторнирована сумма начисленных выплат,

не принятых ФСС ;

302.13.830 303.01.730 — сторнирована сумма излишне начисленного НДФЛ с суммы пособия за счет средств ФСС;

201.34.510 302.13.730 — сотрудниками внесены в кассу учреждения суммы излишне выплаченных пособий;

210.03.560 201.34.610 — внесены на лицевой счет наличные денежные средства;

201.11.510 210.03.660 — зачислены на лицевой счет учреждения суммы переплаты пособий.

Дебет 18 (КОСГУ 213 ) — денежные средства зачислены на лицевой счет как восстановление кассовых расходов;

Недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование перечислите в ФСС по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н):

303.02.830 201.11.610 — перечислена недоимка в ФСС;

Кредит 18 (КОСГУ 213) — выбытие денежных средств с лицевого счета.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении

Бухучет

Расходы по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование распределите по статьям (подстатьям) КОСГУ в следующем порядке:

взносы, начисленные на вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»;

взносы, начисленные на вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, по тем же статьям (подстатьям) КОСГУ, что и расходы на оплату работ (услуг), выполненных по этим договорам.

Расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование отражайте на счетах:

0.303.02.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

0.303.07.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС».

Внимание: пенсионные взносы в бухучете целесообразно отражать на счете 0.303.10.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии». Связано это с тем, что с 1 января 2014 года всю сумму пенсионных взносов нужно перечислять единым платежом (без разделения на страховую и накопительную части) по КБК для страховой части трудовой пенсии ( ст. 22.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Такой порядок установлен пунктом 158 Инструкции № 183н, пунктом 130 Инструкции № 174н, пунктом 103 Инструкции № 162н, пунктами 259, 263 Инструкцией к Единому плану счетов № 157н.

Учет взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ведется в полных рублях. Начисление страховых взносов отражайте в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде. Об этом сказано в частях 3 и 7 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункте 8 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н.

О том, на какие вознаграждения нужно начислить страховые взносы, см. На какие выплаты нужно начислить страховые взносы.

Порядок отражения в бухучете расчетов по страховым взносам зависит от типа учреждения.

Такой порядок установлен пунктом 104 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 303.00, 401.20).

Обратите внимание, что использовать счет 0.109.00.000 нужно только в части формирования стоимости изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), которую учреждение реализует за плату ( п. 40 Инструкции № 162н).

В учете бюджетных учреждений:

Расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т. д.) отразите проводкой:

Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.302.13.730
– начислены расходы на государственное социальное страхование.*

Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов учреждения на обязательное социальноестрахование, отразите следующими проводками:

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.303.02.730
– получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование;

Дебет 18 (код КОСГУ 213)
– отражено восстановление кассового расхода на счет учреждения.*

Такой порядок установлен пунктами 132, 133 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 302.00, 303.00, забалансовый счет 18).

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: Если ФСС отказал в возмещении больничного.

В случае если учреждению отказано в возмещении расходов, связанных с выплатой больничных, из-за того что принятые им листки нетрудоспособности оформлены с нарушениями, отчаиваться не стоит. Нередко исправить ситуацию можно. Как? Об этом далее.

Исправить нарушение можно?

По Федеральному закону от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ страховщики имеют право не принимать к зачету расходы на обязательное соцстрахование, произведенные с нарушением законодательства Российской Федерации ( подп. 3 п. 1 ст. 11 Закона № 165-ФЗ). Также в статье 4.2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ указано, что страховщик имеет право не принимать к зачету выплаты застрахованным лицам, совершенные страхователем на основании документов, неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка.

Однако при выявлении нарушения правил заполнения больничных листов проверяющие из ФСС России могут разрешить учреждению исправить ошибки. Это возможно, если недостатки в листках нетрудоспособности могут быть исправлены. Например, при обнаружении ошибок, допущенных при заполнении листка в медучреждении, можно попросить работника дооформить его в соответствии с утвержденными нормами.

Если ошибки были допущены работодателем (он заполняет оборотную сторону бланка), то ошибочную запись нужно аккуратно зачеркнуть, а правильную внести. Далее следует записать: «Исправленному верить», поставить подпись и печать учреждения.

Больничный лист уже оплачен

Но не всегда страховщики могут предоставить возможность исправить ошибки и принять к зачету расходы на основании акта проверки.

Если неверно оформленные больничные уже были приняты учреждением к учету и оплачены, а ФСС России не дает возможности их исправить, то вся ответственность ложится на учреждение. Это следует из статьи 183 Трудового кодекса РФ. Там четко сказано, что при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие в соответствии с федеральными законами. При этом обязанность проверки листков нетрудоспособности для выплаты пособия лежит на администрации учреждения, которое его выплачивает. Только при надлежащем исполнении этой обязанности у учреждения возникает право возмещения средств за счет ФСС России, а у ФСС России – принятия обязательства к зачету.

Лицо, ответственное за проверку правильности оформления листков нетрудоспособности, например специалист отдела кадров или бухгалтер-расчетчик, несет административную ответственность за нарушение действующего законодательства. Другими словами, к таким работникам, принявшим неверно оформленный листок нетрудоспособности, руководитель учреждения имеет право применить только дисциплинарные меры ответственности (замечание, выговор, увольнение). Удерживать выплаченное работнику пособие по временной нетрудоспособности учреждение не может.*

Такие затраты относят на расходы учреждения, оформляя следующие бухгалтерские проводки:*

главный бухгалтер МУ «Централизованная бухгалтерия»

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях», №4, апрель 2012

3. Статья: Отражаем в учете расходы, не принятые ФСС

Какие записи в бухучете бюджетного учреждения нужно сделать, если ФСС не принял к зачету больничные листы за период 2009 и 2010 годов?

Суммы начисленных выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются на основании листка нетрудоспособности, расчетных ведомостей ( ф. 0301010), расчетно-платежных ведомостей ( ф. 0504401).

Записи делают по дебету счета 0 303 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и кредиту счета 0 302 13 730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда».

Это установлено пунктом 133 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н.

Если ФСС России не принял больничные листы, необходимо сделать указанную выше запись со знаком «минус».*

Д.Н. Каримов,
консультант по бюджетному учету и налогам

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА В БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ», № 12, ДЕКАБРЬ 2012

4. Рекомендация: Как бюджетному (автономному) учреждению отразить зачисление на лицевой счет сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет от контрагента

Ответ на этот вопрос зависит от того, за счет каких средств ранее был произведен кассовый расход.

Дебиторскую задолженность прошлых лет нужно перечислить в доход соответствующего бюджета, если ранее кассовый расход был произведен за счет:

лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) – в случае если кассовый расход был произведен учреждением в статусе получателя бюджетных средств до изменения типа учреждения;

Это следует из положений статьи 242 Бюджетного кодекса РФ, части 18 статьи 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ, части 3.17статьи 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ и письма Минфина России от 8 октября 2012 г. № 02-13-06/4131.*

По общему правилу перечислить дебиторскую задолженность в доход соответствующего бюджета должен контрагент (дебитор). Для этого сообщите ему необходимые реквизиты, в частности:

реквизиты счета 0.401.01.000 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ»;

код классификации доходов бюджетов и код администратора доходов бюджета, администрирующего указанные поступления. Как правило, это орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя учреждения.

Кроме того, возможна ситуация, когда дебиторская задолженность зачислена на лицевой счет учреждения (или получена наличными в кассу). В этом случае перечислить задолженность в доход соответствующего бюджета учреждение должно самостоятельно.

В платежном документе дебитор (учреждение) должен указать код классификации доходов бюджета 000 1 13 02990 00 0000 130«Прочие доходы от компенсации затрат государства». Объясняется это тем, что дебитор (учреждение) компенсирует затраты, понесенные органом, осуществлявшим функции и полномочия учредителя в прошлые годы. Детализация данного кода классификации доходов зависит от того, за счет средств какого бюджета были произведены кассовые выплаты учреждением. Например, если расходы производились за счет целевых субсидий, предоставленных учреждению из федерального бюджета, применяется код 000 1 13 02991 01 0000 130. При этом на месте 1–3-го разрядов кода укажите код главного администратора. На месте 14–17-го разрядов укажите код подвида доходов. Об этом сказано в пункте 4 раздела II указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Если расходы учреждения ранее были произведены им за счет средств от деятельности, приносящей доход, и (или) за счет субсидий на выполнение госзадания, учреждение вправе использовать остатки указанных средств в текущем финансовом году ( ч. 17 ст. 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ, ч. 3.15 ст. 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ).*

Кроме того, федеральные учреждения могут не перечислять в доход бюджета суммы возврата кассовых выплат прошлого года, произведенных за счет средств целевых субсидий (например, по причине неверного указания реквизитов или излишнего перечисления средств). Но только если учредитель примет решение о наличии потребности учреждения в направлении остатков субсидии на те же цели. Об этом сказано в письме Минфина России от 25 марта 2013 г. № 02-03-07/9353 (направлено письмом Казначейства России от 4 апреля 2013 г. № 42-7.4-05/3.3-205).

В указанных случаях возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается на лицевом счете учреждения в порядке, установленном Федеральным казначейством или финансовым органом (в зависимости от того, где учреждению открыт лицевой счет). Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 8 октября 2012 г. № 02-13-06/4131.

Так, если учреждение обслуживается в финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования), порядок открытия и ведения лицевых счетов, в том числе порядок отражения операций со средствами от возврата дебиторской задолженности прошлых лет, устанавливает соответствующий финансовый орган ( ч. 3 ст. 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ). Например, в Самарской области возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается как восстановление кассовых расходов (с отражением по тем же кодам КОСГУ, по которым был произведен кассовый расход) ( п. 5.6 Порядка, утвержденного приказом Министерства управления финансами Самарской области от 13 декабря 2007 г. № 12-21/98).

Для учреждений, лицевые счета которым открыты в органах Федерального казначейства, порядок отражения операций на лицевых счетах утвержден:

Согласно действующим правилам, дебиторская задолженность прошлых лет отражается на лицевых счетах бюджетного учреждения (коды 20, 21) как восстановление кассовых расходов с отражением по тем же кодам КОСГУ, по которым ранее был произведен кассовый расход. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 марта 2013 г. № 02-03-07/9353 (направлено письмом Казначейства России от 4 апреля 2013 г. № 42-7.4-05/3.3-205), от 26 сентября 2012 г. № 02-03-07/3956.

Основанием для зачисления средств на лицевой счет учреждения являются расчетные документы дебитора. Информировать дебитора о порядке заполнения таких документов учреждение должно самостоятельно. Например, в них должна содержаться информация о реквизитах счета, на который нужно перечислять дебиторскую задолженность. В случае отсутствия в платежном документе (указания ошибочного) кода КОСГУ суммы возврата дебиторской задолженности будут отражены на лицевом счете учреждения по статье КОСГУ 180 «Прочие доходы». При необходимости данную информацию можно уточнить путем представления уведомления об уточнении операций клиента ( ф. 0531852).

На лицевом счете автономного учреждения (код 30) возврат дебиторской задолженности прошлых лет подлежит восстановлению в размере сумм произведенных кассовых выплат без применения кода КОСГУ. На отдельном лицевом счете автономного учреждения (код 31) дебиторская задолженность прошлых лет отражается как восстановление кассовых расходов – в порядке, аналогичном установленному для бюджетных учреждений.

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Юлия Камардина

советник руководителя Федерального казначейства

5. Справочники: Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ

Вид расходов

Статья (подстатья) КОСГУ

Подтверждающие документы

Начисления на выплаты по оплате труда*

Расходы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (за исключением страховых взносов, начисленных на суммы, выплаченные по договорам гражданско-правового характера)*

6. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – справкой ( ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В справке отразите:

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит