Приказ о выплате компенсации за неиспользованный отпуск, компенсация неиспользованной части отпуска работника

Содержание
  1. Приказ о выплате компенсации за неиспользованный отпуск
  2. Законодательная база
  3. Исключения из правил
  4. Почему может образоваться неиспользованный отпуск
  5. Основания
  6. Элементы приказа
  7. Где регистрируется, сколько хранится
  8. При использовании части отпуска
  9. Расчет компенсации
  10. Компенсация работнику части неиспользованного ежегодного отпуска
  11. Различия во мнениях налоговых и судебных органов
  12. Позиция ВАС РФ
  13. Компенсация за неиспользованный отпуск для работающего работника
  14. Компенсация за неиспользованный отпуск
  15. Приказ о замене отпуска денежной компенсацией
  16. Содержание образца приказа на компенсацию за неиспользованный отпуск

Приказ о выплате компенсации за неиспользованный отпуск

Приказ о выплате компенсации за неиспользованный отпуск составляется на сотрудника в случае поступившего от него заявления. Он издается тогда, когда срок положенного отпуска был увеличен ввиду переноса с предыдущего года.

Законодательная база

О выплатах за неиспользованных отпуск говорится в 126, 127 статьях Трудового кодекса. Причем вторая касается денежных выплат при увольнении. Такие ситуации случаются чаще. И приказ об этой компенсации обычно не издается отдельно. Распоряжение просто является одним из пунктов приказа об увольнении, при этом сама причина увольнения не важна, она не может послужить предлогом для отказа в праве получения денежной выплаты.

Вообще, согласно существующим нормам, компенсация положена только в том случае, когда в прошлом году работник «недогулял» любо вообще не брал отпуск и остаток (либо все положенные 28 дней) были перенесены на следующий год и «прикреплены» к отпускным дням следующего периода.

Исключения из правил

Если в компании есть несовершеннолетний сотрудник, то ему нельзя компенсировать дни отпуска. Также категорически запрещено оформлять такие компенсации беременным женщинам.

Раньше эта норма касалась и сотрудников, которые выполняют свои обязанности во вредных (3 класс) и опасных (4 класс опасности условий труда) условиях. У некоторых категорий отпуск, кстати, должен быть увеличенным.

Так вот, если сотрудник, который работает во вредных условиях труда, желает получить компенсацию за неиспользованный отпуск, то его заявление можно выполнить, только если дней отпуска набирается 28, плюс дополнительная неделя. То есть на все, что превышает 35 дней.

Почему может образоваться неиспользованный отпуск

На практике отпуск может быть не использован в полном объеме по нескольким причинам:

  • Болезнь сотрудника во время отпуска. При этом свое состояние в это время работник должен будет подтвердить наличием больничного листа.
  • Если во время отпуска сотрудник сдавал сессию на учебе заочно. Согласно закону, работодатель обязан отпускать со службы работника для этой цели. А так как человек находится в отпуске и фактически не использует дни, то он имеет право продлить отпуск на этот срок или получить компенсацию. Это касается и других случаев, когда работник выполняет государственные обязанности (например, дает показания и пр.).
  • Другие причины, предусмотренные существующим законодательством.

В любом случае руководствоваться при пересмотре срока либо компенсации нужно интересами как работника, так и работодателя. В большинстве случаев адекватные люди приходят к компромиссу в этом вопросе достаточно быстро. Если такового не случается, то следует обратиться к Трудовому кодексу.

Основания

Для того чтобы издание приказа о выплате компенсации за неиспользованный отпуск было оформлено юридически грамотно (и имело силу), необходимо основание. Единственно возможным основанием является заявление самого сотрудника. Именно он должен проявить желание получить компенсацию, если какие-либо дни отпуска были не использованы.

Элементы приказа

Приказ можно оформлять как на стандартном листе А4, так и на специальном бланке организации. Суть последнего в том, что в верхней его части прописаны реквизиты компании, руководитель которой подписывает документ.

Приказ состоит из трех разделов:

  • Стандартной для этого документа шапки. В ней приказ нумеруется, прописываются реквизиты и название организации (если этого не сделано ранее), указывается дата подписания. После этого можно переходить к сути.
  • Основная часть. Тело приказа в подавляющем большинстве случаев включает ссылку на закон (126 статью ТК), слово «Приказываю» и указание на замену оговоренного в заявлении сотрудника количества дней на материальные средства.
  • Заключительная часть. Принципиально важно, чтобы заключение содержало ссылку на заявление работника (с указанием числа его принятия в работу). Также в конце необходима подпись руководителя, при наличии – печать организации.

Где регистрируется, сколько хранится

Приказ относится к указаниям по личному составу. И, например, вместе с приказом о предоставлении основного отпуска регистрируется в журнале регистрации приказов по личному составу.

Что касается времени хранения, то в обычном случае оно составляет 5 лет. Если же речь идет о выполнении своих обязанностей сотрудником во вредных условиях труда, то срок хранения документа увеличивается до 75 лет.

При использовании части отпуска

Если работник использовал некоторую часть отпуска, а за оставшуюся хочет получить компенсацию, то бухгалтеру (либо другому ответственному лицу) необходимо будет оформить сразу 2 документа за подписью руководителя учреждения. Приказ о предоставлении основного отпуска (составляется в форме Т-6) плюс приказ о выплате компенсации – отдельно.

Расчет компенсации

Для того чтобы не ошибиться с конкретной суммой выплаты, бухгалтеру (либо другому производящему расчеты работнику) необходимо свериться с формулой. Она достаточно проста: количество дней отпуска, которые компенсируются, перемножаются на сумму, которую в среднем получал сотрудник за 1 трудовой день. При вычислении последней учитывается заработная оплата за 12 предыдущих месяцев работы.

Всё, что конкретный сотрудник заработал за 12 прошедших месяцев, делится на 12, а затем – на 29,3 (среднее количество дней в месяце).

Однако если часть дней была пропущена по болезни (и имеются больничные листы), то применяются уточняющая формула, берущая в расчет и этот параметр. Например, вместо 12 месяцев сотрудник фактически отработал 10 и 3 дня. Тогда вместо 12 следует подставлять 10+3.

Эти и другие нюансы процесса произведения расчетов рассмотрены в Положении, которое утверждено Постановлением Правительства №922 от 24 декабря 2017 года.

В любом случае если отпуск переносится, то он должен быть использован не позднее следующего года (либо должна быть компенсация за него). Иное положение дел противоречит закону. Приказ о выплате компенсации за неиспользованный отпуск – легальный способ юридически грамотно оформить выплаты со стороны работодателя сотруднику.

Компенсация работнику части неиспользованного ежегодного отпуска

«Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2009, N 9

Статья посвящена спорным вопросам налогообложения выплачиваемой работнику компенсации части неиспользованного ежегодного отпуска, превышающей 28 календарных дней. Президиум ВАС РФ разрешил эти вопросы в Постановлении от 14.07.2009 N 2590/09, что дает налогоплательщикам реальный шанс отстаивать свою позицию в спорах с налоговыми органами.

Различия во мнениях налоговых и судебных органов

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ своим Постановлением от 14.07.2009 N 2590/09 поставил точку в вопросе налогообложения единым социальным налогом компенсационных выплат за неиспользованную часть отпуска, превышающую 28 календарных дней. До недавнего времени организациям приходилось, что называется, на свой страх и риск принимать решение — облагать или нет единым социальным налогом компенсационные выплаты, осуществляемые работникам за неиспользованную часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней, так как отсутствовала единая позиция по данному вопросу у налоговых и судебных органов. А если точнее, у налоговых органов мнение было однозначное: если работник не увольняется, то выплачиваемая компенсация облагается единым социальным налогом (далее — ЕСН) в общем порядке. У судебных органов единого мнения по данному вопросу не было.

Позиция налоговых органов была изложена в соответствующих Письмах (Письма Минфина России от 08.02.2006 N 03-05-02-04/13, от 16.01.2006 N 03-03-04/1/24, Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 15.08.2005 N 21-11/57993). Логика рассуждений сводилась к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ указанные выплаты и иные вознаграждения не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 238 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск. Освобождение от налогообложения единым социальным налогом компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемой работнику в других случаях, гл. 24 НК РФ не предусмотрено.

Учитывая изложенное, в случае если в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ расходы по выплате работнику компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации, то данная выплата подлежит налогообложению единым социальным налогом. В противном случае указанная компенсация не признается объектом налогообложения единым социальным налогом.

В арбитражной практике сложилось два подхода в решении данного вопроса. Одни суды поддерживали позицию налоговых органов (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2008 N А05-12610/2007, от 07.02.2007 N А26-5550/2006-213, ФАС Западно-Сибирского округа от 02.06.2009 N Ф04-3228/2009(7686-А67-46), ФАС Дальневосточного округа от 30.06.2008 N Ф03-А80/08-2/2263). Другие суды считали, что не облагаются ЕСН все виды установленных законодательством компенсационных выплат, в том числе связанных с выполнением трудовых обязанностей. По мнению судебных органов, компенсация за неиспользованный отпуск предусмотрена Трудовым кодексом РФ (далее — ТК РФ), в частности ст. 126 ТК РФ, и связана с выполнением работником трудовых обязанностей, а значит, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не облагается ЕСН. Данная позиция изложена в Постановлениях ФАС Центрального округа от 27.05.2008 N А62-4451/2007, ФАС Дальневосточного округа от 12.04.2006 N Ф03-А51/06-2/253, от 04.04.2007 N Ф03-А59/07-2/314, ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.05.2006 N А58-1558/05-Ф02-2286/06-С1.

Таким образом, до недавних пор отсутствовало единообразие в применении норм действующего налогового законодательства при разрешении споров о налогообложении ЕСН, а также пенсионными взносами сумм компенсации за неиспользованный отпуск свыше 28 календарных дней. Президиум ВАС РФ изложил свою позицию при рассмотрении заявления открытого акционерного общества «Северное производственное объединение «Арктика» о пересмотре в порядке надзора решений нижестоящих судов в Постановлении от 14.07.2009 N 2590/09.

Позиция ВАС РФ

По мнению Президиума ВАС РФ, согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению данным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В силу ст. 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

Таким образом, компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск предусмотрена трудовым законодательством, выплачивается физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, поэтому не подлежит включению в налоговую базу при исчислении единого социального налога и в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

При этом в самой ст. 238 НК РФ не содержится исчерпывающего перечня компенсационных выплат, которые не включаются в налоговую базу по единому социальному налогу. Спорные выплаты относятся к такому виду компенсаций.

Указание в пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ на то, что не подлежат обложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск, не означает, что не подлежат налогообложению компенсации за неиспользованный отпуск только в связи с увольнением работника.

Компенсационная природа таких выплат не зависит оттого, кому они выплачиваются: уволенному работнику или работнику, сохраняющему трудовые отношения с организацией.

В соответствии с п. 2 ст. 13 Федерального конституционного закона от 28.04.1995 N 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации» по вопросам своего ведения Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ принимает постановления, обязательные для арбитражных судов в Российской Федерации. Поэтому принятое Постановление приводит к единому знаменателю все споры и разногласия по вопросу налогообложения компенсаций за неиспользованный отпуск и дает налогоплательщикам реальный шанс отстаивать свою позицию в спорах с налоговыми органами по вопросам налогообложения компенсационных выплат за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск работникам при сохранении последними трудовых отношений с организацией.

Компенсация за неиспользованный отпуск для работающего работника

Заменить отпуск денежной компенсацией возможно, если отпуск превышает 28 календарных дней.

Цитата (Статья 126. Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией): Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также случаев, установленных настоящим Кодексом).

Верно!
Из журнала Кадровое дело

Когда можно компенсировать часть отпуска свыше 28 дней? В нашей фирме работают сотрудники, у которых за предыдущее время работы накопилось по 42 и более неиспользованных дней отпуска. Можно ли их заменить компенсацией? Если да, как это оформить?

Ответ: Полная денежная компенсация за все неиспользованные отпуска выплачивается только при увольнении (ст. 127 ТК РФ). Однако можно компенсировать деньгами части отпусков, не использованных за предыдущие периоды.

При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией можно заменить часть каждого ежегодного отпуска, превышающую 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части (ст. 126 ТК РФ). Это значит, что накопившиеся стандартные отпуска, каждый из которых не превышает 28 дней, компенсировать деньгами нельзя. Их нужно предоставить в виде дней отдыха. А если отпуска удлиненные, то часть, превышающую 28 дней от каждого из накопившихся отпусков, заменить деньгами можно. Для замены отпуска денежной компенсацией работник должен написать заявление, а сама замена производится на основании приказа работодателя, изданного в свободной форме.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск – это денежная выплата работнику за его отказ воспользоваться частью трудового отпуска. Поскольку трудовые отпуска являются оплачиваемыми, при денежной компенсации неиспользованного отпуска одни и те же дни отпуска оплачиваются дважды, в виде отпускных и компенсации.

В прежние времена трудящиеся могли по своему желанию полностью отказаться от ухода в отпуск, заменив его денежной компенсацией. Затем, в целях сохранения здоровья работников, стало обязательным использование как минимум семи дней положенного трудового отпуска. В настоящий момент, согласно статье 161 Трудового кодекса Республики Беларусь, работник обязан использовать 21 календарный день трудового отпуска. Часть отпуска сверх этого периода может быть объектом компенсации по соглашению между работником и нанимателем.

Следует заметить, что компенсации подлежит только часть предоставленного на общих основаниях трудового отпуска. Дополнительные трудовые отпуска за работу во вредных или опасных условиях, на радиоактивно загрязненных территориях объектом компенсации не являются. Также не могут отказаться от отпуска беременные, инвалиды, несовершеннолетние. Практика запрета замены отпуска компенсацией на законодательном уровне обоснована, в первую очередь, заботой о восстановлении и сохранении здоровья трудящихся, что и является главной целью предоставления трудовых отпусков.

Решение о выплате компенсации или использовании отпуска целиком принимается до его начала согласно графику или по приказу, на основании письменного заявления работника завизированного руководством предприятия.

Для получения компенсации сотрудник должен отработать не менее 12 месяцев за вычетом продолжительности трудового отпуска в днях. Отпуска, предоставляемые авансом, не компенсируются.

Также не являются объектом компенсации любые социальные отпуска.

Поскольку трудовой отпуск более чем у половины трудящихся в Республике Беларусь составляет от 22 до 31 дня, количество дней подлежащих компенсации относительно не велико. Однако на практике иногда используется следующий прием: работник уходит в отпуск, затем его отзывают на рабочее место по производственной необходимости. Часть отпуска, оставшаяся неиспользованной, подлежит компенсации.

В обязательном порядке неиспользованный отпуск компенсируется при увольнении работника. Такая норма содержится в статье 179 Трудового кодекса. Компенсации подлежит все количество неиспользованных дней трудового отпуска. В тех случаях, когда сотрудник проработал до увольнения меньше 12 месяцев за вычетом продолжительности отпуска по трудовому договору или контракту, т.е. не имеет права на полный трудовой отпуск, количество дней для компенсации рассчитывается пропорционально отработанному времени. Порядок такого расчета приводится в статье 177 Кодекса. Вся сумма компенсации выплачивается в день увольнения.

Приказ о замене отпуска денежной компенсацией

По заявлению работника допускается замена части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией (ст. 126 ТК РФ). Чтобы получить компенсацию, работнику следует написать заявление. Трудовой кодекс предполагает, что инициатива подобной замены должна исходить исключительно от работника.

Содержание образца приказа на компенсацию за неиспользованный отпуск

На основании заявления работника издается приказ о выплате компенсации за неиспользованный отпуск. В распорядительном документе указываются:

  • данные о работнике: ФИО, должность, структурное подразделение;
  • период работы сотрудника, за который предоставляется отпуск;
  • количество дней отпуска, заменяемых денежной компенсацией;
  • основание для замены (заявление сотрудника).

Типового образца приказа о замене отпуска денежной компенсацией не существует, поэтому документ составляется в произвольной форме. Приказ регистрируется в журнале регистрации распоряжений по личному составу и хранится в организации 5 лет согласно статье 19 «Перечня типовых управленческих, архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения».

Чтобы скачать готовый образец приказа на компенсацию отпуска, ответьте на уточняющие вопросы и внесите необходимые данные в шаблон, подготовленный нашими юристами.

Похожих постов не найдено

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит